Организация контроля затрат и анализа деятельности организации по данным бухгалтерского управле (стр. 6 из 7)

2. Отчетные бухгалтерские документы (счета-фактуры, накладные, акты приема-передачи услуг, авансовые отчеты и т.п.) своевременно передаются ЦФО – распорядителем лимита в бухгалтерию и учитываются в соответствии с действующим законодательством РФ.

3. ЦФО несет ответственность за:

- своевременность подачи заявки на совершение платежей;

- соответствие заявленных платежей ценовым параметрам, заложенным в бюджете;

- своевременное предоставление оправдательных документов в бухгалтерию.

4. Учет доходов и затрат по статьям бюджета осуществляется бухгалтерией предприятия на основании данных бухгалтерского учета.

5. Учет поступлений и выплат по статьям бюджета осуществляется бухгалтерией предприятия на основании банковских выписок о движениях денежных средств на расчетном счете и данных бухгалтерского учета об иных формах оплаты (взаимозачеты, оплата векселями).

ПОРЯДОК КОНТРОЛЯ ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТОВ

1. В течение бюджетного периода заместитель директора по финансам вправе секвестрировать утвержденные в БДДС суммы расходов в случае невыполнения планов по доходным статьям БДДС. Ответственное лицо ЦО должно быть информировано о секвестрировании заранее. Также должен быть согласован срок совершения платежа.

2. В случае необходимости проведения платежей сверх утвержденной в бюджете суммы ЦО предоставляет объяснительную записку о необходимости проведения такого платежа. Заявка на проведение незапланированного в БДДС платежа утверждается директором предприятия (если сумма платежа не превышает 30 000 руб.) или Комитетом Совета Директоров по бюджету и финансам (если сумма превышает 30 000 руб.).

3. Платежи до 300 000 руб. в составе бюджетов развития предприятия проводятся на общих основаниях. На платежи свыше 300 000 руб. необходимо согласование заявки на платеж с Комитетом Совета Директоров по бюджету и финансам.

4. В случае перерасхода утвержденных в бюджете доходов и затрат сумм ЦО представляет финансовому директору объяснительною записку о причинах перерасхода.

5. По окончании отчетного периода в сроки, предусмотренные Положением о бюджетировании, заместитель директора по финансам рассматривает предварительные итоги исполнения бюджета, объяснительные

записки от ЦО при наличии перерасхода и, при необходимости, готовит предложение о размере начисляемых работнику стимулирующих выплат в соответствии с Положением о стимулирующих выплатах работникам.

6. Заместитель директора по финансам в сроки, определенные настоящим Положением, представляет отчетные данные об исполнении БДЗ и БДДС в балансовую комиссию.

На основании отчетов балансовая комиссия проводит анализ выполнения бюджетов в разрезе центров ответственности и принимает решения в соответствии с Положением о балансовой комиссии.

7. После рассмотрения Балансовой комиссией отчеты об исполнении БДЗ (Бюджет движения затрат), БДДС (Бюджет движения денежных средств), бюджетов развития представляются для утверждения в Комитет Совета директоров по бюджету и финансам. Одновременно с указанными отчетами в Комитет Совета директоров по бюджету и финансам представляются результаты анализа отклонений фактических показателей бюджета от плановых и решения Бюджетной комиссии.

ПОРЯДОК ОТЧЕТНОСТИ ПО ИСПОЛНЕНИЮ БЮДЖЕТОВ

1. Фактический учет доходов и затрат по утвержденному бюджету (БДЗ) осуществляется финансовой службой на основании первичных бухгалтерских документов в соответствии с «Положением об учетной политике» и «Положением об управленческом учете и отчетности».

2. Фактический учет поступлений и выплат по утвержденному бюджету (БДДС) осуществляется финансовой службой на основании первичных бухгалтерских документов в соответствии с «Положением об учетной политике» и «Положением об управленческом учете и отчетности».

3. Отчетные формы по исполнению смет ЦЭО и ЦИО, бюджетов ЦФО и ЦМО формируются соответствующими центрами ответственности самостоятельно на основании данных, предоставленных финансовой службой предприятия.

4. Формирование отчетных форм по исполнению сводных бюджетов текущей финансово-хозяйственной деятельности формируются финансово-экономической службой предприятия на основании данных, предоставленной бухгалтерией.

5. Предоставленные фактические отчеты по исполнению бюджета по каждому центру ответственности рассматриваются ежемесячно на основании «Положения о бюджетной комиссии».

6. На основании Протокола бюджетной комиссии для защиты в Рабочей группе финансово-экономическая служба предприятия формирует следующий комплект документов:

- пояснительную записку, в которой содержатся объяснения существенных отклонений от плановых цифр. Существенными признаются отклонения в размере более 20% в ту или иную сторону;

- БДЗ с сопоставлением план / факт;

- БДДС с сопоставлением план / факт;

- БКЗТ (Бюджет текущих кредитов и займов) с сопоставлением план / факт;

- БКЗИ (Бюджет инвестиционных кредитов и займов) с сопоставлением план / факт;

- МБ (Бюджет материальных затрат) с сопоставлением план / факт;

- Прочие бюджеты предприятия с сопоставлением план / факт.

РЕГЛАМЕНТ БЮДЖЕТНОГО ПРОЦЕССА

1. Годовой бюджет:

№ п/п

Исполнитель

Действие

Срок

Получатель

Планирование
1.1 Все ЦО Представление смет, заявок на включение в бюджет До 15 ноября года, предшествующего планируемому Заместитель директора по финансам
1.2 Все ЦО Защита смет, заявок на включение в бюджет До 30 ноября года, предшествующего планируемому Заместитель директора по финансам
1.3 Заместитель директора по финансам Представление комплекта бюджетов До 15 декабря года, предшествующего планируемому Совет директоров
1.4 Совет директоров Утверждение бюджетов До 30 декабря года, предшествующего планируемому Заместитель директора по финансам
Подведение итогов
2.1 Бухгалтерия Фактические данные об исполнении бюджета прошедшего года До 15 февраля года, следующего за отчетным Все ЦО
2.2 Балансовая комиссия Оценка итогов; принятие решений о премировании/взыскании распорядителей лимитов До 20 февраля года, следующего за отчетным Все ЦО
2.3 Бухгалтерия Представление отчета об исполнении бюджетов прошедшего года До 25 февраля года, следующего за отчетным Совет директоров
2.4 Совет директоров Утверждение отчета об исполнении бюджетов прошедшего года До 28 февраля года, следующего за отчетным Заместитель директора по финансам

В целом контроль за затратами организации недостатков не содержит, но рекомендуется более ответственно планировать затраты и выплаты на краткосрочную и долгосрочную перспективу для получения наибольшей эффективности бюджетирования и наименьших отклонений от запланированных норм.


ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Задача №3

ОАО «Термопласт» занимается производством обогревателей двух видов: масленые и водяные. Информация о затратах, понесенных организацией-изготовителем, на их производство представлены в таблице 1.

Таблица 1.

Данные о затратах ОАО «Термопласт»

на производство обогревателей

Показатели Обогреватель
водяной
Обогреватель
масляный
Незавершенное производство Итого
Объем
произв-тва, шт.

19170

8330

Прямые затраты
основных мат-ов, руб.:

на весь
объем произ-ва

151443

77469

13734,72

242646,7

на ед-цу прод-ции

7,9

9,3

Прямые затраты
на оплату труда, руб.:

на весь
объем произ-ва

136490,4

88964,4

13527,27

238982,1

на ед-цу прод-ции

7,12

10,68

Требуется:

1. рассчитать полную себестоимость на 1 единицу обогревателей каждого вида и всего объема выпушенной продукции. Величина косвенных расходов на конец периода составила 289274,47 руб., в том числе

· общехозяйственные расходы – 127 281,92 руб.

· общепроизводственные расходы – 161 992,55 руб.

При распределении косвенных затрат в качестве базы распределения выбрать заработную плату производственных рабочих.

2. Определить выручку от продажи обогревателей, если цена масленого обогревателя составляет 40 руб., а водяного- 31 руб., предположив что

остатки основного производства на конец отчетного периода отсутствуют.

3. Рассчитать прибыль ОАО «Термопласт», исчисленную исходя из калькулирования полной себестоимости.

Решение.

1. 1) Рассчитаем суммарные затраты на оплату труда: 136490,4+88964,4+13527,27= 238982,1 руб.

2) Найдем коэффициент распределения затрат. Для этого косвенные расходы разделим на расходы на оплату труда :

289274,47/238982,1=1,21

3) Рассчитаем распределение затрат по видам продукции. Коэффициент распределения умножим на затраты на оплату труда :

-обогреватель водяной – 1,21*136490,4=165214 руб.

-обогреватель масленый – 1,21/88964,4=107686,45 руб.

-незавершенное производство – 1,21*13527,27= 16364,01 руб.