Смекни!
smekni.com

Учет наличия и движения денежных средств (стр. 7 из 9)

Все кассовые документы заполняют четко, ясно, без каких-либо исправлений. Исправления (даже оговоренные) в кассовых документах не допускаются. Приходные и расходные кассовые ордера нумеруют раздельно в порядковой последовательности от начала до конца года.

Все приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до подачи в кассу регистрируют в бухгалтерии в специальном журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. № КО-3) (прил.5). Журнал открыт раздельно на приходные и расходные кассовые документы. [7]

На все кассовые документы, приложенные к приходным и расходным кассовым ордерам, после их исполнения кассир ставит специальный штамп или надпись: "Получено" - на приходных документах и "Оплачено" — на расходных документах с указанием даты (число, месяц, год).

Движение денег в кассе кассир учитывает в кассовой книге типовой формы (прил.6). В ней ежедневно регистрируются все операции по поступлению и расходованию денег. По каждой операции записывают номер документа, от кого получены или кому выданы деньги и в какой сумме. По окончании рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги оборотов по приходу и расходу и выводит остаток денег по кассе на следующий день.

Пример: в СПК «Филипповский" в течение одного рабочего дня (05.02.2010 г.):

· получила по чеку из банка наличные деньги в сумме 25 000 руб. на выплату заработной платы в сумме 20 000 руб. и на хозяйственные нужды в сумме 5 000 руб.

· Полученные наличные деньги оприходованы по приходному кассовому ордеру № 19;

· из этой суммы 20 000 руб. по расходному кассовому ордеру № 25 (на основании платежной ведомости № 2 за январь 2007 г.) выдана заработная плата сотрудникам организа­ции за 2 половину января 2007 года;

· одному из сотрудников (Конькину Р.В.) выдана под отчет по расходному кассовому ордеру № 26 сумма в размере 3 500 руб. на приобретение канцелярских товаров.

Остаток денег в кассе организации на начало дня составлял 450 руб. Лимит остатка кассы для организации установлен в сумме 3 000 руб.

Бухгалтерские проводки по совершенным кассовым операциям отражаются в журнале учета хозяйственных операций следующим образом (табл. 8).

Таблица 8 - Журнал хозяйственных операций СПК «Филипповский" за январь 2010 года

№ п/п Содержание хозяйственных операций Корреспондирующие счета Сумма, руб.
Дебет Кредит
1. Получены из банка по чеку наличные деньги 50-1 51 25000
2. Выдана зарплата работникам организации 70 50-1 20000
3. Выдано под отчет Конькину на приобретение канцтоваров 71 50-1 3500

Не реже одного раза в месяц в СПК «Филипповский" проводят ревизию (инвентаризацию) кассы с обязательным полным пе­ресчетом всех денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

В СПК «Филипповский» инвентаризацию кассы проводит ревизионная комиссия. При инвентаризации присутствие кассира обязательно. В случае обнаружения недостачи в кассе кассир несет полную материальную ответственность за причиненный хозяйству ущерб. Обнаруженные в кассе излишки ценностей оприходуются. Одновременно выясняются причины их возникновения.

Результат инвентаризации оформляется Актом инвентаризации наличных денежных средств в двух экземплярах, и подписывается всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся для сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй - остается у материально ответственного лица. [8]

Основные корреспонденции счетов по учету кассовых операций, результатов инвентаризации кассы в СПК «Филипповский" приведены в табл. 9.

Таблица 9- Корреспонденции счетов по учету кассовых операций

№ п/п Содержание хозяйственной операции Корреспондирующие счета Документы, на основании которых производятся бухгалтерские записи
дебет кредит
1 Поступили в кассу наличные день­ги из соответствующих счетов в банках на оплату труда, командировочные, операционно-хозяйственные и прочие расходы 50 51 Приходный кассовый ордер (ф. № КО-1)
2 Возвращены поставщикам ранее полученные и неиспользованные платежи 50 60 Приходный кассовый ордер (ф. №КО-1)
3 Оприходованы наличные денежные средства, поступившие в кассу от покупателей и заказчиков 50 62 Приходный кассовый ордер (ф. № КО-1)
4 Внесены в кассу подотчетными лицами неизрасходованные подотчетные суммы 50 71 Приходный кассовый ордер (ф.№КО-1)
5 Обнаружены при инвентаризации излишки денежных средств 50 91 Акт инвентаризации наличных денежных средств
6 Взнос кассира в возмещение недостач денежных средств 50 73 Приходный кассовый ордер (ф.№КО-1)
7 Сданы из кассы и зачислены на расчетные и специальные счета в банках денежные средства 51 50 Расходный кассовый ордер (ф. № КО-2)
8 Оплачена задолженность поставщикам и подрядчикам наличными денежными средствами, а также выдан аванс 60 50 Расходный кассовый ордер (ф. № КО-2)
9 Выплачены из кассы суммы заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности и т. п. 70 50 Расходный кассовый ордер (ф. № КО-2), платежная ве­домость
10 Выданы под отчет денежные средства 71 50 Расходный кассовый ордер (ф. № КО-2)
11 Выявлена при инвентаризации недостача денежных средств 94 50 Акт инвентаризации наличных денежных средств

Таким образом, проведенное исследование организации кассы и учета кассовых операций позволяет сделать вывод о том, что в СПК «Филипповский" бухгалтерский учет кассовых операций ведется в соответствии с требуемыми нормами и правилами российского законодательства. Недостатков в документальном оформлении визуально не выявлено.

3.3 Бухгалтерский учет денежных средств на счетах в банке

СПК «Филипповский» осуществляет свои денежные расчеты со сторонними орга­низациями и учреждениями путем безналичных расчетов через расчетный счет в обслуживающем банке. Расчетный счет, открытый в одном ульяновском отделении обслуживающего банка предназначен для хранения рублевых средств СПК «Филипповский» и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами. Расчетный счет является основным счетом СПК «Филипповский», через который без ограниче­ния осуществляются все денежные расчеты.

На расчетный счет поступают:

· платежи от покупателей в счет оплаты поставленных им товаров;

· суммы в погашение дебиторской задолженности;

· кредиты банков и займы от других организаций;

· наличные денежные средства из кассы и др.

При получении денежных средств на свой расчетный счет СПК «Филипповский» выступает в качестве получателя средств.

Со своего расчетного счета СПК «Филипповский» осуществляет платежи:

· за объекты основных средств;

· сырье и материалы;

· платежи за аренду помещений и коммунальные услуги;

· платежи по различным налогам и сборам;

· наличными денежными средствами по чеку на выплату заработной платы работникам организации, на командировочные расходы, операционные и хозяйственные расходы и др.

Для открытия расчетного счета СПК «Филипповский» для банка оформило:

· заявление на открытие счета;

· карточку с образцами подписей и оттиском печати;

· договор банковского счета..

В заявлении на открытие счета (прил.7) указано наименование учреждения банка и полное и точное наименование организации, указанное в учредительных документах. Заявление на открытие счета подписали руководитель и главный бухгалтер СПК «Филипповский».

В договоре банковского сче­та (прил.8) между СПК «Филипповский» и банком отражен перечень банковских услуг по расчетному обслуживанию организации, условия размещения средств на счете организации, права и обязанности сторон и др. Информация об открытии счета в банке в доведена до сведения налоговых органов.

Для проведения той или иной операции по банковскому счету представляет в банк расчетный документ, оформленный в установленном порядке. СПК «Филипповский» в качестве расчетного документа для осуществления безналичных расчетов в рублях использует платежные поручения.

Платежное поручение (прил.9) является расчетным документом, содержащим распоряжение СПК «Филипповский» обслуживающему банку о переводе определенной денежной суммы на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Платежными поручениями производится перечисления денежных средств организации:

· в целях оплаты за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги - поставщикам и подрядчикам;