Смекни!
smekni.com

Учетная политика ИП Таран (стр. 6 из 15)

Для того чтобы определить, что является расходом в целях налогообложения, следует обратиться к статье 252 главы 25 «Налог на прибыль организаций» части второй Налогового кодекса Российской Федерации. В абзаце 2 данной статьи сказано, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В бухгалтерском учете все расходы организации в зависимости от характера, условия осуществления и направлений ее деятельности в соответствии с пунктом 4 ПБУ 10/99 подразделяются на расходы от обычных видов деятельности и прочие расходы.

При формировании расходов по обычным видам деятельности в бухгалтерском учете согласно пункту 8 ПБУ 10/99 должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам:

- материальные затраты;

- затраты на оплату труда;

- отчисления на социальные нужды;

- амортизация;

- прочие затраты.

Для целей управления в бухгалтерском учете организуется учет расходов по статьям затрат, при этом перечень статей затрат устанавливается организацией самостоятельно.

В целях налогового учета расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются:

- на материальные расходы;

- расходы на оплату труда;

- суммы начисленной амортизации;

- прочие расходы.

Рассмотрев классификацию расходов в целях бухгалтерского учета и в целях налогообложения прибыли, мы заметим, что в бухгалтерском учете отчисления на социальные нужды в составе расходов по обычным видам деятельности выделены в отдельную группу. В налоговом учете отчисления на социальные нужды в отдельную группу не выделены и, поскольку они не включены в состав расходов на оплату труда, они включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Чтобы получить максимально возможную прибыль ИП Таран необходимо контролировать формирование себестоимости товаров, подлежащих реализации.

Себестоимость продукции - совокупность прямых издержек, связанных с производством изделия; все виды затрат, понесенных при приобретении и реализации определенного вида продукции.

Таблица 14. Анализ затрат предприятия

Показатель 2008 год 2009 год Темп роста, % Структурные коэффициенты Индекс рентаб., %
2008 год 2009 год Изменение
Выручка от продаж 1 222 805 1 353 207 110,66 х х х х
Затраты по обычным видам деятельности: 1 171 537 1 185 671 101,21 100,00 100,00 0,00 1,09
материальные затраты 784 877 814 075 103,72 67,00 68,66 1,66 1,07
затраты на оплату труда (с отчислениями) 184 102 204 707 111,19 15,71 17,27 1,55 1,00
амортизация 12 945 6 593 50,93 1,10 0,56 -0,55 2,17
прочие затраты 189 613 160 296 84,54 16,18 13,52 -2,67 1,31

Вывод: анализируя данную таблицу выявляются структурные коэффициенты, которые позволяют проанализировать затраты предприятия и их изменения.

Для расчета индекса рентабельности воспользуемся формулой:


Выручка отч.периода / Затраты по обыч.видам деят-и отч.периода

I рент = Выручка баз.периода / Затраты по обыч.видам деят-и баз.периода

Из выполненных расчетов видно, что показатели выручки и затрат отчетного периода по сравнению с прошлым периодом увеличились почти на 10%.

Таблица 15. Анализ затрат на рубль продукции

Показатель 2007 год 2008 год Изменение
Затраты 1 171 537 1 185 671 14 134
Выручка-нетто от продаж 1 222 805 1 353 207 130 402
Затраты на рубль продукции 0,958 0,876 -0,082
Влияние на изменение затрат на рубль продукции:
- общей величины затрат х х 0,012
- выручки от продаж х х -0,093

Вывод: Важный обобщающий показатель себестоимости продукции – затраты на рубль продукции. Показывают прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной товарной продукции в действующих ценах. На его уровень оказывают влияние объективные, субъективные, внешние и внутренние факторы.

Затраты на рубль продукции = Затраты / Выручка от реализации

Затраты за отчетный год по сравнению с прошлым годом увеличились на 14 134 тыс.руб., выручка от реализации увеличилась на 130 402 тыс.руб., затраты на рубль продукции снизились на 0,082 рубль.

Рассчитаем влияния на изменение затрат на рубль продукции методом цепных подстановок:

Влияние общей величины затрат = + 0,012

Влияние выручки от продаж = - 0,093

Влияние двух факторов: 0,082

Судя по рассчитанному показателю видно, что рост выручки опережающими темпами в сравнении с ростом затрат сказался положительно.

Часть V. Анализ финансовых результатов

Проведем оценку динамики финансовых результатов в табл.15. Из табл.15 видно, что выручка от продаж увеличилась на 130 402 тыс.руб. за анализируемый период, кроме того, размер валовой прибыли увеличился на 113 968 тыс.руб. и составил 192 706 тыс.руб. за анализируемый период. Увеличение размера валовой прибыли произошло за счет снижения себестоимости проданных товаров, которая в анализируемом периоде составила 87,62% от выручки, что на 8,18% меньше чем в предыдущем периоде. Операционные доходы и расходы предприятия так же значительно увеличились, на 107 542 тыс.руб. и 186 181 тыс.руб. соответственно.

Таблица 15. Оценка динамики финансовых результатов

Наименование показателя 2008 г. 2009 г. Темп роста за период, коэфф.
Стоимость имущества 521 359 770 371 1,48
Внеоборотные активы 123 409 168 416 1,36
Оборотные активы 397 950 601 956 1,51
Собственные средства 70 876 62 601 0,88
Заемные средства 450 483 707 770 1,57
Выручка от продажи продукции, товаров, услуг 1 222 805 1 353 207 1,11
Бухгалтерская прибыль отчетного периода -12 881 -24 662 1,91
Чистая прибыль (нераспределенная) предприятия -18 495 1 946 -0,11
Отвлеченная прибыль 5 614 22 716 4,05

По итогам работы за 2009 год ИП Таран получило чистую прибыль в размере 1 946 тыс.руб., что на 20 441 тыс.руб. больше чем по тогам прошлого года.

Имеется положительная динамика темпов роста прибыли до налогообложения, выручки от продаж и стоимости имущества. Темпы роста прибыли до налогообложения составил 191,46%, выручки от продаж – 110,66%, стоимости имущества 149,73%.

Данное соотношение явилось результатом роста товарооборота, увеличения спроса на продукцию, расширения ассортимента, относительного снижения отдельных затрат и эффективного использования экономического потенциала предприятия.

Таблица 16. Оценка показателей рентабельности организации

Показатели 2008 г. 2009 г. Изменение, %
Прибыль от продаж, тыс.р. 51 354 167 536 326,24
Среднегодовая стоимость, тыс.р.:
имущества (вложений) 521 359 770 371 147,76
оборотных активов 397 950 601 956 151,26
собственного капитала 70 876 62 601 88,33
Выручка от продаж, тыс.р. 1 222 805 1 353 207 110,66
Уровень рентабельности:
имущества (вложений) 9,85 21,75 220,79
оборотных активов 12,90 27,83 215,67
собственного капитала 72,46 267,63 369,36
продаж 4,20 12,38 294,80

Из данных табл. 16 видно, что рентабельность продаж в отчетном периоде увеличилась на 8,18 п.п. и составила 12,38%. Рентабельность увеличилась пропорционально уменьшению себестоимости реализованной продукции. Вместе с тем рентабельность самой продукции так же увеличилась на 9,75 п.п. и составила 14,13%, что положительно характеризует деятельность компании.

Рентабельность продаж показывает, что на 1 рубль объема продаж продукции предприятие получает 0,12 руб.прибыли.

На основании выше проведенного анализа можно сделать вывод, что деятельность ИП Таран за 2009 год имеет положительную динамику роста всех основных показателей. Что свидетельствует о правильно принятой стратегии предприятия, которая была направлена на динамичное расширение ассортимента, выход на новые рынки сбыта. Дальнейшее развитие предприятия, в первую очередь зависит от интенсификации деятельности – прежде всего повышения производительности труда.

Часть VI. Оценка налогового планирования

При выборе схемы налогообложения ИП Таран столкнулся с проблемой выбора наиболее оптимальной схемы налогообложения, при этом были рассмотрены следующие варианты: