Всегда существуют преимущества, связанные с созданием большого запаса денежных средств, — они позволяют сократить риск истощения наличности и дают возможность удовлетворить требование оплатить тариф ранее установленного законом срока. С другой стороны, издержки хранения временно свободных, неиспользуемых денежных средств гораздо выше, чем затраты, связанные с краткосрочным вложением денег в ценные бумаги (в частности, их можно условно принять в размере неполученной прибыли при возможном краткосрочном инвестировании).
1.2 Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств
Учет в Российской Федерации регламентируется правовыми и нормативными документами. Государство в лице Правительства, Министерства финансов, Центрального Банка, Государственного комитета по статистике России при помощи законов, постановлений и инструкций устанавливает правила учета. Основным разработчиком документов по бухгалтерскому учету является Министерство финансов РФ.
В зависимости от назначения и статуса нормативные документы целесообразно представить в виде следующей табл. 1.
Законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, прямо или косвенно регламентируют организацию и ведение бухгалтерского учета денежных средств в организации обязательны к применению.
Таблица 1- Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ
| 1 уровень |
| Законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета и проведения аудита в организации |
| 2 уровень |
| Стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности |
| 3 уровень |
| Методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств |
| 4 уровень |
| Рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия (учетная политика организации, рабочий план счетов, график документооборота и т.п.) |
Указания, инструкции, положения приказы и иные подобные документы по постановке, ведению бухгалтерского учета, создаются непосредственно в организации и являющиеся внутрифирменными документами.
Нормативным регулированием ведения денежных расчетов занимается Центральный банк РФ, применяя разработанные им следующие нормативные документы:
1. «Положение о порядке ведения кассовых операций в РФ».
2. «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ».
3. Положение «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ в части, касающейся организации порядка банками приема денежной наличности и ее выдачи организациям».
4. Инструкция «О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях банков»
5. Указание «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке»
Краткая характеристика основных нормативных актов и документов регулирования бухгалтерского учета денежных средств в РФ приведена в табл.2.
Таблица 2 - Краткая характеристика других основных нормативных актов и документов регулирования бухгалтерского учета денежных средств в РФ
| № | Название нормативного документа | Краткое содержание |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. | Гражданский кодекс Российской Федерации. | Определяет основания приобретения и перехода права собственности на денежные средства, правила оформления и выполнения договоров гражданско-правового характера. |
| 2. | Налоговый кодекс Российской Федерации. | Определяет налогообложение операций по движению денежных средств. |
| 3. | Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ. | Определяет правовые основы бухгалтерского учета денежных средств, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составление отчетности. |
| 4. | Федеральный закон № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» | Определяет правовые основы проведения операций с валютными денежными средствами. |
| 5. | Федеральный закон от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». | Регламентирует сферу применения ККМ, требования к ней и обязанности организаций, применяющих контрольно-кассовую технику. |
| 6. | Положение по бухгалтерскому учету 3/2000 «Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте» | Устанавливает основные нормы и принципы бухгалтерского учета, методы оценки активов и обязательств выраженных иностранной валюте. |
| 7. | Положение по бухгалтерскому учету 4/99 № 43н. «Бухгалтерская отчетность организации» | Устанавливают состав и формы бухгалтерской отчетности. |
| 8. | Положение по бухгалтерскому учету 9/99 | Определяет понятие доходов, классификацию, принцип формирования, критерии признания дохода в отчетности |
| 9. | Положение по бухгалтерскому учету 10/99 | Определяет понятие расходов, классификацию, принцип формирования, критерии признания расхода в отчетности |
| 10. | Положение по бухгалтерскому учету 15/01 «Учет кредитов, займов и затрат по их обслуживанию» № 60н. | Устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете необходимой информации непосредственно связанной с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам. |
| 11. | Положение по бубухгалтерскому учету 19/02 «У Учет финансовых вложений №126н | Определяет понятие и классификацию финансовых вложений, устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете необходимой информации о движении вложенных финансовых средств |
| 12. | Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств № 49. | Порядок проверки фактического наличия денежных средств. |
| 13. | О формах бухгалтерской отчетности организаций № 67н. | Содержит образцы форм бухгалтерской отчетности по денежным средствам в части требований по группировке и детализации данных о движении наличных, денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе, а также в части требований по составлению Отчета о движении денежных средств. |
| 14. | План счетов бухгалтерского учета финансово хозяйственной деятельности и Инструкция по его применению № 94н. | Содержит схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете денежных средств Систематизирует перечень синтетических счетов и субсчетов бухгалтерского учета денежных средств. |
| 15. | Рабочие документы конкретной организации (учетная политика организации, рабочий план счетов, график документооборота и т.п.) | Определяют правила и порядок ведения бухгалтерского учета денежных средств в конкретной организации. |
Таким образом, обзор нормативной базы позволяет сделать вывод о том, что она обширна, довольно сложна и в условиях рыночной экономики динамична.
От бухгалтеров на участке учета денежных средств требуется не только внимательность, скрупулезность и хорошая память, но и ее знание. На практике правильную постановку бухгалтерского учета денежных средств обеспечивает строгое соблюдение законодательства.
2. Экономическая характеристика СПК «Филипповский» Мелекесского района Ульяновской области
2.1 Организационно-правовая характеристика объекта исследования
СПК «Филипповский» находится в селе Филипповка Мелекесского района Ульяновской области. Руководителем данного СПК является Замальтдинов Раян Ибрагимович. Отрасль деятельности – сельское хозяйство, производимая продукция - мясо, молоко, зерно, подсолнечник, мука, масла растительные.
От организационной структуры и рациональных размеров хозяйства и его отраслей зависит использование сельскохозяйственной техники, организация труда и повышение его производительности, уровень себестоимости продукции, эффективность производства.
Несмотря на неблагоприятные погодные и макроэкономические условия в 2010 году в сельском хозяйстве всего Мелекесского района продолжился экономический рост. В производстве продукции животноводства за последние годы отмечается рост, который к 2010 году составил 105,8 %.
Основным показателем Соглашения по реализации Государственной программы развития сельского хозяйства является производство скота и птицы на убой в живом весе. В сельскохозяйственных предприятиях этот показатель за 2010 год составил 8,9 тыс. тонн, что на 27,9 % выше уровня прошлого года.