Аудит учетной политики на примере ОАО Мясная лавка (стр. 18 из 19)

Тест: Анализ учетной политики для целей налогового учета.

Наименование аудируемого лица ОАО «Мясная лавка» РД 4у
Проверяемый период с 01.01.2009 по 31.12.2009
Ф.И.О. лица, составившего документ Петров В.В.
Дата составления документа 01.03.10
Ф.И.О. лица, проверявшего документ Петров В.В.

Таблица 1. Тест «Анализ учетной политики для целей налогового учета.

№ п./п. Вопрос Возможные варианты Ответ Примечания
А Б 1 2 3
Организационно – технический раздел
1.1 Кем осуществляется налоговый учет? •главным бухгалтером; •бухгалтерской службой; •структурным подразделением. бухгалтерской службой ст. 313 НК РФ
1.2 Как составлены формы первичной учетной документации • на основе первичных документов бухгалтерского учета; •на основе самостоятельно разработанных документов для налогового учета. на основе самостоятельно разработанных документов для налогового учета ст. 313, 315 НК РФ, в ред. от 6.06.05 г. № 58-ФЗ
1.3 Какова технология обработки информации для налогового учета • ручная; •автоматизированная автоматизированная Предотвращает арифметические ошибки
1.4 Как составлены формы аналитических регистров налогового учета • на основе первичных документов бухгалтерского учета; •на основе самостоятельно разработанных документов для налогового учета на основе самостоятельно разработанных документов для налогового учета ст. 314 НК РФ
1.5 Установлен ли перечень лиц, имеющих право подписи налоговых регистров Да Нет Да Приведен в приложениях к учетной политике
1.6 Утвержден ли график документооборота Да Нет Да
Методологический раздел
а) правильность исчисления налога на прибыль
2.1 Определен ли метод начисления амортизации для объектов основных средств •линейным методом; •нелинейным методом •с применением понижающих коэффициентов • без применения понижающих коэффициентов линейный метод п. 1 ст. 259 НК РФ в ред. от 6.06.05 г. № 58-ФЗ; п. 10 ст. 259 НК РФ
2.2 Определен ли порядок признания расходов на ремонт основных средств • признаются в отчетном периоде, в котором они были осуществлены в сумме фактических затрат; • создается резерв на предстоящие расходы по ремонту ОС. признаются в отчетном периоде, в котором они были осуществлены в сумме фактических затрат ст. 260, 324 НК РФ
2.3 Определен ли метод оценки сырья и материалов, используемых при производстве(изготовлении) товаров, выполнении работ, оказании услуг • по себестоимости единицы запасов; • по средней себестоимости; • по себестоимости первых во времени приобретений (ФИФО); • по себестоимости последних во времени приобретений (ЛИФО). по себестоимости единицы запасов п. 6 ст. 254 НК РФ, в ред. от 6.06.05 г. № 58-ФЗ метод оценки в бух. и налоговом учете одинаков
2.4 Отражен ли порядок распределения прямых расходов на остатки незавершенного производства, остатки готовой продукции, остатки отгруженной продукции Да Нет Да п. 1 ст. 319 НК РФ, в ред. от 6.06.05 г. № 58-ФЗ
2.5 Определен ли порядок уплаты налога и авансовых платежей по обособленным подразделениям организации при наличии обособленных подразделений •среднесписочная численность работников; •сумма расходов на оплату труда. среднесписочная численность работников ст. 288 НК РФ, в ред. от 6.06.05 г. № 58-ФЗ
2.6 Определен ли порядок признания доходов и расходов • кассовый метод; • метод начисления. метод начисления ст. 271, 272 и 273 НК РФ, в ред. от 6.06.05 г. № 58-ФЗ
2.7 Создается ли резерв предстоящих расходов на оплату отпусков Да Нет Нет ст. 324.1 НК РФ
б) правильность исчисления НДС
3.1 Определена ли дата возникновения обязанности по уплате НДС Да Нет Да п. 1 ст. 167 НК РФ по мере отгрузки
3.2 Каков налоговый период уплаты НДС •календарный месяц; •квартал. календарный месяц п. 2 ст. 167 НК РФ
3.3 Определен ли порядок уплаты налога и авансовых платежей по обособленным подразделениям организации Да Нет Нет п. 2 ст. 288 НК РФ, в ред. от 6.06.05 г. № 58-ФЗ
3.4 Ведется ли в организации раздельный учет НДС (облагаемых и не облагаемых НДС видов деятельности). Да Нет Нет
3.5 Определен ли порядок раздельного учета облагаемых и не облагаемых НДС видов деятельности. Да Нет Нет

Приложение № 10.

Общий план аудита ОАО «Мясная лавка»

Наименование аудируемого лица ОАО «Мясная лавка» РД 5у
Проверяемый период с 01.01.2009 по 31.12.2009
Ф.И.О. лица, составившего документ Петров В.В
Дата составления документа 01.03.10
Ф.И.О. лица, проверявшего документ Петров В.В.
Планируемый аудиторский риск 4,5 %
Планируемый уровень существенности 1132,14 тыс. руб.

Таблица 1. Общий план аудита ОАО «Мясная лавка»

№ п/п Планируемые виды работ Период проведения Исполнитель Примечания
1 Аудит учредительных и других общих документов предприятия (устав, приказы, распоряжения, служебные записки, протоколы заседаний учредителей, штатное расписание и др.); 1-я декада Петров В.В.
2 Учетная политика предприятия (в целях ведения бухгалтерского учета; в целях налогообложения); 1-я декада Петров В.В.
3 Аудит основных средств 1-я декада Петров В.В.
4 Аудит нематериальных активов 1 -я декада Петров В.В.
5 Аудит производственных запасов 1 -я декада Петров В.В.
6 Аудит расчетов на оплату труда 1 -я декада Петров В.В.
7 Аудит затрат на производство 2-я декада Петров В.В.
8 Аудит готовой продукции, товаров и реализации 2-я декада Петров В.В.
9 Аудит денежных средств 2-я декада Петров В.В.
10 Аудит дебиторов 2-я декада Петров В.В.
11 Аудит финансовых вложений 2-я декада Петров В.В.
12 Аудит поставщиков 3-я декада Петров В.В.
13 Аудит расчетов с соцстрахом 3-я декада Петров В.В.
14 Аудит расчетов с бюджетом 3-я декада Петров В.В.
15 Аудит авансов полученных 3-я декада Петров В.В.
16 Аудит счета прибылей и убытков 3-я декада Петров В.В.
17 Оценка финансового состояния 3-я декада Петров В.В.
18 Подготовка аудиторского отчета 3-я декада Петров В.В.

Руководитель аудиторской организации, имеющий право подписи
аудиторских заключений от ееимени:____________________(подпись)