регистрация /  вход

Шпаргалка по Бухгалтерскому учету 21 (стр. 1 из 14)

6.Учет операций на специальных счетах в банке Учитывается на сч.55 – Активный Сч.55/1 «Аккредитивы». Акр. счет открывается в банке получателя денежных средств (поставщика) за счет собственных (с расчетного счета) или заемных средств (за счет краткосрочного кредита банка) Дт.55/1-Кт.51,66 (открытие аккредитива) Дт.08,10,41-Кт.60 (получение от поставщика мат.ценностей) Дт.19-Кт.60 (начислен НДС) Дт.60-Кт.55/1 (перечислено с акр.счета поставщику) Дт.51,66-Кт.55/1 (остаток неиспользованного аккредитива зачисляется в погашение задолженности по кредиту) Сч.55/2 «Чековые книжки» Заявление на открытие счета в банке Дт.55/2-Кт.51 (открыт счет «чековая книжка») Дт.76,60-Кт.55/2 (оплачено со счета на основании чека) Дт.71-Кт.76 (чековая книжка выдана в подотчет сотруднику организации) Дт.76-Кт.71 (списание задолженности с подотчетного лица на сумму погашенную чеком) Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на сч.55; сальдо по субсчету 55/2 должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по Кт.сч.55 в корреспонденции со сч.51,52 Сч.55/3 «Депозитные счета» Вклады денежных средств в банк с целью получения дохода (%) Дт.55/3-Кт.51 (открытие депозитного счета) Дт.55/3-Кт.91/1 (начисление процентов по вкладу) Дт.51-Кт.55/3 (зачисление вклада на р/счет с процентами; закрытие депозитного счета) Сч.57 «Переводы в пути» Предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (перевода) в валюте РФ и инвалютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров орг-ций, осущ. торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберкассы или кассы постовых отделений для зачисления на р/счет или иной счет орг-ции, но еще не зачисленные по назначению. Основанием для принятия на учет по сч.57 сумм (например, при сдаче выручки от продажи) явл. квитанции кредитной орг-ции, сберкассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п. Движение денежных средств (переводов) в инвалютах учитывается на сч.57 обособленно. Сч.57 корреспондирует со счетами по Дт.50 «Касса»,51 «Расчет»,52 «Валютный счет»,62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,79 «Внутрихозяйственные расчеты»,90 «Продажи»,91 «Прочие доходы и расходы» по Кт.50,51,52,62,73 «расчеты с персоналом по прочим операциям» 7.Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками Сч.60 чаще всего П, А-П. Кт. возникновение (увеличения) задолженности. Дт. погашение задолженности. Отражается задолженность за: ТМЦ, работы, услуги, расчетные документы на которые акцептованы (согласие на оплату); задолженность по неотфактурованным поставкам (нет расчетных документов); излишки ТМЦ, выявленные при приемке; услуги по перевозкам, услуги связи и др.; при выполнении договора строительного подряда и НИОКР (научно-исследовательские опытно-конструкторские работы) Аналитический учет по сч.60 ведется по каждому предъявленному счету и по каждому поставщику или подрядчику. При этом аналитический учет должен вестись следующим образом: поставщики по акцептованным расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщики по неоплаченным в срок расчетным документам; поставщики по неотфактурованным поставкам; авансы, выданные поставщикам (предоплата); поставщики по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщики по просроченным оплатой векселям. 1) Получение от поставщиков: А)Материальных ценностей (Дт.08,10,41-Кт.60); Б)Приняли выполненные работы, оказанные услуги (Дт.20,26,44-Кт.60); В)Начислен НДС по а) и b) (Дт.19-Кт.60) 2) Погашена задолженность перед поставщиком (подрядчиком) (Дт.60-Кт.50,51,52,55) 3) Если поставщик явл. и покупателем данной организации, то производится взаимозачет задолженностей (ст.411 ГК РФ запрещает взаимозачет) (Дт.60-Кт.62(76)) 4) Выдан аванс поставщику (открывается отдельный субсчет к сч.60)-«Расчеты по авансовым выд-м): а)Выдан аванс (Дт.60 «Рав»-Кт.50,51 и др.); б)Получены от поставщика материальные ценности, работы услуги (Дт.08,10,20 и др.-Кт.60); в)НДС отражен (Дт.19-Кт.60); г)Зачет аванса (Дт.60-Кт.61 «Рав») 5) Выдан вексель поставщику и открыт отдельный субсчет «Расчеты по векселям выданным»: А)Выдан вексель (Дт.60-Кт.60 «Рвв»); Б)Погашен вексель (Дт.60 «Рвв»-Кт.50,51 и др.) Первичные документы : a) Отражение задолженности на основании товарных документов (счет-фактура, товарно-транспортные накладные) b) Погашение на основании расчетных документов (платежные поручения, требования, расходно-кассовый ордер) Основной регистр: -журнал-ордер или ведомость -книга учетов счетов-фактур -книга покупок Форма отчетности: -Бух. баланс (ф №1) -Форма № 4 (отчет о движении денежных средств) -Форма № 5 (приложение к балансу) 8.Учет расчетов с покупателями и заказчиками Сч.62 «Расчет с покупателями и заказчиками». А-П, преимущественно А. По Дт.- возникновение, зад-ти покупателей, Кт.- погашение зад-ти покупателями. Отражение в А балансе Аналитический учет ведется по каждому предъявленному покупателям счету и по каждому покупателю. При этом необходимо иметь информацию по: -покупателям по расч. документам срок оплаты которых не наступил -по покупателям по неоплаченным в срок расчетным документам -по авансам полученным -по векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил -по векселям дисконтированным (учетным) в банк -по векселям по которым денежные средства не поступили в срок 1) Отгружена покупателю продукция и перешло к нему право собственности. Отражена задолженность покупателя за продукцию, работы, услуги (Дт.62-Кт.90/1) 2) Поступление от покупателя денежных средств или имущества в оплату зад-ти (Дт.50,51,10-Кт.62) 3) Списана задолженность по которой истек срок исковой давности (3 г.) (Дт.90/2,007-Кт.62) 4) Списание задолженности нереальной для взыскания (ликвидация орг-ции) (Дт.90/2-Кт.62) 5) При нарушении срока по договору и выполнению установленных процедур, создается резерв сомнительных долгов (Дт.90/2-Кт.63) 6) Списание сомнительной задолженности за счет резерва (Дт.63,007(5 л.) - Кт.62) 7) Неиспольз-я сумма резерва по сомнительному резерву относится на финансовый результат (Дт.63-Кт.91/1) 8) Продажа дебиторской задолженности покупателя другой организации – переуступка права требования: А)Списание зад-ти (Дт.91-Кт.62); Б)Поступили денежные средства от других организаций за переданную им зад-ть (Дт.50,51 и др.-Кт.91/1) 9) Получен аванс от покупателей и открыт субсчет «Расчеты по авансам полученным» (Дт.50,51 и др.-Кт.60 «Рап») 10)Начислен НДС с аванса (Дт.62 «Рап»-Кт.68) 11)При передаче покупателю мат.ценностей, работ услуг, в счет которых был получен аванс, восстановление суммы НДС (Дт.68-Кт.62 «Рап») 12)Зачтен аванс, полученный от покупателя (Дт.62 «Рап»-Кт.62) 13)Покупатель выдал простой вексель: а)Продана продукция (работы, услуги) (Дт.60-Кт.90); б)Получен от покупателя простой вексель и отражен на отд. субсч. «Векселя полученные» (Дт.62 «Вп»-Кт.62); в)Отражена сумма превышения номинальной стоимости векселя над договорной стоимостью продажи (Дт.62 «Вп»-Кт.91/1); г)Покупатель погасил вексель (Дт.50,51 и др. - Кт.62 «Вп») 28.Учет внутрихозяйственных расчетов Сч.79 «Внутрихозяйственные расчеты» Это расчеты между организацией и ее филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями, выделенные на отдельные балансы. Сч.79/1 «Расчеты по выделенному имуществу» Дт.79/1-Кт.01,10,… (передача имущества обособленному подразделению) Дт.01,10,…-Кт.79/1 (возвращено имущество) Дт.01,10,…-Кт.79/1 (подразделение принимает на учет выделенное ему имущество) Сч.79/2 «Расчеты по текущим операциям» Для расчетов по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции ит.д. В бухгалтерском балансе не отражается. Сч.79/3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» Учитывается состояние расчетов, связанных с исполнение договора доверительного управления имуществом. Этот субсчет используется для учета расчетов у учредителя управления, доверительного управляющего, а также расчетов по имуществу, переданному в доверительное управление, учитываемому на отдельном балансе. Учет у доверительного управляющего: Дт.01-Кт.79/3 (принят к учету объект ОС от учредителя) Дт.79/3-Кт.02 (принята к учету сумма амортизации по полученному объекту) Дт.76-Кт.90/1 (отражена выручка в виде арендной платы по договору аренды объекта ОС) Дт.90/3-Кт.68 (начислен НДС от суммы арендной платы) Дт.26-Кт.02,10,69,70,76 (отражены расходы в рамках ДДУИ: начислена амортизация здания, оплачены коммунальные услуги, израсходованы материалы, начислена оплата труда и ЕСН) Дт.90/2-Кт.26 (списаны расходы на себестоимость продаж) Дт.90/9-Кт.99 (списан финансовый результат) Дт.76-Кт.90 (начислено вознаграждение) Дт.51-Кт.76 (получено от учредителя управления вознаграждение) Дт.79/3-Кт.01 (отражен возврат объекта) Дт.02-Кт.79/3 (списана амортизация по возвращенному объекту) Дт.84-Кт.79/3 (отражена прибыль учредителя по договору) Дт.79/3-Кт.51 (перечислена прибыль учредителю управления)
27.Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами. Сч. 76-А-П; Услуги некоммерческого характера Аналитический учет ведется в разрезе каждого дебитора и кредитора по субсчетам. 76/1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» Организация начисляет страховые платежи и при наступлении страхового случая и потери имущества, получает страховое возмещение. А-П П-при начислении страховых платежей Кт. Задолженность А-при начислении страхового возмещения Дт. Дт.97-Кт.76/1 (начислены страх. платежи (взносы) по договору) Дт.76/1-Кт.51 (страховой платежи перечислены страховой организации) Дт.20,26,44-Кт.97 (отнесены на затраты (себестоимость) страховые платежи равными долями) Дт.76/1-Кт.10,11,21,41,43 (списаны по страховому случаю потери материалов, товаров и др.) Дт. 51-Кт.76/1 (поступило на р. счет сумма страхового возмещения) Дт. 76/1-Кт.99 (сумма превышения страхового возмещения над понесенным ущербом включается в состав прибыли) Дт.99-Кт.76/1 (отражены некомпенсируемые страховым возмещением потери) Аналитический учет ведется по каждому страховщику и отдельным договорам страхования. Сч.76/2 «Расчеты по претензиям» Те, кто предъявляет По Дт. отражаются претензии: · К поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям при несоответствии цен или выявлении арифметических ошибок. Дт.76/2-Кт.60 · К поставщикам и подрядчикам, когда были выявлены вышеуказанные нарушения, после оприходования МПЗ. Дт.76/2-Кт.10,41 · К поставщикам за несоответствие качества. Дт.76/2-Кт.60 · К поставщикам, транспортным организациям за недостачи груза. Дт.76/2-Кт.60 · За брак и простои по вине поставщиков, если суммы признаны плательщиком или присуждены судом. Дт.76/2-Кт.20,23 · К кредитным организациям по суммам ошибочно списанным со счетов организации. Дт.76/2-Кт.51,52 · Штрафы, пени, неустойки, взыскиваемые за несоблюдение договорных обязательств: а) Полученные Дт.76/2-Кт.91/1 (начислен); Дт.51-Кт.76/2 (получен); б)Уплаченные Дт.91/2-Кт.51 Сч.76/3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» А-П Используется при заключении договора простого товарищества. Дт.76/3-Кт.91/1 (подлежащие к получению доходы) Дт.51,10-Кт.76/3 (приходование денежных средств или иных активов) Сч. 76/4 «Расчеты по депонируемым суммам» П Кт.- задолженность предприятия. 1.Депонированные суммы отражаются в регистрах БУ. Дт.70-Кт.76/4 2.внесение депонированной суммы в банк на р.счет. Дт.51-Кт.50 3.Получены в кассу депонированные суммы. Дт.50-Кт.51 4.Выплачена ранее депонированная зарплата. Дт.76/4-кт.50 37.Сущность, содержание, принципы и назначение управленческого учета УУ – самостоятельное направление бухучета, ориентированное на снабжение учетной информацией управленческого персонала организации для целей принятия управленческих решений, планирования, анализа, контроля. Служит для: предоставления необходимой информации администрации; для управления производством и принятия решения на перспективу; для исчисления фактической себестоимости каждого вида продукции, работ, услуг и отклонений от установленных норм, стандартов, смет; для определения финансовых результатов по видам реализованной продукции по центрам ответственности. Функции УУ : планирование (бюджетирование); накопление информации по текущей деятельности; контроль; анализ. Принципы УУ : непрерывность деятельности предприятия; использование единых для планирования и учета единиц измерения; оценка результатов деятельности подразделений предприятия; преемственность и многократное использование первичной и промежуточной информации в целях управления; применение бюджетного (сметного) метода управления затратами, финансами коммерческой деятельности; формирование показателей внутренней отчетности как основа коммуникационных связей между уровнями управления. Объекты УУ: доходы, расходы и результаты центров ответственности (сегментов бизнеса) Отличия финучета от УУ : 1.ФУ охватывает информацию, которая используется не только для внутреннего управления, но и сообщается сторонним пользователям; УУ охватывает информацию, необходимую для управления в пределах организации 2.ФУ явл. основой для составления бух.фин.отчетности; УУ основой для составления внутренней отчетности для каждого подразделения 3.В ФУ информация не является коммерческой тайной; в УУ является 4.В ФУ используется метод двойной записи; в УУ устанавливается свой порядок учета, возможно и без применения двойной записи 5.ФУ ведется в обязательном порядке каждым юр. и физ. лицом; УУ ведется по усмотрению руководства 6.В ФУ основной измеритель денежный; в УУ разные измерители часто натуральные 7.ФУ концентрирует внимание на контроле А и П, на регистрации и классификации операций, которые были совершены в прошлом; УУ включает планирование, учет и анализ затрат и результатов деятельности предприятия, концентрирует внимание на будущем, т.е. на том, что можно сделать, чтобы повлиять на ход событий 8.Регулирующий орган ФУ Минфин; УУ Минэкономразвития и торговли 9.Нормативная база ФУ ФЗ и ПБУ; УУ законодательная база отсутствует, создаются внутренние регламенты и используются документы для БФУ Затраты: принято считать средства, ресурсы, которые были приобретены, имеются в наличии и, как ожидается, должны принести доходы в будущем. С точки зрения УУ они составляют активы организации. Расходами считается стоимость товаров, услуг и производственных мощностей, используемых в текущем учетном периоде. Расходы вычитаются из доходов для определения чистой прибыли. Расходы за период - затраты, прямо или косвенно связанные с доходом за период, которые не могут быть связаны с доходами будущих периодов 26.Учет кредитов банка и займов Организация любой формы собственности согласно законодательству может получать по договору средства во временное пользование. Одна сторона (заимодавец) передает другой (заёмщику) в собственность средства на основе срочности, платности, возвратности. Займы и кредиты могут быть краткосрочными (не более 1 года) и долгосрочными (свыше 1 года). Основные виды заёмных средств - кредит или заем в денежной форме, заем в натуральной форме, заем в форме отсрочки оплаты долга, возникшего из другого договора. В соответствии с установленной в организации-заемщике учетной политикой, заемщик может осущ. перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную или учитывать находящиеся в его распоряжении заемные средства, срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев, до истечения указанного срока в составе долгосрочной задолженности (п.6. гл.2 ПБУ 15/01). В случаях, предусмотренных законодательством, организация сможет осуществлять привлечение заемных средств путем выдачи векселей, выпуска и продажи облигаций (п.7. гл.2. ПБУ 15/01). Аналитический учет задолженности по полученным займам и кредитам, включая выданные заемные обязательства, ведется по видам займов и кредитов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их, отдельным займам и кредитам (п.8. гл.2. ПБУ 15/01). Затраты по полученным займам (кредитам) должны признаваться расходами того периода, в котором они произведены (п.12. гл.3. ПБУ 15/01). Для учетов кредитов и займов предназначены счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Регулируются договоры займа и кредита гл. 42 ГК РФ Сч. 66, 67-П (кредиторская) Основной вид затрат - проценты по полученным кредитам и займам. В договоре указывается процент и порядок их начисления, размер или по ставке рефинансирования ЦБ РФ. Декапитализация процентов . Проценты декапитализируются, т.е. признаются расходами того периода, в котором произведены. Затраты (%) являются операционными расходами (сч. 91 «Прочие расходы»). Начислено Дт. 91/2- Кт. 66,67; перечислено Дт66,67 - Кт51 Рекапитализация процентов . Если организация использует наемные средства для предоплаты МПЗ, других ценностей, работ, услуг, а так же выдачи авансов, то происходит рекапитализация процентов- т.е. до принятие этих запасов к учету, проценты включаются в фактическую себестоимость. А после получения МПЗ, дальнейшее отражение процентов происходит на сч. 91/2. А) % до оприходования Дт60 «ав» - Кт66 «%»; Д10,20 – Кт60 «ав»; Б) % после оприходования ценностей Дт91- Кт66 Капитализация процентов –это включение их в первоначальную стоимость инвестиционных активов: ОС, имущественных комплексов и др. После ввода объекта в эксплуатацию (оприходования) проценты вносятся на счет 91/2. А) начислены % до принятия актива к учету Дт08 – Кт 67; Б) при прекращении строительных работ на срок выше 3 мес-в включение % на Дт08 приостанавливается и % отражаются как прочие расходы Дт 91 Кт 66,67 В) с 1-ого числа за месяцем принятия объектов к учету затраты по % учитываются в обычном порядке Дт 91 Кт 66,67 Дт. 51- Кр.66,67 (получен кредит в банке) Дт. 91/2-Кр.66,67 (начислен процент) Дт. 66,67-Кр.51 (оплачены проценты) Дт. 66,67- Кр.51 (погашении кредиты или займы) 24.Учет доходов и расходов от обычных видов деятельности Сч.90,44. Доходы – увеличение экономических выгод в результате поступления активов и (или) погашение обязательств, приводящее к увеличению капитала (за исключение вкладов участников). Доходы от обычных видов деятельности: выручка от продажи ГП, работ, услуг (явл. предметом деятельности). Отражается по Кт.сч.90/1. Расходы – уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и (или) возникновение обязательств, приводящее к уменьшению капитала (за исключение вкладов). Расходы по обычным видам деятельности на Дт.сч.90/2 связаны с изготовлением продукции, приобретением и продажей товаров, если это предмет деятельности. Элементы затрат: -материальные (Дт.20-Кт.10) -на оплату труда (Дт.20-Кт.70) -отчисления (Дт.20-Кт.69) -амортизация ОС (Дт.20-Кт.02) -прочие: амортизация НМА (Дт.20-Кт.05); управленческие расходы (25,26); командировки Списание затрат Дт.90/2-Кт.20 (работы, услуги) Дт.43-Кт.20 (ГП) Дт.90/2-Кт.43 К сч.90 могут быть открыты субсчета: сч.90/1 «Выручка»; 90/2 «Себестоимость продаж»; 90/3 «НДС»; 90/4 «Акцизы» (включенных в цену проданной продукции, товара); сч.90/5 «Экспортные пошлины»; сч.90/9 «Прибыль/убыток от продаж» (предназначен для выявления фин. результатов от продаж за отчетный месяц). Записи по субсчету 90/1,90/2,90/3,90/4 производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного Дт. оборота по сч.90/2,90/3,90/4 и Кт оборота сч.90/1 определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Это фин. результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с сч.90/9 на сч.99 «Прибыли и убытки». Т.о., синт. сч.90 сальдо на отчетную дату не имеет. По окончании отчетного года все субсчета, открытые к сч.90 (кроме 90/9), закрываются внутренними записями на сч.90/9 Сч.44 «Расходы на продажу» По Дт. накапливаются суммы произведенных организацией расходов, связанных с продажей продукции, товара, работ и услуг. Эти суммы списываются полностью или частично в Дт.сч.90. При частичном списании подлежат распределению: -в орг-ях, осущ. пром. и иную производственную деятельность – расходы на упаковку и транспортировку, ежемесячно исходя из их веса, объема. -в орг-ях, осущ торговую и иную посредническую деятельность – расходы на транспортировку (м/д проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца) -в орг-ях, заготавливающих и перерабатывающих с/х продукцию – в Дт.15 и (или) 11. Все остальные расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ, услуг, ежемесячно относятся на себестоимость проданной продукции (товаров, работ, услуг)
14.Учет долгосрочных инвестиций (капитальных вложений)сч.08,07,005 Инвестиции – вложения капитала с целью получения прибыли. Различают : долгосрочные инвестиции и финансовые вложения Долгосрочные инвестиции (сч.08 «Вложения во внеоборотные активы): капитальное строительство, реконструкция, расширение и технические перевооружение(сч.08/3); приобретение объектов ОС (сч.08/4); приобретение земельных участков(сч.08/1) и объектов природопользования (сч.08/2); приобретение и создание НМА (08/5) Капитальное строительство осущ. в соответствии с договорами, кот. заключаются: 1. застройщик или заказчик при подрядном способе 2. подрядчик 3. инвестор (вложение средств) Учет долгосрочных инвестиций ведется по фактическим расходам. Основной нормативный документ по учету строительства ПБУ 2/94. Источники финансирования кап. строительства : -собственная (чистая прибыль орг-ции, амортизационные отчисления) -заемные (долгосрочные кредиты банков, займ) -целевое финансирование (бюджетные средства) Учет затрат ведется по следующей структуре расходов: -на строительные работы -на работы по монтажу оборудования -на приобретение оборудования, требующего монтажа -на приобретение оборудования, не требующего монтажа -на прочие капитальные работы Способы выполнения капитальных работ: -подрядный - работы отражаются в учете по договорной стоимости согласно счету подрядчика. (Дт.08/3-Кт.60, Дт.19-Кт.60 (НДС начислен)) -хозяйственный - работы в учете отражаются по фактически произведенным затратам (Дт.08/3-Кт.10,70,69,02,76 и др.) После ввода в эксплуатацию и оприходования объекта - Дт.01-Кт.08/3 До полного окончания работ, затраты учитываются на сч.08 как «Незавершенное строительство» Сч.08/8 «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ (НИОКР) Расходы по НИОКР, результаты которых подлежать применению в производстве продукции (выполнение работ, оказании услуг) либо для управленческих нужд орг-ции, списываются с Кт.сч.08 в Дт.сч.04 Расходы по НИОКР, результаты которых не подлежат применению в производстве, списываются с Кт.сч.08 в Дт.сч.91 «Прочие доходы и расходы» Сч.08 корреспондируется счетами : По Дт.02 «Амортизация ОС»; 05 «Амортизация НМА»; 07 «Оборудование к установке»; 10,11,16,19,23,26,60,66,67,68,69,70,71,75,76,79,80,86,91,94,96,97,98 По Кт.01,03,04,76,79,80,91,94,99 Сч.07 «Оборудование к установке» , Активный По Дт.- оборудование; по Кт.- сдача оборудования в монтаж Сч. используется заказчиками (застройщиками) Дт.07-Кт.60 (приобретено оборудование к установке у поставщика) Дт.19-Кт.60 (отражен НДС) Дт.60-Кт.51 (произведена оплата) Дт.08/3-Кт.07 (оборудование к установке сдано в монтаж) Дт.01-Кт.08/3 (принят к учету объект (введен в эксплуатацию)) Дт.68-Кт.19 (предъявлен к вычету НДС) Сч.005 «Оборудование принятое для монтажа» используется после составления бух.проводки Дт.08/3-Кт.07 Для учета завезенного на стройплощадку оборудования, требующего монтажа принимается подрядчиком. При продаже, списании, передаче безвозмездно оборудования к установке его стоимость списывается в Дт.сч.91 «Прочие доходы и расходы». После окончания строительства подрядчик снимает стоимость этого оборудования со сч.005 Аналитический учет по счету 07 ведется по местам хранения оборудования и отдельным его наименованиям (видам, маркам и т.д.) Сч.46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» Этот счет используется при необходимости орг-циями, выполняющими работы долгосрочного характера, начальные и конечные сроки, выполнения которых обычно относятся к разным отчетным периодам (строительные, научные, проектные, геологические). По Дт.сч.46 учитывается стоимость оплаченных заказчиком законченных орг-цией этапов работ, принятых в установленном порядке, по Кт.сч.90 «Продажи». Одновременно сумма затрат по законченным и принятым этапам работ списывается с Кт.сч.20 в Дт.сч.90. Суммы поступивших от заказчиков средств отражаются по Дт. счетов учета денежных средств, по Кт.62. По окончании всей работы в целом оплаченная заказчиком стоимость этапов списывается в Дт.62. Стоимость полностью законченных работ, учтенная на сч.62, погашается за счет ранее полученных авансов и сумм, полученных от заказчика в окончательный расчет в корр. с Дт счетов учета денежных средств (50,51..) Вопр. 2 Учетная политика ПБУ 1/2008 УП – это совокупность способов ведения б/у (первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущая группировка и итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности) Разделы : 1. Организационно-технический – рабочий план счетов, формы б/у, документы 2. Методический - в целях б/у – раскрытие способов начисления амортизации, учет мат-в и ГП, создание резервов - в целях налогового учета Формирует УП – гл.бухгалтер или иное лицо уполномоченное на ведение б/у – это бухгалтер на договорных началах или руководитель. Утверждает УП – руководитель Последствия ведения УП отражаются ретроспективно – с момента возникновения фактов хозяйственной деятельности 25. Учет прочих доходов и расходов сч.91 . Прочими доходами являются : По Кт.сч.91/1 1)Поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации (в корреспонденции со сч. учета расчетов или денежных средств); 2)Поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и др. видов интеллектуальной собственности (в корреспонденции со сч. учета расчетов или денежных средств); 3)Поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам) (в корреспонденции со сч. учета расчетов); 4)Прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества) (в корреспонденции со сч.76/3); 5)Поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме ин. валюты),продукции, товаров (в корреспонденции со сч. учета расчетов или денежных средств); 6)Проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации (в корреспонденции со сч. учета фин.вложений или денежных средств); 7)Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров (в корреспонденции со сч. учета расчетов или денежных средств); 8)Активы, полученные безвозмездно, в т.ч. по договору дарения (в корреспонденции со сч.98); 9)Поступления в возмещение причиненных организации убытков (в корреспонденции со сч. учета расчетов); 10)Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году (в корреспонденции со сч. учета расчетов); 11)Суммы кредиторской и депонентской задолженностей, по которым истек срок исковой давности (в корреспонденции со сч. учета кредиторской задолженности); 12)Курсовые разницы (в корреспонденции со сч. учета денежных средств, фин.вложений, расчетов и др.); 13)Сумма дооценки активов; 14)Прочие доходы Прочими доходами также явл. поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хоз. деятельности (стих. бедствия, пожары, аварии, национализации и т.п.) Прочими расходами явл . По Дт.сч.91/2 1)Расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации (в корреспонденции со счетами учета затрат); 2)Расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и др. видов интеллектуальной собственности(в корреспонденции со счетами учета затрат) ; 3)Расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (в корреспонденции со счетами учета затрат); 4)Расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме ин. валюты), товаров, продукции (в корреспонденции со счетами учета затрат); 5)Проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) (в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств); 6)Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями (в корреспонденции со счетами учета расчетов) ; 7)Отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухучета (в корреспонденции со счетами учета этих резервов); 8) Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров (в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств); 9)Возмещение причиненных организацией убытков (в корреспонденции со счетами учета расчетов); 10)Убытки прошлых лет, признанные в отчетном году (в корреспонденции со счетами учета расчетов, начисления амортизации и д.р.); 11)Суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания (в корреспонденции со счетами учета дебиторской задолженности); 12)Курсовые разницы (в корреспонденции со счетами учета денежных средств, фин.вложений, расчетов и д.р.) Сч.91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов» предназначен для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с 91/9 на сч.99 «Прибыли и убытки». Т.о., синт. сч.91 сальдо на отчетную дату не имеет. По окончании отчетного года все субсчета, открытые к сч.91 (кроме 91/9), закрываются внутренними записями на субсчет 91/9. ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации»Форма №2, 2 раздел 29.Учет уставного капитала (фонда) и расчетов с учредителями Уставный капитал это стартовый капитал, вносится при создании организации учредителями (юр. и физ. лица) Формы уставного капитала: a) Складочный (в полном товариществе и товариществе на вере; состоит из вкладов участников) b) Паевой фонд (в производственных кооперативах; из имущественных паевых взносов) c) Уставный фонд (в государственных и муниципальных унитарных предприятиях; не менее 1000 МРОТ). Уставный капитал: В АО (из номинальной стоимости акций, приобретенных акционерами) · В ООО (из долей участников; не менее 100 МРОТ) · В ОАО (не менее 1000 МРОТ) · В ЗАО (не менее 100 МРОТ) УК зафиксирован в учредительных документах; вклады в денежной форме или мат.ценностями; имущество принимается по согласованной оценке с учредителями на основе рыночных цен; не признаются доходами вклады ПБУ 9/99. В бухучете для обобщения информации о состоянии движения УК предназначен сч.80-пассивный. Сальдо по этому счету должно соответствовать размеру УК, зафиксированному в учредительных документах организации. По Кт.80 отражается формирование капитала, по Дт. уменьшение капитала по различным причинам. Дт.75/1-Кт.80 (после гос. регистрации отражается уставный капитал и задолженность учредителей на всю величину) Дт.50,51-Кт.75/1 (фактическое поступление в денежной форме) Дт.01,10,08-Кт.75/1 (внесение материальных и иных ценностей) УК может увеличиваться или уменьшаться по решению собрания акционеров в законодательном порядке. 1. Увеличение УК за счет резервного, добавочного капитала, нераспределенной прибыли (Дт.82,83,84-Кт.80) 2. Уменьшение УК вследствие выбытия учредителя, списания убытков прошлых лет (Дт.80-Кт.75,84) Увеличение или уменьшение номинальной стоимости акций также явл. причиной изменения УК. При выкупе акционерным или иным обществом у акционера принадлежащих ему акций в бухучете на сумму фактических затрат делается запись (Дт.81-Кт.50,51) Аннулирование собственных акций проводится по Дт.80-Кт.81. Возникающая при этом на сч.81 «Собственные акции (доля)» разница между фактическими затратами на выкуп акций и номинальной стоимости их относится на сч.91 «Прочие доходы и расходы». 42.Бюджетирование в системе управления затратами предприятием Под бюджетированием в УУ понимают процесс планирования. Планирование – одна из функций управления, процесс определения действий, которые должны быть выполнены в будущем. Бюджет (смета) – финансовый документ, созданный до выполнения предполагаемых действий. Это прогноз будущих финансовых операций. Бюджет – количественный план в денежном выражении, подготовленный и принятый до определенного периода времени, обычно показывающий планируемую величину дохода, которая должна быть достигнута, и (или) расходы, которые должны быть понесены в течение этого периода, и капитал, который необходимо привлечь для достижения данной цели. Цели составления бюджетов: 1)Разработка концепции ведения бизнеса: А)Планирование финансово – хозяйственной деятельности предприятия на опр. период; Б) Оптимизация затрат и прибыли предприятия; В)Координация, согласование деятельности различных подразделений предприятия 2)Коммуникация – доведение планов до сведения руководителей разных уровней 3)Мотивация руководителей на местах на достижение цели орг-ции 4)Контроль и оценка эффективности работы руководителей на местах путем сравнения фактических затрат с нормативом 5)Выявление потребностей в денежных ресурсах и оптимизация фин. потоков Классификация бюджетов и их виды по признакам 1) По срокам составления: А)Текущий (разрабатывается на год); отражает текущую (производственную) деятельность предприятия; Б)Оперативный (с его помощью осущ. контроль за деятельностью всех структурных подразделений); В) Скользящий (его разработка состоит в добавлении бюджета на предстоящий период, как только истекает срок предыдущего периода, за счет чего обеспечивается непрерывность процессов планирования) 2) По назначению: А)Операционный (бюджет по центрам ответственности: по центрам продаж, затрат, прибылей, инвестиций; явл. основой для разработки финансовых бюджетов. Показывает прогнозируемые объемы продаж и производства, которые трансформируются в количественные оценки доходов и расходов для натурального подразделения предприятия. Включает в себя бюджетный отчет о прибылях и убытках, который формируется на основе таких бюджетов, как бюджет продаж, бюджет материально-технических запасов и бюджеты расходов. Составление операционного бюджета начинается с разработки бюджета продаж. Объем реализации определяет высшее руководство организации или предприятия, которое формирует свое решение в процессе консультаций с управляющим отдела сбыта); Б) Финансовый (прогнозные финансовые документы – план того, какой станет фин. отчетность при условии выполнения бюджетов текущей (операционной) деятельности предприятия и удовлетворения его потребностей в финансировании) 3) По методам разработки: А)Статичный (жесткий) (рассчитан на конкретный уровень деловой активности предприятия, т.е. который в нем планируется исходя только из одного уровня. Все бюджеты, входящие в генеральный бюджет, явл. статичными, так как расходы и доходы предприятия прогнозируются в составных частях генерального бюджета с учетом определенного запланированного уровня реализации); Б) Гибкий – бюджет, который составляется для определенного диапазона уровня деловой активности предприятия, т.е. включает несколько вариантов объема производства (реализации) 4) По уровню детализации: А) Главный (основной) – скоординированный по всем подразделениям или функциям план работы для предприятия в целом. Цель основного бюджета – объединить и суммировать сметы предприятия, т.е. частные бюджеты; Б) Частный (по центрам ответственности)
32.Учет финансовых вложений Сч.58 «Финансовые вложения» Активный по Дт. вложения по Кт. – (выбытие, списание) 58/1 «Паи и акции» (вложение в акции АО и вложения в уставные капиталы других организаций) Дт.58/1-Кт.51 (приняты к учету оплаченные с расчетного счета акции по сумме фактических затрат на их приобретение) Дт.58/1- Кт.76 (получено право собственности на акции, которые еще не оплачены) Дт.76-Кт.51 (оплачены акции) Паи Дт.58/1- Кт.76 (отражена задолженность по вкладу в уст. капитал по остаточной стоимости ОС и НМА) Дт.58/1- Кт.76 (отражена задолженность по вкладу в уст. капитал по балансовой стоимости материала) Дт.76-Кт.01,04,10 (отражена передача объекта в счет вклада) 58/2 «Долговые ценные бумаги» (вложения в государственные и корпоративные долговые ценные бумаги (облигации, векселя и др.) Дт.76-Кт.51 (перечислены денежные средства в оплату облигаций продавцу) Дт.76-Кт.51 (оплачено вознаграждение брокерской организации) Дт.58/2-Кт.76 (приняты к учету облигации в сумме фактических затрат) Аналитический учет затрат на приобретение облигаций ведется по каждой организации-продавцу облигаций и по каждой ценной бумаге. На сч.58/2 ведется также учет векселей. Виды векселей: 1.Финансовый (получаемые или приобретаемые организацией в результате нетоварных операций для извлечения инвестиционного дохода. Выступают в качестве ценной бумаги) 2.Товарные (коммерческие) -служат для расчетов с покупателями или поставщиками и учитываются на сч.60,62 на отдельных субсчетах 58/3 «Предоставленные займы» (применяется для учета денежных и иных займов, предоставленных другим юр. и физ. лицам, кроме работников данной организации) Дт.58/3-Кт.50,51 (предоставлен займ в денежной форме) Дт.58/3-Кт.10,41,07,01 (предоставлен займ в материальной форме) Дт.58/3-Кт.91/1 (начислены проценты) Дт.51-Кт.58/3 (возвращен займ) 58/4 «Вклады по договору простого товарищества» (применяет организация осуществляющая вклад) Дт.01-Кт.01 (списана первоначальная стоимость ОС, переданных в счет вклада) Дт.02-Кт.01 (списана амортизация) Дт.58/4-Кт.01 (отражена первоначальная стоимость финансовых вложений в размере остаточной стоимости ОС) Дт.58/4-Кт.10 (отражена первоначальная стоимость финансовых вложений в размере материала) Дт.58/4-Кт.04 (отражена первоначальная стоимость финансовых вложений в размере остаточной стоимости НМА) К финансовым вложениям организации не относятся: · Собственные акции, выкупленные АО у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования · Векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги · Вложения организации в недвижимое или иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование с целью получения дохода · Драг. металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности (ПБУ 19/02).
5)
Вопр. 43 Использование данных управленческого учета для анализа и обоснования решений на разных уровнях. Данные управленческого учета позволяют оценить деятельность пред-я. Функции БУУ: планирование (бюджеты), организация управления, контроль (1. обеспечение обратной связи, 2. разработка системы мат-ного стимулирования, 3.оценка менеджеров и персонала – сравнение результатов с поставленными задачами, 4. координация деяте-ти менеджеров всех уровней) В управленческом учете – сегментарная отечность – это отчетность сформированная по отдельным сегментам бизнеса (центрам ответственности) Порядок ее составления регламентирован ПБУ 12/2000 - для внешних пользователей, для внутренних пол-й – порядок составления не определен. Отличие – бухгалтерская от-ть предоставляется для внешних пользователей, управленческая – для внутреннего пользования (руководителей предприятия) Требования : · Своевременность – информация должна быть предоставлена когда в ней возникает необходимость; · Достаточность – данные не должны содержать излишней информации, но быть достаточно полной; · Целесообразность – должна учитывать цели управления, для кот. предназначена; · Отчетные данные и показатели должны быть сопоставимы во времени и по подразделения предприятия Виды управленческой отчетности : ­ Комплексные отчеты – характеризуют деятельность всего предприятия. Предоставляются с установленной периодичностью. Отражают затраты и результаты деятельности, структура доходов и расходов, движение денежных средств; ­ Отчеты по ключевым позициям. Предоставляются – в любой момент времени. Отражаются - существенная для текущего времени информация о количестве полученных запасов, степени их выполнения, объемов производства и продаж, об использовании материальных и трудовых ресурсов и т.п. ­ Аналитические отчеты. Предоставляются по запросу руководителей. Составляются с учетом рыночной ситуации. Приводятся данные – причины существенного роста производственных запасов, увеличение кол-ва сверхурочных часов работы, падения или увеличения объемов продаж и.т.п.
38.Учет затрат в системе УУ Затраты: принято считать средства, ресурсы, которые были приобретены, имеются в наличии и, как ожидается, должны принести доходы в будущем. С точки зрения УУ они составляют активы организации. Классификация издержек : По фазам кругооборота : снабженческо-заготовительная (08,10,15,41); производственные (20,23,25,26,29); сбытовые (90,44,91); финансовые (90,91,98,99,84) По отношению к технологии : основные (связанные с процессом производства; 20,23); накладные (25,26) По влиянию объема производства : постоянные (26); переменные (10,70-з/плата работников осн.пр-ва) По способу отнесения на себестоимость : прямые (сырье и материалы, з/плата раб.осн.пр-ва); косвенные (25,26) По периодичности возникновения : текущие (20,23,25,26); единовременные (96,97) По отношению к производству : производственные (20,23); непроизводственные (25,26,29) По способу получения : фактические; плановые; нормативные (сырье, материалы, команд.расходы, представительские расходы) По степени обобщения : суммарные на весь объем продукции (20,23); на единицу продукции По охвату планированием и нормированием : планируемые (нормированные); непланируемые (недостачи, брак) По отношению к продажам: себестоимость проданной продукции; коммерческие расходы; управленческие расходы; прочие расходы По целесообразности: производительные; непроизводительные (брак, простои) Учет издержек в системе УУ: · По элементам издержек Элементы затрат - это расходы однородные по своему экономическому содержанию. В НК РФ ч.2 гл.25 установлены единые для всех предприятий элементы затрат: материальные; на оплату труда; отчисления на соц.нужды; амортизация ОС; прочие. · По статьям затрат: сырье и основные материалы; возвратные отходы (вычитаются из себестоимости); покупные изделия, полуфабрикаты; услуги производственного характера (нам оказали другие предприятия, транспортные); топливо на технологические цели (торф, уголь, газ); эл/энергия на тех.цели (Кт.23,60); основная зарплата производственных рабочих; дополнительная зарплата (сверхурочная); отчисления в ЕСН; амортизация ОС (расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, ремонт); расходы на подготовку и освоение производства (обучение персонала, новые цеха); расходы на НИОКР; ↓ Производственная себестоимость (20,23) цеховые расходы (25); общепроизводственные расходы (на содержание машин, оборудования); прочие расходы (не отр. на 20,23); управленческие (26); коммерческие (44, реклама); ↓ Полная себестоимость На основании группировки по статьям строится аналитический учет затрат, определяется плановая, нормативная и фактическая себестоимость отдельных видов продукции. · По центрам ответственности (ЦО) ЦО в УУ возникает как результат децентрализации и делегирования ответственности от высших звеньев к низшим 1) Центр издержек: на управляющего центром возлагается ответственность на формирование издержек (цеха по производству продукции, вспомогательные цеха, обслуживающие подразделения) за доходы и прибыль управляющий центром конкретной ответственности не несет Затраты в руб.→произв. процесс→выпуск в натуральном выражении 2) Центр доходов (отдел сбыта) Затраты (гот.пр., работ, услуг) →продажи→поступления с выручки 3) Центр прибыли (вспомогательные цеха) Затраты (матер., интеллект) →работа→прибыль 4) Центр инвестиций Кап. влож. (инвест., инновац.проекты) →работа→новые мощности, технологии товаров, услуг Счета УУ издержек (с 30 по 39 для учета расходов по элементам); на счетах 20,23,25,26,29 предусмотрены статьи. Номер аналитического счета может содержать многозначное число (код вида продукции, номер цеха, номер участка) Модели учета 1) Однокруговая (интегрированная монистическая) Счета УУ и ФУ отражающие затраты на пр-во ведутся в единой системе БУ без обособления калькуляционных счетов (20,23,29) в систему упр-го учета. Для учета каждого элемента затраты как и в междунар. практ. есть возможность вести отдельный счет. Элементы отражающиеся на счетах: -30 «матер.затраты» 30/20 -31 зарплата 31/70 -32 отчисления 32/69 -33 аморт. ОС 33/02 -34 прочие 34/71,76 Отражение общих затрат – сч.37 Ежемесячно счета по учету элементов затрат закрывают в Дт.37 Дт.37-Кт.30,31,32,33,34 Собранные на сч.37 суммы распределяют м/д калькуляционными счетами. Дт.20,23,29-Кт.37 2) Двухкруговая (автономная, дуалистическая) При этой модели ФУ и УУ в отдельности представляют собой замкнутый круг учета. Все расходы по ОВД группируются на сч.30-34 по элементам затрат. Ежемесячно их закрывают в Дт.37 Одновременно те же суммы расходов записывают по Кт. Другого противоположному сч.37 сч.27 Сч.27- «распределение общих затрат» Дт.20,23,29-Кт.27 В конце отчетного года калькулируемые расходы на этих счетах закрывают: Дт.27-кт.20,23,29 Вопрос 9. Учет расчетов с подотчетными лицами. Список подотчетных лиц (работников орг-ции) утверждается руководителем орг-ции. Учет ведется на сч.71(активный). Суммы на командир. расходы выдаются после приказа директора. Согласно Постан-ия Прав-ва РФ от 13.10.2008 № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки» отменен лимит дней нахожд. в командир. и суточных(100 руб). расходы не нормируются, принимаются полностью при наличии подтверждающих док-ов. Если суточные превышают 700 р. С суммы превышения удерживают НДФЛ. Осн. документы: расх.касс. ордер; приход. касс. ордер; командир. удостовер.; платежная ведомость; авансовый отчет; прочие(билеты, квитанции, акт закупки ТМЦ и др.). авансовый отчет предоставляется в бухг. в теч-ии 3-х дней. Выдана сумма подотчет Дт 71 Кт 50; Оприход. мат. ценности по учетной стоимости Дт 10 Кт 71; Отражен НДС по приобр. ценност. Дт19-3 Кт 71; Сумма НДС принята к зачету Дт 68 Кт 19-3; После оформления авансового отчета: Выдана сумма на команд. расходы Дт 71 Кт 50: Отражена сумма проезд.билетов Дт 26,44 Кт 71; НДС по билетам Дт 19-3 Кт 71; Отраж. стоим. проживания Дт 26,44 Кт 71; НДС по оплате прожив. Дт 19-3 Кт 71; Отражены суточн. Дт 26,44 Кт 71 (НДС не выдел). Отражен факт отсутств. Аванс. Отчета Дт 94 Кт 71; Предъявлена претензия подотчет лицу Дт 73-2 Кт 94; Удержано из з/платы подотчет. лица Дт 70 Кт 73-2 ж/о № 7. Вопрос 10. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям. Сч. 73( активный). Аналитический учет ведется по каждому работнику. 73-1 «расчеты по предоставленным займам». отражены расчеты с работн. орг-ции по предост.займам на стр-во и т.д. 73-2 «расчеты по возмещению матер-го ущерба». Предоставлен займ работнику Дт 73-1 Кт 50, 51. Платеж от работника-заемщика Дт 50,51,70 Кт 73-1. Выявлена недостача Дт 94 Кт 10, 50, 43,44. Отнесена сумма недостачи на виновное лицо Дт 73-2 Кт 94. Взыскано с вин. лица Дт 70, 50-1 Кт 73-2. Отнесена разница м/у рыночной стоимостью и факт. стоим. Дт 73-2 Кт 98-4. Дт 98-4 Кт 91-1 Выявлен брак Дт 28 Кт 20 Потери от брака на виновн. Лицо Дт 73-2 Кт 28. Возмещен ущерб Дт 70 Кт 73-2. Начислена сумма страховки от несчаст. случая Дт 76 Кт 73. Вопрос 11. Учет расчетов по налогам и сборам. Налог. система базируется на НК, в котором определены для каждого налога: объект налогообложения, налог. база, налог. период, налог. ставка, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты(кроме НДФЛ срок уплаты не ранее дня выплаты з/платы). Учет ведется на сч. 68(пассив). ЕСН учитывается на сч. 69 (пассивный). Сущ. 3 уровня налогов. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ. Налог на прибыль до налогооблож . Дт 99 Кт 68 (20%). (по данным БУ, корректируется ПБУ 18/2002). НДФЛ с платежных ведомостей Дт 70 Кт 68 (13%). С дивидендов Дт 75 Кт 68 (9%) Дт 70 Кт 68. НДС (книга продаж) Дт 90-3 Кт 68 (книга покупок) Дт 68 Кт 19. Разница м/у дебет. и кредит. оборотом Дт 68 Кт 51 (только платежным поручением). РЕГИОНАЛЬНЫЙ. ЕНВД Дт 99 Кт 68. МЕСТНЫЙ. Транспорт. и земельный налоги. Дт 20,26 Кт 68. Начислен штраф за просрочкууплаты налогов Дт 99 Кт 68 (1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки). Федеральный налог ЕСН (отчисление на соц. страхование). Дт 20,25, 26 Кт 69-1 ФСС (2,9%) Дт 20,25, 26 Кт 69-2 расчеты по пенсион. обеспечению (20%) в т.ч. Дт 20,25, 26 Кт 69-2.1. ФБ (6%) Дт 20,25, 26 Кт 69-2.2. страх.часть труд.пенс. (14%) до 1967 (8%) после 1967 Дт 20,25, 26 Кт 69-2.3 .накоп.часть труд.пенс. (6%) после 1967 Дт 20,25, 26 Кт 69-3 мед. страх. (3,1%) в т.ч. Дт 20,25, 26 Кт 69-3.1. ФФОМС (1,1%) Дт 20,25, 26 Кт 69-3.2. ТФОМС (2%) Дт 20,25, 26 Кт 69-4. страхован. от несч.случаев (от 0,2 %) Вопр.3 Учет кассовых операций Сч.50 – активный Субсчета – 1 – касса организации 2 – операционная касса 3 – денежные док-ты – почтовые марки, авиабилеты, путевки, проездные Приход – по приходный ордер

Расход по расходному ордеру