ТОО «Сантехмонтаж-сервис» самостоятельно или на договорной основе устанавливает цены продукции.
Доходы и расходы предприятия требуют четкой систематизации и оценки иерархии показателей, характеризующих финансовые результаты на разных этапах их формирования. Таким образом, конечный финансовый результат в системе финансовой отчетности выявляется на основании Отчета о прибылях и убытках. Данный документ, (Приложение А), в соответствии со стандартами МСФО, показывает прирост или уменьшение капитала организации в процессе финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период, который выражается в форме общей прибыли или убытка.
Ежемесячно определяется прибыль (убыток), путем сопоставления всех доходов и расходов, принятых к учету. Если полученные доходы превышают произведенные в отчетном периоде расходы, то полученные данные анализируются и факторы повлиявшие на его образование подвергаются корректировке, в процессе обычной деятельности.
При предоставлении финансовой отчетности в системе Отчета о прибылях и убытках ТОО «Сантехмонтаж-сервис» (Приложение Б) раскрывает учетную политику, принятую для признания дохода, включающую способы определения стадии завершения сделки по оказанию услуг; сумму каждого значимого вида доходов, признанных за отчетный период, включая доходы, возникающие в результате реализации товаров, оказания услуг, доходы от процентов, роялти, дивидендов [3].
Таблица 1 – Основные экономические показатели ТОО «Сантехмонтаж-сервис» за 2007- 2009 гг.
| № | Показатели | ед. изм | год | 2009г | |||
| 2007 | 2008 | 2009 | 2007 г | 2008 г | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | Объем производства – в натуральном выражении – в стоимостном выражении | т тыс. тнг | |||||
| 2 | Объем реализации – в натуральном выражении – в стоимостном выражении | шт тыс. тнг | 27120 714318 | 28450 745039 | 59450 995738 | 108 159 | 209 134 |
| 3 | Себестоимость продукции | тыс. тнг. | 73940 | 78222 | 10727 | 15 | 14 |
| 4 | Доход от реализации | тыс. тнг. | 519671 | 522564 | 142717 | 27,47 | 27,31 |
| 5 | Совокупный доход | тыс. тнг. | 380481 | 396440 | 114024 | 29,97 | 28,77 |
| 6 | Рентабельность продаж | % | 12,7 | 6,68 | 13,3 | 104,72 | 199,11 |
| 7 | Рентабельность продукции | % | 1,2 | 0,37 | 1,55 | 129,17 | 418,32 |
| 8 | Затраты на 1 т продукции | тенге | 5980 | 5348 | 7720 | 129,10 | 144,36 |
| 9 | Среднесписочная численность сотрудников | чел. | 45 | 45 | 45 | 100 | 100 |
| 10 | Фонд заработной платы сотрудников | тыс. тг | 21860 | 21970 | 22033 | 100,8 | 100,29 |
| 11 | Среднемесячная заработная плата | тенге | 41070 | 40686 | 40802 | 99,35 | 100,29 |
| 12 | Выработка на 1 рабочего | тыс. тнг | 11916 | 11612 | 3171 | 6,62 | 27,31 |
| 13 | Среднегодовая стоимость ОПФ | тыс. тнг | 3793 | 3781 | 3792 | 99,98 | 100,29 |
| 14 | Фондоотдача | тенге | 1,27 | 1,18 | 1,08 | 85,04 | 91,53 |
Примечание: составлена авторам по данным финансовой отчетности
Анализируя данные таблицы 1 можно сказать о том, что в 2008г. доход от реализации был максимальным и составил 522564 тыс. тенге. Темпы роста выручки-нетто от продаж (выручки от реализации) превышают темпы роста добавленной стоимости в течение анализируемого периода. В 2008 г. темпы роста выручки-нетто от продаж были выше в 1,1 раза.
В течение рассматриваемого периода наблюдается преобладание заемного капитала над собственным, кроме последнего года. В 2007 г. доля собственного капитала составляла 30,8%, далее идет увеличение доли собственного капитала, которая достигает своего максимума в 2009 г. (52,5%).
На основании проведенного анализа мы выяснили, что за анализируемый период произошло снижение всех финансовых показателей, что обусловлено снижением объема продаж в связи с кризисной ситуацией в экономике Казахстана и как следствие снижение спроса на продукцию организации.
К 2009году компании удалось получить чистый доход за счет расширения продаж и снижения расходов, а также наличия дохода по другим видам деятельности.
Объем реализации продукции в 2009 году был максимальным, в сравнении с данными предыдущих периодов, но себестоимость ниже. Это обусловлено тем, что максимальный объем продаж пришел на складскую продукцию. Из-за выплаты кредиторской задолженность, образовавшейся за 2007-2008 годы совокупный годовой доход уменьшился в среднем на 27%, по сравнению с предыдущими годами.
ТОО «Сантехмонтаж-сервис» не следовало расходовать средства только на погашение кредиторской задолженности, в результате чего на дальнейшее развитие компании их нет.
В течение 2007 – 2009 годов ТОО «Сантехмонтаж-сервис» провел работу по замещению импортных материалов, проведена реорганизация системы закупок, чем добился повышения качества и более выгодных цен на материалы и комплектующие.
Так же особое влияние на финансовое состояние предприятия оказывает состав и структура заемных средств, т.е. доля долго - и краткосрочных финансовых обязательств, что требует изучения их динамики, состава и структуры (см. таблицу 2).
Таблица 2 – Отчет о структуре капитала.
тыс. тенге
| Виды капитала | 2007 | 2008 | 2009 | в% 2007 г | в % 2008г | в % 2009г |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Собственный капитал | 35 060 | 38 470 | 55 489 | 30,8 | 34,8 | 52,5 |
| Заемный капитал | 78 705 | 72 080 | 50 145 | 69,2 | 65,2 | 47,5 |
| Всего капитала | 113 765 | 110 550 | 105 634 | 100 | 100 | 100 |
| Примечание: Отчетные данные по ТОО «Сантехмонтаж-сервис» за 2007-2009 г.г. | ||||||
На конец 2009 года ТОО «Сантехмонтаж-сервис» обладает собственным капиталом в размере 55489 тыс. тенге, что в сравнении с 2008, уровень соотношения между формами вложения капитала которого равно 34,8 % - на 52,5 % больше. Доля заемного капитала постепенно снижается и в 2009 г. она составила 47,5%. Это означает понижение степени финансовой зависимости предприятия от внешних инвесторов. Поскольку, начиная с конца 90- годов экономика Республики Казахстан работала в условиях инфляции (сегодня показатели инфляции заметно снижены), то показатели финансовой отчетности корректируются с учетом инфляции. ТОО «Сантехмонтаж-сервис» принял на себя часть последствий инфляции, так как темп роста цен отставал от темпов инфляции. В течение всего рассматриваемого периода тенденции изменения двух анализируемых показателей значительно совпадали. Величина актива баланса была больше объема реализованной продукции в 2007г – на 31 114 тыс. тенге, в 2008г – на 19 381 тыс. тенге, в 2009 г. – на 3 462 тыс. тенге. Это позволяет сделать вывод о высокой отдаче активов, занятых в продаже продукции. После оценки динамики и структуры актива баланса необходимо проанализировать, насколько эффективно используется капитал, вложенный в активы.
Проведенный анализ соответствует данным отчета об изменениях в собственном капитале (Приложение Г).
1.2 Учетная политика организации
Учетная политика — это выбор самим предприятием методических приемов, позволяющих ему влиять на сумму прибыли или убытка. Задача учетной политики состоит в обеспечении примерной равномерности получения предприятием ежегодной прибыли без значительных всплесков и провалов.
Выбор учетной политики зависит от специфики предприятия, особенностей организации управления, правовых норм деятельности, отраженных в учредительных документах, особенностей коммерческой деятельности, текущих и долгосрочных целей. На учетную политику влияют налоговые условия, наличие льгот, валютная политика государства, характер владения (аренда, приватизация, создание за счет уставного капитала), долгосрочность контрактов, формы собственности, квалификация персонала, свобода в решении вопросов ценообразования.
Осуществлению учетной политики должны предшествовать согласование ее основных принципов и особенностей со статистическими органами и налоговой службой по месту нахождения, выявление возможных границ в конечных показателях деятельности, вызванных изменениями системы учета, определения порядка их регулирования в соответствии с действующим законодательством и нормативными положениями по учету. Обязательное условие реализации учетной политики — необходимость соблюдения законодательных предписаний и положений государственной регламентации по учету и отчетности [4].
Процесс формирования учетной политики состоит из следующих последовательных этапов:
1) определение объектов бухгалтерского учета, в отношении которых должна быть разработана учетная политика;
2) выявление, анализ, оценка и ранжирование факторов, под влиянием которых производится выбор способов ведения бухгалтерского учета;
3) выбор и обоснование исходных положений построения учетной политики;
4) идентификация потенциально пригодных для применения предприятием способов ведения бухгалтерского учета по каждому приему метода учета и для каждого объекта учета;
5) отбор способов ведения бухгалтерского учета, пригодных для применения предприятием;
6) оформление избранной учетной политики.
В этой последовательности каждый этап является строго необходимым. Каждый предыдущий этап обеспечивает осуществление последующего.