Исходя из данных таблицы 1 можно утверждать, что исследуемое предприятие не является материалоемким, так как в предыдущем году материальные затраты составляли 63,79% от общей суммы затрат на производство продукции, а в отчетном периоде – 66,67%. Однако в отчетном периоде по сравнению с предыдущим наблюдается рост материальных затрат на 2,88%. Данное увеличение произошло за счет:
¨ уменьшения доли семян и посадочного материала на 0,39% в отчетном периоде по сравнению с предыдущим (с 2,09% до 1,70%);
¨ снижения удельного веса прочей продукции сельского хозяйства на 0,29%, средств защиты растений и животных на 0,38%, нефтепродуктов на 1,06%, запасных частей, ремонтных, строительных и прочих материалов для ремонтов на 2,59% в отчетном периоде по сравнению с предыдущим;
¨ увеличения долей кормов, минеральных удобрений, электроэнергии, оплаты услуг и работ, выполненных сторонними организациями, прочих материальных затрат в отчетном периоде соответственно на 3,37%, 3,16%, 0,66%, 0,12% и 0,28%.
Расходы на оплату труда занимают второе место по величине в затратах на производство продукции, они уменьшились на 0,69% в отчетном периоде по сравнению с предыдущим.
Амортизация основных средств и нематериальных активов уменьшилась на 3,90% в отчетном периоде по сравнению с предыдущим и составляет 7,19% от всех затрат на производство.
Страховые платежи и прочие затраты увеличились соответственно на 0,12% и 1,59% в отчетном периоде по сравнению с предыдущим.
Из таблицы 1 следует, что важнейшим фактором снижения себестоимости продукции исследуемого предприятия является сокращение материальных и трудовых затрат.
На основании данных формы №8-АПК «Затраты на основное производство» (Приложение Г) можно сделать вывод, что затраты на основное производство в 2009 г увеличились по сравнению с 2008 г на 5,20%, что составило 207 млн руб.
Данные для факторного анализа общей суммы затрат с делением затрат на постоянные и переменные приведены в табл.2 и 3.
Таблица 2 – Затраты на 1т продукции в СПК за 2008-2009 гг, тыс. руб.
| Вид продукции | t0 (2008г) | t1 (2009г) | Объем производства, т | |||||
| всего | в том числе | всего | в том числе | t0 | t1 | |||
| переменные | постоянные | переменные | постоянные | |||||
| Зерновые и бобовые (озимые и яровые) без кукурузы | 426 | 255 | 171 | 385 | 254 | 131 | 1651 | 1657 |
| Семена рапса | 2033 | 1403 | 630 | 779 | 538 | 241 | 30 | 131 |
| Сено (многолетние травы) | 73 | 52 | 21 | - | - | - | 330 | - |
| Семена (многолетние травы) | 2000 | 1193 | 807 | 4000 | 2318 | 1619 | 3 | 2 |
| Зеленая масса (многолетние травы) | - | - | - | 25 | 17 | 8 | - | 6150 |
| Зеленая масса (однолетние травы) | 18 | 11 | 7 | 22 | 13 | 9 | 227 | 322 |
| Выпас (зеленая масса) однолетние травы | 12 | 7 | 5 | - | - | - | 165 | - |
| Зеленая масса кукурузы | 63 | 41 | 22 | 72 | 47 | 25 | 5627 | 4092 |
| Сено улучшенных сенокосов и пастбищ | - | - | - | 70 | 43 | 27 | - | 470 |
| Зеленая масса улучшенных сенокосов и пастбищ | 26 | 16 | 10 | 36 | 20 | 16 | 352 | 56 |
| Выпас (зеленая масса) улучшенных сенокосов и пастбищ | 9 | 6 | 3 | 15 | 9 | 6 | 3832 | 2864 |
| Силос | 52 | 34 | 18 | 18 | 11 | 7 | 4202 | 3240 |
| Сенаж | 50 | 29 | 21 | 35 | 22 | 13 | 1621 | 1784 |
Таблица 3 – Исходные данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство сельскохозяйственной продукции
| Затраты | Сумма, тыс.руб. | Факторы изменения затрат | |||
| объем выпуска продукции | структура продукции | переменные затраты | постоянные затраты | ||
| Базовая величина | 1 705 000 | t0 | t0 | t0 | t0 |
| Базовая величина, пересчитанная на фактический объем производства продукции | 1 453 000 | t1 | t0 | t0 | t0 |
| По базовому уровню на фактический выпуск продукции отчетного периода | 1 422 000 | t1 | t1 | t0 | t0 |
| Фактические при базовом уровне постоянных затрат | 1 437 00 | t1 | t1 | t1 | t0 |
| Фактические | 1 456 000 | t1 | t1 | t1 | t1 |
Из таблицы 3 видно, что в связи с уменьшением валовой продукции в сопоставимых ценах сумма затрат уменьшилась на 252 000 тыс. руб.(1 453 000- 1 705 000).
За счет изменения структуры продукции сумма затрат уменьшилась на 31 000 тыс. руб. (1 422 000 – 1 453 000). Это свидетельствует о том, что в общем объеме производства продукции уменьшилась доля затратоемкой продукции.
Из-за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек на производство продукции составил 15 000 тыс. руб.(1 437 000 – 1 422 000). Постоянные расходы возросли на 19 000 тыс. руб.(1 456 000 – 1 437 000), что также явилось одной из причин увеличения общей суммы затрат.