Мир Знаний

Порядок заполнения формы 2 Отчёт о прибылях и убытках (стр. 4 из 4)

В стр. 240 показывается налогооблагаемая прибыль, которая в нашем примере составляет: в гр. 3 – 12 503 млн. руб. (9205 + 3295 + 3), в гр. 4 – 9337 млн. руб. (6664 + 2672 +1).

В стр. 250–270 показываются расходы, уплачиваемые из прибыли. В нашем примере исходными данными для этих строк являются данные табл. 6.

Таблица 6

Аналитические данные к счету 99 "Прибыли и убытки"
с 1 января по 31 марта 2008 г.

Код аналитики Показатели На начало года Обороты за текущий период На конец отчетного периода
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит

1

Прибыль/убыток от видов деятельности

11 670

7 251 940 780

4 833 971 974

11 670

12 085 912 754

1-1

Реализация готовой продукции

7 205 620 465

4 812 600 643

12 018 221 108

1-2

Реализация товаров

11 670

3 025 276

1 467 134

11 670

4 492 410

1-3

Оказание услуг

43 295 039

19 904 197

63 199 236

2

Сальдо от операционных доходов и расходов

18 778 538

273 733 230

22 075 280

77 763 513

40 853 818

351 496 743

2-1

Выбытие основных средств

1 164 405

375 632

1 753 611

2 918 016

375 632

2-2

Реализация основных средств

169 492

997 781

1 167 273

2-3

Реализация материальных ценностей

1 658 905

8 819 439

10 478 344

2-4

Продажа валюты

13 892 434

8 299 348

22 191 782

2-5

Конвертация валюты

2 062 794

3 202 882

5 265 676

2-6

Прочие операционные доходы и расходы

273 188 106

76 765 732

349 953 838

3

Сальдо по внереализационным доходам и расходам

2 279 539 531

912 272 487

3 191 812 018

Итого прибылей и убытков

9 204 731 991

4

Налоги, сборы из прибыли

2 060 019 435

1 312 485 542

3 372 504 977

4-1

Налог на прибыль

1 822 298 841

1 150 241 951

2 972 540 792

4-2

Налог на недвижимость

64 602 204

52 970 557

117 572 761

4-3

Транспортный сбор

173 118 390

109 272 985

282 391 375

5

Санкции, пени, штрафы

В стр. 250 "Налог на прибыль" приводится сумма налога, исчисленная в соответствии с законодательством за соответствующий отчетный период и отраженная по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". В нашем примере в гр. 3 этой строки сумма налога на прибыль составляет 2973 млн. руб., в гр. 4 – 2220 млн. руб.

В стр. 260 показываются прочие налоги и сборы из прибыли. В нашем примере в гр. 3 данной строки сумма налогов составляет 400 млн. руб., в гр. 4 – 307 млн. руб.

В стр. 270 "Прочие расходы и платежи из прибыли" приводятся суммы налоговых и неналоговых санкций, отраженных по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с кредитом счетов 68 "Расчеты по налогам и сборам", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", иные расходы и платежи, производимые в соответствии с законодательством. В нашем примере в гр. 4 сумма санкций составила 7 млн. руб.

В стр. 300 приводится чистая прибыль (убыток), подлежащая реформации (покрытию) или распределению в соответствии с законодательством или учетной политикой организации ежемесячно, поквартально или в конце отчетного года. В нашем примере сумма чистой прибыли в гр. 3 этой строки составила 5832 млн. руб., в гр. 4 – 4130 млн. руб.

По стр. 310 отражаются суммы льгот по налогу на прибыль на капитальные вложения, предоставленные в соответствии с законодательством.

В стр. 320 показывается сумма прибыли (убытка) на акцию, рассчитанную в соответствии с законодательством.

В стр. 330 сводного отчета о прибылях и убытках указывается количество прибыльных организаций (в числителе) и сумма полученной ими прибыли (в знаменателе), а в стр. 340 – количество убыточных организаций (в числителе) и сумма полученного ими убытка (в знаменателе).

Таким образом, с учетом вышеизложенного в заполненном виде отчет по форме 2 выглядит следующим образом:

ОТЧЕТ
о прибылях и убытках
с 1 января 2008 г. по 31 марта 2008 г.

<×××>

Наименование показателей Код строки За
отчетный период
За аналогичный период прошлого года
1 2 3 4

I. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ПО ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (стр. 1 табл. 1)

010

47 610

37 457

Налоги и сборы, включаемые в выручку от реализации товаров, продукции, работ, услуг (стр. 2 табл. 1)

011


3156


2497

Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку) (010 - 011)

020


44 454


34 960

Справочно:
из строки 010 сумма государственной поддержки (субсидий) на покрытие разницы в ценах и тарифах

021





Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг (стр. 3 + стр. 4 табл. 1)

030

30 904

25 530

Валовая прибыль (020 - 021 - 030)

040

13 550

9430

Управленческие расходы

050

Расходы на реализацию (стр. 5 табл. 1)

060

1464

703

ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (020 - 030 - 050 - 060)

070


12 086


8727

II. ОПЕРАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ

Операционные доходы (сумма стр. 4, 5, 7, 9, 10 табл. 2)

080

14 135

9327

Налоги и сборы, включаемые в операционные доходы (стр. 11 табл. 2)

081

7

9

Операционные доходы (за вычетом налогов и сборов, включаемых в операционные доходы) (080 - 081)


090

14 125

9318

В том числе: проценты к получению (стр. 4 табл. 2 или сумма кодов аналитического учета 1-1 и 1-2 табл. 3)



091



368



161

доходы от участия в создании (учредительстве) других организаций

092

доходы от операций с активами (стр. 5 + стр. 7 + стр. 9 + стр. 10 - стр. 11 табл. 2)

093

13 760

9157

прочие операционные доходы

099

Операционные расходы (сумма стр. 1, 2, 3, 6, 8, 12, 13, 14 табл. 2)

100

13 818

9224

В том числе: проценты к уплате


101



расходы от операций с активами (сумма стр. 1, 3, 6, 8 табл. 2)

102

13 800

9213

прочие операционные расходы (сумма стр. 2, 12, 13, 14 табл. 2)

109

18

11

ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) от операционных доходов и расходов (090 –100)

120

310

94

III. ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ

Внереализационные доходы (всего внереализационных доходов и расходов гр. "Кредит" табл. 4)


130


1117


1255

Налоги и сборы, включаемые во внереализационные доходы (сумма налога от полученных штрафных санкций (код аналитического учета 1-1 табл. 4 ´ 18 % / 118 %) (или данные кода аналитического учета 1-9 табл. 4)



131

7



7

Внереализационные доходы (за вычетом налогов и сборов, включаемых во внереализационные доходы) (130 - 131) или данные кода аналитического учета 1-9 табл. 4


140


1110


1248

Внереализационные расходы (всего внереализационных доходов и расходов гр. "Дебет" табл. 4 минус код аналитического учета 1-9 табл. 4)


150


4302


3405

ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) от внереализационных доходов и расходов (140 – 150)

160

–3192

–2157

ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) (± 070 ± 120 ± 160)

200

9205

6664

Расходы, не учитываемые при налогообложении (по данным табл. 5)

210

3295

2672

Доходы, не учитываемые при налогообложении (по данным табл. 5)

220

-3

-1

ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) до налогообложения (± 200 ± 210 - 220)

240

12 503

9337

Налог на прибыль (код аналитического учета 4-1 табл. 6)

250

2973

2220

Прочие налоги, сборы из прибыли (сумма кодов аналитического учета 2, 3 и 4 табл. 6)

260

400

307

Прочие расходы и платежи из прибыли (код аналитического учета 5 табл. 6)

270

7

ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) (200 - 250 - 260 - 270)

300

5832

4130

Справочно (из строки 300):
сумма предоставленной льготы по налогу на прибыль

310

Прибыль (убыток) на акцию

320

Количество прибыльных организаций / сумма прибыли

330

Количество убыточных организаций / сумма убытка

340

РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ
Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года
наименование код доход расход доход расход
1 2 3 4 5 6
Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании

350

37

44

Прибыль (убыток) прошлых лет

360

Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств

370

Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте

380

1048

1078

721

1047

Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности

390

2

4

Прочие доходы и расходы

400

25

3224

481

2354

ИТОГО

500

1110

4302

1248

3405

София Высевка, экономист


* Бланк отчета о прибылях и убытках приведен на с. 77–78 вкладыша к данному номеру журнала.