Аудит учетной политики на примере ОАО Мясная лавка (стр. 19 из 19)


Приложение №11.

Программа аудита ОАО «Мясная лавка».

Наименование аудируемого лица ОАО «Мясная лавка» РД 6у
Проверяемый период с 01.01.2009 по 31.12.2009
Ф.И.О. лица, составившего документ Петров В.В
Дата составления документа 01.03.10
Ф.И.О. лица, проверявшего документ Петров В.В.
Планируемый аудиторский риск 4,5 %
Планируемый уровень существенности 1132,14 тыс. руб.

Таблица 1. Программа аудита ОАО «Мясная лавка».

№ п/п Перечень аудиторских процедур Период проведения Исполнитель Примечания
1 Проверка учета ОС 3-я декада Петров В.В.
2 Проверка порядка начисления амортизации по НМА 3-я декада Петров В.В.
3 Проверка метода оценки МПЗ 3-я декада Петров В.В.
4 Проверка перечня расходов и платежей 3-я декада Петров В.В.
5 Проверка учета расходов будущих периодов и сроки их погашения 3-я декада Петров В.В.
6 Проверка проведения инвентаризации 3-я декада Петренко Т.А

Руководитель аудиторской организации, имеющий право подписи
аудиторских заключений от ееимени:____________________(подпись)

Приложение № 12.

Генеральному директору ОАО «Мясная лавка»

Уважаемый Уколкин Николай Hиколаевич!

В соответствии с договором № 13 от 16 февраля 2010 г ООО «Аудит» провело аудиторскую проверку деятельности Открытого акционерного общества «Мясная лавка» за период с 01.01.2009 г. по 31.12.2009 г.

Направляем Вам для ознакомления и согласования отчет аудитора.

Генеральный директор ________________/Медведев В.В./

31.03.2010 г.


Приложение № 13.

Аудиторское заключение по результатам аудита Учетной политики и финансовой (бухгалтерской) отчетности

Открытого акционерного общества «Мясная лавка»

за 2009год

Сведения об аудиторской фирме

Аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности проведен обществом с ограниченной ответственностью «Аудит» за период с 01.01.2009г. по 31.12.2009 г.

Юридический адрес ООО «Аудит» : 390000, г. Рязань, ул. Краснорядская, 58.

Свидетельство о государственной регистрации ООО «Аудит» выдано администрацией Первомайского района г. Рязань17.03.2001 г. № 253, ИНН 5823145328, расчетный счет р/с 40702810300000002221 в Филиале АКБ «Росбанк» в г. Рязань. Директор организации – Медведев Виталий Васильевич.

Лицензия на проведение общего аудита выдана Центральной аттестационно-лицензионной аудиторской комиссией Министерства Финансов России № 008434 от 24.07.2007г. (срок действия 5 лет).

Профессиональная ответственность аудиторов застрахована в страховой компании «Уралсиб», полис № Ж85-57123587 Ш/11 от 01.03.2008 г.

Проверка осуществлялась аудиторами Петров В.В. (квалификационный аттестат № 697385, выданный ЦАЛАК МФ РФ 08.18.2000 г.), ассистентами аудитора Кушинской Е.В. и Шарыпиной И.С.

Сведения об аудируемом лице

Экономический субъект аудиторской проверки: Отрытое акционерное общество «Мясная лавка» (далее по тексту Предприятие).

Юридический адрес Предприятия: Рязанская область, г. Спасск, ул. Красноармейская, д. 35.

Адрес по месту нахождения: тот же.

Устав открытого акционерного общества «Мясная лавка» утвержден общим собранием акционеров ОАО «Мясная лавка» от 05.12.2008 г. и зарегистрирован Администрацией Октябрьского района г. Рязань от 12.12.200 8 г. № 123.

Уставный капитал Общества состоит из 90000 обыкновенных акций номинальной стоимостью 1 рубль каждая.

Свидетельство о государственной регистрации общества выдано Администрацией Первомайского района г. Рязань от 29.12.2008 г. № 321 серия ОП.

Предприятие зарегистрировано в ИМНС по Октябрьскому району г. Рязань 29.12.2008 года, что подтверждается свидетельством от 29.12.1999 года серии 58 № 0022088. ИНН 5819137920. Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 01 июля 2002 года, выдано ИМНС по Первомайскому району г. Рязань от 23 сентября 2002 года, серия 58 № 000785802.

В проверяемом. периоде Предприятие имело расчетные счета:

– 40503810100001000274 в АКБ «Росбанк» г.Рязань;

– 40702810248000115478 в АК СБ РФ Рязанское отделение № 8624;

Основными видами деятельности Предприятия являлись:

· прием, хранение и переработка с/х продукции;

· изготовление мясных и мясорастительных консервов;

· заморозка и хранение мясопродуктов и других продовольственных товаров;

· изготовление колбасных изделий, полуфабрикатов, технических и пищевых жиров, сухих животных кормов;

· оказание услуг по перевозке грузов и других транспортных услуг;

· организация торговли продовольственными товарами.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций за проверяемый период осуществлял Директор Уколкин Н.Н. с правом первой подписи.

Соответствие осуществляемых хозяйственных операций за движением имущества и выполнением обязательств, в проверяемом периоде обеспечивала главный бухгалтер Светелкина М.С. с правом второй подписи.

Бухгалтерия Предприятия является самостоятельным структурным подразделением на правах отдела и подчиняется непосредственно генеральному директору Предприятия.

ОТЧЕТ АУДИТОРА.

Мы провели аудит прилагаемой учетной политики и частично финансовой (бухгалтерской) отчетности открытого акционерного общества «Мясная лавка» за период с 1 января по 31 декабря 2009 г. включительно.

Ответственность за подготовку и представление этой документации несет исполнительный орган открытого акционерного общества «Мясная лавка». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Мы провели аудит в соответствии с:

- Федеральным законом "Об аудиторской деятельности";

- федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности утвержденными постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 (с изм. и доп.);

- внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности Аудиторской Палаты России

- правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;

- нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

По нашему мнению, за исключением корректировок (оформить приказ об учетной политике в виде двух самостоятельных распорядительных документов. Первый документ - учетная политика для целей бухгалтерского учета. Второй документ - учетная политика для целей налогообложения; внести более подробный перечень положений в учетную политику как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения; обратить внимание на возможность формирования резервов, как одного из способов оптимизации налога на прибыль), которые могли бы оказаться необходимыми, учетная политика и финансовая (бухгалтерская) отчетность открытого акционерного общества «Мясная лавка» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2009 г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2009 г. включительно".

31 марта 2010 года

Директор 000 "Аудит" МедведевВ.В.

Аудитор Петров В.В. (квалификационный аттестат № 697385, выданный ЦАЛАК МФ РФ 08.18.2000 г.)