По этой статье отчета о прибылях и убытках отражаются операционные расходы в сумме причитающихся в соответствии с договорами к уплате процентов по облигациям, акциям
Доходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций и подлежащие получению.
Данный показатель включает в себя:
• прибыль, полученную (подлежащую к получению) организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества), а также сумму вознаграждения за переданное в общее владение и (или) пользование имущество или возврат имущества при его разделе сверх величины вклада (в части денежных средств);
• сумму дохода, определенную к получению в соответствии с условиями договора продажи основных средств и иных активов (с учетом суммовых разниц и пр.).
При формировании этого показателя учитываются данные о расходах, связанных с:
• продажей основных средств и иных активов,
• получением операционных доходов, отраженных по статьям "Проценты к получению", "Доходы от участия в других организациях" ф. № 2
• оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
• содержанием законсервированных производственных мощностей и объектов, мобилизационных мощностей;
• аннулированием производственных заказов (договоров), прекращением производства, не давшего продукции;
• обслуживанием ценных бумаг
Данный показатель включает в себя суммы:
• штрафов, пеней, неустоек за нарушение условий договоров, по которым получены решения суда об их взыскании;
• поступлений в возмещение причиненных организации убытков;
• прибыли прошлых лет, выявленной в отчетном году;
• кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
• курсовых разниц, возникающих при переоценке в установленном порядке имущества и обязательств, выраженных в иностранной валюте;
• дооценки активов (за исключением внеоборотных) в разрешенных случаях;
• стоимости принятого к учету имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации;
• дохода, связанного с получением начиная с 01.01.2000 безвозмездно активов (основных средств, нематериальных активов, сырья и материалов, ценных бумаг, денежных средств и пр.), в том числе по договорам дарения;
• положительных суммовых разниц, возникающих в связи с погашением задолженностей по полученным кредитам, полученным (выданным) займам.
13 "Внереализационные расходы"
Этот показатель формируется на основании данных о:
• штрафах, пенях, неустойках за нарушение условий договоров, которые признаны организацией-должником;
• возмещении причиненных организацией убытков;
• убытках прошлых лет, выявленных в отчетном году;
• суммах дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
• курсовых разницах, возникающих при переоценке в установленном порядке имущества и обязательств, выраженных в иностранной валюте;
• суммах уценки активов (за исключением внеоборотных) в разрешенных случаях (производственных запасов, готовой продукции и товаров в конце отчетного года);
• убытках от списания ранее присужденных долгов по хищениям, по которым исполнительные документы возвращены судом в связи с несостоятельностью ответчика;
• убытках от хищений материальных и иных ценностей, виновники которых по решениям суда не установлены;
• судебных расходах;
• отрицательных суммовых разницах, возникающих в связи с погашением задолженностей по полученным кредитам, полученным (выданным) займам.
14 "Прибыль (убыток) до налогообложения"
По статье "Прибыль (убыток) до налогообложения" отражается показатель, рассчитываемый по формуле:
показатель б + показатель 7 - показатель 8 + показатель 9 + показатель 10 - показатель 11 + показатель 12 - показатель 13.
15 "Отложенные налоговые активы"
При составлении бухгалтерской отчетности организации предоставляется право отражать в бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства (п. 19 ПБУ 18/02).
Показатель "Отложенные налоговые активы" в ф. № 2 рассчитывается как разница между оборотом по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" в корреспонденции со счетом 68 за отчетный период и оборотом по кредиту счета 09 в корреспонденции со счетом 68 за отчетный период. Исчисленная разница может иметь отрицательный знак. В этом случае она представляется в ф. № 2 в скобках.
16 "Отложенные налоговые обязательства"
Отложенное налоговое обязательство отражается в бухгалтерском учете при создании (начислении) по кредиту счета учета отложенных налоговых обязательств в корреспонденции с дебетом счета учета расчетов по налогам и сборам.
Показатель "Отложенные налоговые обязательства", отражаемый в ф. № 2, рассчитывается как разница между оборотом по дебету счета 68 и кредиту счета 77 за отчетный период и оборотом по дебету счета 77 и кредитом счета 68 за отчетный период (также может иметь отрицательный знак).
17 "Текущий налог на прибыль"
По статье "Текущий налог на прибыль" отражается сумма налога на прибыль (доход), исчисленная организацией в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком.
Текущим налогом на прибыль (текущим налоговым убытком) признается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода.
18"Чистая прибыль (убыток) отчетного периода"
Чистая прибыль организации за отчетный период или убыток определяется как показатель прибыли (убытка) до налогообложения (показатель 14), увеличенный на сумму разницы между оборотом по дебету счета 09 и кредитом счета 68 за отчетный период и оборотом по дебету счета 68 и кредиту счета 09 за отчетный период (она может иметь отрицательный знак) (показатель 15), уменьшенный на сумму разницы между оборотом по дебету счета 68 за отчетный период и кредиту счета 77 и оборотом по дебету счета 77 и кредитом счета 68 за отчетный период (она также может иметь отрицательный знак) (показатель 16), уменьшенный на сумму текущего налога на прибыль (показатель 17).
10. Раскрытие информации в отчете о движении денежных средств организации (включая рекомендации МСФО 7 «Отчетность о движении денежных средств»).
Данные отчета о движении денежных средств должны характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, что соответствует требованиям МСФО 7.
В новой ф. № 4 движение денежных средств отражается по строкам, а не по столбцам, как в ранее действовавшей форме. Каждая группа строк, посвященных отдельному виду деятельности, заканчивается показателем чистых денежных средств по виду деятельности.
Текущей деятельностью считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности.
Инвестиционной деятельностью считается деятельность организации, связанная с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением собственного строительства, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки; с осуществлением финансовых вложений, предоставлением другим организациям займов и т. п.).
Финансовой деятельностью считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств.
Раздел "Движение денежных средств по текущей деятельности" содержит следующие показатели:
средства, полученные от покупателей, заказчиков по текущей деятельности, представляющие собой оборот по дебету счетов учета денежных средств (50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета") и кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";
прочие доходы (суммы штрафных санкций за неисполнение условий хозяйственных договоров, поступившие от покупателей, заказчиков, поставщиков, подрядчиков и др.);
денежные средства, направленные на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов, представляют собой оборот по дебету счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счетов учета денежных средств (50, 51, 52, 55), связанные с текущей деятельностью;
денежные средства, направленные на оплату труда, представляют собой оборот по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 50 "Касса" (при выдаче заработной платы из кассы), 51 "Расчетные счета" (при перечислении денежных средств на счета работников в банках и т. п.).
денежные средства, направленные на выплату дивидендов, процентов, представляют собой оборот по дебету счетов 75 "Расчеты с акционерами", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счетов учета денежных средств на суммы выплаченных акционерам (участникам), в том числе являющимся одновременно работниками организации, дивидендов, процентов;
денежные средства, направленные на расчеты по налогам и сборам, представляют собой оборот по дебету счетов 68 "Расчеты по налогам и сборам" и 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" и кредиту счетов учета денежных средств по перечислению в бюджета разных уровней сумм налогов и сборов;