Тест: Оценка системы внутреннего контроля по организации учетной политики на предприятии ОАО «Мясная лавка».
| Наименование аудируемого лица | ОАО «Мясная лавка» | РД 2у |
| Проверяемый период | с 01.01.2009 по 31.12.2009 | |
| Ф.И.О. лица, составившего документ | Петров В.В | |
| Дата составления документа | 01.03.10 | |
| Ф.И.О. лица, проверявшего документ | Петров В.В. |
Таблица 1. Оценка системы внутреннего контроля по организации учетной политики на предприятии ОАО «Мясная лавка».
| Факторы | Возможная оценка | Оценка | Примечания | |
| Критерии | Баллы | |||
| А | ||||
| 1. Имеется ли организационно-распорядительная документация о принятии организацией учетной политики | Да Нет | 1 0 | 1 | |
| 2. Имеется ли в организации учетная политика | Да Нет | 1 0 | 1 | Характеризует с положительной стороны |
| 3. Утверждено ли положение о бухгалтерской службе | Да Нет | 1 0 | 1 | |
| 4. Утверждены ли должностные инструкции работников бухгалтерии | Да Нет | 1 0 | 1 | Наличие утверждённых должностных инструкций, содержащих перечень функциональных обязанностей, положительно характеризует систему внутреннего контроля. |
| 5. Ознакомлены ли конечные исполнители с положениями учетной политики | Да Нет | 1 0 | 1 | |
| 6. Корректируются ли (в случае необходимости) положения учетной политики в связи с изменениями в законодательстве Российской Федерации, существенными изменениями условий деятельности организации и разработкой новых способов ведения учета | Да Нет | 1 0 | 1 | |
| 7. Оформляются ли изменения и дополнения учетной политики соответствующей организационно-распорядительной документацией | Да Нет | 1 0 | 1 | |
| 8. Сдается ли выписка из учетной политики в налоговые органы | Да Нет | 1 0 | 0 | |
| 9. Утвержден ли график документооборота | Да Нет | 1 0 | 1 | Наличие утверждённого графика документооборота характеризует положительно |
| 10. Имеются ли положения, регламентирующие отдельные положения учетной политики | Да Нет | 1 0 | 0 | |
| 11. Имеется ли служба внутреннего аудита (ревизионная комиссия) | Да Нет | 1 0 | 1 | |
| 12. Имеются ли в полном составе приказы, распоряжения по учетной политике | Да Нет | 1 0 | 1 | |
| 13. Утвержден ли график проведения инвентаризации | Да Нет | 1 0 | 1 | |
| 14. Проводятся ли инвентаризации в соответствии с утвержденным графиком | Да Нет | 1 0 | 1 | |
| 15. Проводятся ли обязательные инвентаризации | Да Нет | 1 0 | 1 | |
| 16. Проводятся ли внезапные инвентаризации кассы, складских помещений? | Да Нет | 1 0 | 0 | |
| 17. Определен ли порядок хранения документов бухгалтерского учета | Да Нет | 1 0 | 1 | |
| 18. Определены ли лица, ответственные за хранение бухгалтерских документов | Да Нет | 1 0 | 1 | |
Приложение № 8.
Тест: анализ учетной политики для целей бухгалтерского учета ОАО «Мясная лавка».
| Наименование аудируемого лица | ОАО «Мясная лавка» | РД 3у |
| Проверяемый период | с 01.01.2009 по 31.12.2006 | |
| Ф.И.О. лица, составившего документ | Петров В.В. | |
| Дата составления документа | 01.03.09 | |
| Ф.И.О. лица, проверявшего документ | Петров В.В. | |
| Дата проверки документа | 01.03.09 |
Таблица 1. Тест: Анализ учетной политики для целей бухгалтерского учета ОАО «Мясная лавка».
| № п./п. | Элемент учетной политики | Возможные варианты | Ответ | Примечания | |||
| А | Б | 1 | 2 | 3 | |||
| 1 | Организационно-технический раздел | ||||||
| 1.1 | Организация ведения учета | Структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером; Должность бухгалтера в штате; На договорных началах со специализированной организацией; Руководитель | Структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером | П. 2 ст. 6 Закона № 129-ФЗ | |||
| 1.2 | Форма организации учета | Централизованная; Децентрализованная; Смешанная | Централизованная | Ст. 6 Закона № 129-ФЗ | |||
| 1.3 | Организация бухгалтерской службы | Положение о бухгалтерской службе; Должностные инструкции; Положение о филиалах и других структурных подразделениях; Положение о внутренней отчетности; Организация системы внутреннего контроля | Положение о бухгалтерской службе, Должностные инструкции | Ст. 6 Закона № 129-ФЗ | |||
| 1.4 | Технология обработки учетной информации | Ручной способ; Ручной способ с частичным применением средств автоматизации; Автоматизированный способ | Автоматизированный способ | Закон № 129-ФЗ | |||
| 1.5 | Применяемая компьютерная программа | «1С бухгалтерия». | Закон № 129-ФЗ | ||||
| 1.6 | Имеется ли приказ о принятии организацией учетной политики | Да; Нет | Да | П. 9 ПБУ 1/98 | |||
| 1.7 | Утвержден ли организацией рабочий план счетов | Да; Нет; Разрабатывается на основании типового Плана счетов | Да | П. 2 ст. 6 Закона № 129-ФЗ, п. 5 ПБУ 1/98 | |||
| 1.8 | Утверждены ли формы первичных документов, по которым не предусмотрены унифицированные формы | Неунифицированные формы первичных документов не применяются; Неунифицированные формы применяются и утверждены в качестве приложения к учетной политике (отдельным положением) | Неунифицированные формы первичных документов не применяются | Ст. 9 Закона № 129-ФЗ | |||
| 1.9 | Установлен ли перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов | Утвержден в приложении к учетной политике; Утвержден в отдельных положениях по бухгалтерскому учету | Утвержден в приложении к учетной политике | П. 3 ст.6 Закона № 129-ФЗ | |||
| 1.10 | Определена ли технология обработки учетной информации | Утвержден график документооборота; Определены лица, ответственные за хранение документов | Утвержден график документооборота; | ||||
| 1.11 | Утвержден ли график документооборота | Утверждены необходимые формы неунифицированных документов; Определены лица, ответственные за составление и хранение документов | Определены лица, ответственные за составление и хранение документов | Закон № 129-ФЗ | |||
| 1.12 | Определены ли порядок и сроки проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств | Утверждены порядок и сроки проведения инвентаризации во внутренних положениях; Проведены инвентаризации в случаях, установленных законодательством | Утверждены порядок и сроки проведения инвентаризации во внутренних положениях; Проведены инвентаризации в случаях, установленных законодательством | Ст. 12 Закона № 129-ФЗ, Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина России от 13.06.95 г. № 49 | |||
| 1.13 | Заключены ли договоры о полной материальной ответственности с материально ответственными лицами | Да; Нет | Да | Ст. 232 Трудового кодекса РФ, Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением совета директоров Банка России от 22.09.93 г. № 40 | |||
| 1.14 | Имеются ли у организации структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс | Да; Нет | Нет | ||||
| 1.15 | Утвержден ли состав постоянно действующих комиссий | По отнесению материальных ценностей по сроку службы к оборотным средствам или ОС; По установлению сроков использования НМА, ОС; По определению целесообразности и непригодности объектов ОС; По списанию материалов | По отнесению материальных ценностей по сроку службы к оборотным средствам или ОС | Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом Минфина России от 13.10.03 г. №91н, ПБУ 6/01, ПБУ 14/2000 | |||
| 1.16 | Утвержден ли порядок расчетов с подотчетными лицами | Утвержден перечень лиц, имеющих право на получение денежных средств; Установлены сроки представления авансовых отчетов; Сформулированы правила оформления авансовых отчетов | Утвержден перечень лиц, имеющих право на получение денежных средств; Установлены сроки представления авансовых отчетов; | Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации | |||
| 1.17 | Имеются ли у организации иностранные представительства | Да; Нет | Нет | ||||
| 2 | Методологический раздел | ||||||
| 2.1 | Определен ли способ оценки ОС, приобретенных не за денежные средства | Исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценностей; Исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные объекты ОС | Исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценностей | ||||
| 2.2 | Определен ли способ начисления амортизации ОС | Линейный; Уменьшаемого остатка; Списания по сумме чисел лет срока полезного использования; Списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) | Линейный | П. 18 ПБУ 6/01 | |||
| 2.3 | Определен ли порядок проведения переоценки ОС | Путем применения дифференцированных индексов, разработанных Госкомстатом России; Путем прямого пересчета стоимости объектов основных средств по рыночным ценам | - | П. 15 ПБУ 6/01 Переоценка ОС не производится. | |||
| 2.4 | Определен ли порядок учета ремонта производственных ОС | Включение затрат в себестоимость отчетного периода; Накапливание затрат; предварительно в составе расходов будущих периодов без создания резерва Путем создания резерва расходов на ремонт ОС | Включение затрат в себестоимость отчетного периода | Расходы на ремонт относятся к прочим, признаются в том периоде, в котором были осуществлены | |||
| 2.5 | Определен ли способ списания отпущенных в производство материалов | По себестоимости каждой единицы; По средней себестоимости; По себестоимости первых по времени приобретения МПЗ (ФИФО); По себестоимости последних по времени приобретения МПЗ (ЛИФО) | По себестоимости каждой единицы | П. 16 ПБУ 5/01 | |||
| 2.6 | Определен ли порядок учета готовой продукции по заготовке и доставке на склад | Транспортные расходы по доставке товаров сверх цены на товар, установленной договором, отражаются в составе фактических затрат на приобретение; Транспортные расходы по доставке товаров отражаются в составе расходов на продажу счета 44 по статье «Транспортные расходы» | Отражаются в составе расходов на продажу счета 44 по статье «Транспортные расходы» | П. п. 6, 13 ПБУ 5/01 Ежемесячно списываются в Дт 25, 29, 44, 91 пропорционально списанным на эти счета ТМЦ | |||
| 2.7 | Отражен ли способ оценки товаров для организаций розничной торговли | По продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок) на счете 42; По стоимости приобретения (покупным ценам) | По продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок) на счете 42 | П. 13 ПБУ 5/01 | |||
Приложение № 9.