Аудит 3 (стр. 20 из 23)

Таблица 4 Методика экспресс-анализа финансово-хозяйственной деятельности

Направление (процедура) анализа

Показатель

Информационное обеспечение (алгоритм расчета)

1. Оценка состояния и динамики экономического потенциала предприятия

1.1 Оценка имущественного положения 1. Сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении предприятия, тыс. руб. Итог баланса в нетто
2. Стоимость основных средств Форма №1 (строка – «основные средства»)
3. Коэффициент износа основных средств, % Износ ОС * 100% / W ОС
1.2 Оценка финансовых вложений 1. собственных средств предприятия, тыс. руб. Собственный капитал + долгосрочные обязательства – ОС и пр. внеоборотные активы
2. Коэффициент соотношения привлеченных и собственных средств W привлеченного капитала / на W собственного капитала
3. Коэффициент покрытия W текущих активов / на W текущих обязательств
1.3 Наличие в балансе «больных» статей 1. Убытки Форма №1
2. Кредиты и займы, не погашенные в срок Форма 3

2. Оценка результативности финансово-хозяйственной деятельности

2.1 Оценка прибыльности 1. Прибыль, тыс. руб. Форма №2
2. Рентабельность продукции, % Прибыль от реализации * 100% / на выручку от реализации
3. Рентабельность основной деятельности, % Прибыль от реализации * 100% / на затраты на производство продукции
2.2 Оценка динамичности 1. Темп роста выручки (валового дохода) от реализации, % Форма №2 (в динамике)
2. Темп роста прибыли, % Форма №2 (в динамике)
2.3 Оценка эффектив-ности использо-вания экономичес-кого потенциала 1. Рентабельность активов, % Балансовую прибыль * 100% / на итог среднего баланса-нетто
2. Рентабельность собственного капитала, % Балансовую прибыль * 100% / на средний собственный капитал
2.4 Оценка рыночной и инвестиционной активности 1. Ценность акции Рыночную цену акции / на доход на акцию
2. Рентабельность акции Дивиденд, выплаченный по акции / на рыночную цену акции
3. Коэффициент котировки акции Рыночную цену акции / на книжную (учетную) цену акции

В таблице 4 представлены наиболее характерные направления и показатели экспресс-анализа.

Иногда результатом экспресс-анализа является вывод о необходимости проведения углубленного и детального анализа. Примерная программа детализированного анализа включает, как минимум, три этапа:

1 Предварительный обзор экономического и финансового положения предприятия:

· Характеристика общей направленности финансово-хозяйственной деятельности;

· Выявление «больных» статей баланса.

2 Оценка и анализ экономического потенциала предприятия:

· Оценка имущественного положения:

- построение аналитического баланса-нетто;

- вертикальный анализ баланса;

- горизонтальный анализ баланса;

- анализ качественных сдвигов в имущественном положении предприятия.

· Оценка финансового положения:

- оценка ликвидности;

- оценка финансовой устойчивости.

3 Оценка и анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности предприятия:

· Оценка деловой активности;

· Анализ рентабельности;

· Оценка рыночной и инвестиционной активности.

Анализ финансово-экономического состояния предприятия следует начинать с общей характеристики состава и структуры актива (имущество) и пассива (обязательств) баланса.

Пример оценки финансового состояния условного предприятия

Таблица 5 Анализ состава и структуры актива баланса

Актив баланса

На начало периода

На конец периода

Абсолютное отклонение, тыс. руб.

Темп роста, %

4*100/2

4,2 - графы

Тыс. руб. % к итогу Тыс. руб. % к итогу

1

2

3

4

5

6

7

Иммобилизированные средства (внеоборотные активы)

Нематериальные активы

16

0,08

10

0,02

-6

62,5

Основные средства

51

0,25

1141

2,42

1090

2237,25

Незавершенное строительство

-

-

Долгосрочные финансовые вложения

-

-

Прочие внеоборотные активы

-

-

Итого

67

0,33

1151

2,44

1084

1717,9

Мобильные средства (Оборотные активы)

Запасы и затраты

14356

70,01

39969

84,70

25613

278,4

Дебиторская задолженность

3736

18,23

4539

9,62

803

121,49

Краткосрочные финансовые вложения

1886

9,20

283

0,60

-1603

15,00

Денежные средства

2

0,01

2

0,004

0

100

Прочие оборотные активы

445

2,17

1243

2,63

798

279,33

Итого

20425

99,67

46036

97,56

25611

225,39

Убытки

-

-

Всего активов

20492

100,00

47187

100,00

26695

230,27

Таблица 6 Анализ состава и структуры пассива баланса

Пассив баланса

На начало периода

На конец периода

Абсолютное отклонение, тыс. руб.

Темп роста, %

Тыс. руб. % к итогу Тыс. руб. % к итогу

Капитал и резервы (Собственный капитал)

Уставный капитал

8

0,04

8

0,02

-

100,00

Добавочный капитал

2

0,01

2

0,004

-

100,00

Резервный капитал

-

-

-

-

-

-

Нераспределенная прибыль

5202

25,39

411

0,87

-4791

7,9

Целевое финансирование, фонды и резервы

-

-

5966

12,64

5966

-

Итого

5212

25,43

6387

13,554

1175

122,54

Заемные средства

Долгосрочные кредиты и займы

-

-

-

-

-

-

Краткосрочные кредиты и займы:

-

-

-

-

-

-

А) кредиты банков

-

-

4000

8,48

4000

-

Б) кредиторская задолженность

14515

15278

70,83

74,56

36744

77,86

22229

21466

253,15

240,5

В) прочие займы

2

0,01

56

0,12

54

2800

Итого

15280

74,57

40800

86,46

25520

267,02

Всего пассивов

20492

100,00

47187

100,00

26695

230,27