Учет наличия и движения денежных средств (стр. 5 из 9)

При анализе платежеспособности предприятия с позиций допущения непрерывности его деятельности обычно рассчитывается три основных коэффициента:

- коэффициент текущей платежеспособности;

- коэффициент быстрой платежеспособности;

- коэффициент абсолютной платежеспособности.

Коэффициент текущей платежеспособности L(1) дает оценку возможности предприятия погашать свои долги, показывая сколько рублей оборотных средств приходится на один рубль краткосрочной кредиторской задолженности. [5]

,

где А - актив баланса, а K - долги предприятия (его кредиторская задолженность, привлеченный капитал).

L1=73049/8199+11636=3,7 (2008 год)

L1=70365/12327+9460=3,2 (2009 год)

Таким образом, наш показатель платежеспособности, рассчитанный исходя из положений теории статического баланса, носит положительный характер, поскольку риск банкротства нашей организации минимален.

При расчете коэффициента быстрой платежеспособности L(2), из числителя исключается такой показатель как запасы, то есть материалы, полуфабрикаты, готовая продукция и товары. Коэффициент принимает следующий вид:

где ДЗ - сумма дебиторской задолженности, показанной в активе баланса предприятия, а ДC - денежные средства фирмы и их эквиваленты (краткосрочные финансовые вложения), K - краткосрочная кредиторская задолженность.

L2=(1759+517)/1648=1.3 (2008 год)

L2=(6729+97)/4212=1,6 (2009 год)

Таким образом, значение коэффициента L(1) существенно ниже его стандартного показателя. Это свидетельствует о существующем риске несвоевременного погашения текущих обязательств. Но у нашего предприятия достаточно имущества, чтобы погасить все свои долги при ликвидации бизнеса, но не хватает оборотных активов, чтобы своевременно расплачиваться по текущим долгам при нормальном продолжении дел.

Коэффициент абсолютной платежеспособности имеет следующий вид:

L3 =517/1648=0,3 (2008 год)

L3=97/4212=0,02 (2009 год)

Таким образом, 30 % имеющихся у организации краткосрочных обязательств могло быть погашено немедленно в 2008 году.

Обычно приводимое в литературе по финансовому менеджменту нижнее значение коэффициента абсолютной платежеспособности составляет 0,25.

Следовательно, у нашей организации значение коэффициента L(3) намного ниже показателей L(1) и L(2). Это говорит о том, что у нашей организации имеется недостаток свободных денежных средств, которые могли бы быть пущены в оборот. При этом увеличение объемов товарооборота смогло бы улучшить общую картину платежеспособности организации.

Таблица 7 - Анализ основных экономических показателей СПК «Филипповский» за 2007-2009 гг.

Показатели	Код	2007 год	2008 год	2009 год	Отклоне-ние (2008 к 2009)	Темп
		Тыс. руб.	Тыс. руб.	Тыс. руб.		роста, %
1 .Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг(за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	10	23883	26874	24176	2698	111,159
2.Себестоимость производства и реализации товаров, продукции, работ, услуг	20	28479	23068	17769	5299	129,821
3.Валовая прибыль (убыток) отчетного периода	29	-5296	3806	6407	-2601	59,4037
6 .Прибыль (убыток) от реализации	50	-5296	3806	6407	-2601	59,4037
8.Проценты к уплате	70	2708	1804	1804
10.Прочие операционные доходы	90	9007	2969	2673	296	111,073
11.Прочие операционные расходы	100	5634	1633	1852	-219	88,1749
14.Прибыль (убыток) до налогообложения	140	-4631	3063	7228	-4165	42,3768
16. Чистая прибыль отчетного периода	190	-4631	3063	3063

Данные таблицы показывают, что прибыль по предприятию в период с 2007г. по 2009г. увеличивалась, а в 2007 году СПК «Филипповский» работало в убыток. Наблюдается резкое увеличение валовой прибыли – отклонения с 2008 по 2009 год -2601.

Для увеличения прибыли необходимо повышать цены реализации, повышать объём реализации продукции, снижать себестоимость продукции за счёт рационального использования производственных ресурсов и др.

3. Учет денежных средств в СПК «Филипповский»

3.1 Анализ состава, и динамики движения денежных средств

Далее проведем анализ движения средств в СПК «Филипповском» в 2007-2009гг. в таблице 12.

Таблица 12 - Анализ динамики состава денежных потоков

Показатель		2007 год	2008 год	2009 год	отклонение 2009 к и2008	Темп прироста,% (2009 к 2008)
наименование	код
1	2	3	4	5	6	7
Остаток денежных средств на начало отчетного года	100	13	493	517	-24	104,86815
Движение денежных средств по текущей деятельности	110	18328	26952	18260	8692	67,750074
Средства, полученные от покупателей, заказчиков	111	0	500	0	500	0
Полученные бюджетные субсидии	120	1492	2600	4008	-1408	154,15385
Прочие доходы	140	145	5326	6143	-817	115,33984
Денежные средства, направленные:
на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов	150	15240	20802	15808	4994	75,992693
на оплату труда	160	3074	4968	5333	-365	107,34702
на выплату дивидендов, процентов	170	631	1804	2708	-904	150,11086
на расчеты по налогам и сборам	180	1227	1922	1678	244	87,304891
на прочие расходы	184	101	5722	2767	2955	48,357218
Чистые денежные средства от текущей деятельности	200	675	-362	117	-479	-32,320442
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборогных активов	210	20	122	20	102	16,393443
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематерильных активов	290	14731	14731
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности	340	(20)	-14609	20	-14629	-0,1369019
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями	360	6600	27485	5735	21750	20,865927
из них банками	365	6600	25823	3511	22312	13,596406
Погашение займов и кредитов (без процентов)	380	6815	12490	6292	6198	50,376301
Чистые денежные средства от финансовой деятельности	410	215	14995	-557	15552	-3,7145715
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов	420	480	24	-420	444	-1750
Остаток денежных средств на конец отчетного периода	430	493	517	97	420	18,762089

Вывод: судя по потокам денежных средств, можно сделать вывод о том, что денежная масса увеличивается с каждым годом, но остаток денежных средств сокращается в разы. Наблюдается уменьшение и отрицательный баланс чистых денежных средств, при этом увеличивается заработная плата, и прочие доходы. В целом СПК переживает плохие времена, что может быть связано с высокой неурожайностью и засухой, пусть и увеличивается заработная плата работникам, но не такими быстрыми темпами как растет потребительская корзина. Для того, чтобы увеличилась масса денежных средств, необходимо увеличение прибыли, а значит, что нужно проводить инвестиционную политику, пользоваться возможностями научно- технического прогресса.