Смекни!
smekni.com

Бухгалтерский учет, анализ и аудит товарных операций в оптовой торговле на примере ООО ПКФ УНИ (стр. 13 из 16)

суммовые разницы (положительные или отрицательные)
участвуют при формировании выручки. В частности, положительные разницы увеличивают, а отрицательные – уменьшают сумму выручки.

Основные виды нарушений, которые могут быть выявлены в результате проведения аудита товаров и их реализа­ции:

неправильное исчисление фактической себестоимости реа­лизованных товаров;

некорректная корреспонденция счетов при отражении в уче­те операций по договору мены, при осуществлении многосторонне­го зачета взаимных требований и других операций;

несоответствие оценки товаров методу, установ­ленному в учетной политике организации;

неполное отражение в учете товаров;

несвоевременное отражение в учете отгруженных и реализо­ванных товаров;

завышение показателя выручки в случае отсутствия перехо­да права собственности, отсутствие в таких случаях хозяйственных операций по счету 45 «Товары отгруженные»;

отсутствие инвентаризации товаров;

неприменение организацией специализированных форм пер­вичной учетной документации по учету товаров и их реализации.

Заключительный этап

По окончании работ аудитор формирует мнение по результатам проверки данного участка учета, составляет пакет рабочих доку­ментов, формулирует часть аудиторского отчета, относящуюся к области проверки, и представляет его совместно с рабочей доку­ментацией руководителю проверки.

3.2. Аудит товаров в организацииСледует правильно оформить перенос таблицы на следующую страницу. Таблицы озаглавить

ООО "ОПТИМ АУДИТ"
ООО "ПКФ УНИКС" Контракт 03/2009 от 31.03.2009
Аудит отчетности за 2009 год Проверяемый период: 01.01.2009-31.12.2009
Подготовил: Заварцев П.В. (подпись) Дата 01.09.2009
Проверил: Заварцев П.В. (подпись) Дата 01.09.2009
Раздел аудита: Материально-произв.запасы
Программа проведения работ
Проверяемая организация ООО "ПКФ УНИКС"
Срок проведения аудита раздела 01.09.2009
Количество чел/часов 16
Ответственный исполнитель Заварцев П.В.
Планируемый аудиторский риск 0.012
Планируемый уровень существенности -
Индекс процедуры Перечень аудиторских процедур Исполнитель План Факт
Общие процедуры.Тесты средств контроля
2100 Запрос документов Заварцев П.В. 01.09.2009 11.09.2008
Тесты СВК и СБУ
2101 Тестирование системы внутреннего контроля. Заварцев П.В. 01.09.2009 01.09.2009
2102 Тестирование системы бухгалтерского учета. Заварцев П.В. 01.09.2009 01.09.2009
Учетная политика
2111 Анализ учетной политики в целях бухгалтерского учета. Заварцев П.В. 01.09.2007 01.09.2009
2112 Анализ учетной политики в целях налогового учета. Заварцев П.В. 01.09.2009 01.09.2009
Проверка формирования бухгалтерской отчетности
2121 Анализ рабочего плана счетов Заварцев П.В. 02.09.2009 02.09.2009
2122 Расшифровка статьи баланса. Сверка показателей в бухгалтерской отчетности и регистрах учета. Заварцев П.В. 02.09.2009 02.09.2009
Аудиторская выборка
2131 Расчет объема выборки Заварцев П.В. 02.09.2009 02.09.2009
2135 Построение выборочной совокупности (оборот) Заварцев П.В. 12.09.2008 12.09.2008
2136 Построение выборочной совокупности (сальдо) Заварцев П.В. 12.09.2008 12.09.2008
Процедуры по существу
2140 Существование, права, полнота
2141 Инвентаризация. Заварцев П.В. 12.09.2008 12.09.2008
2142 Проверка договоров. Заварцев П.В. 12.09.2008 12.09.2008
2143 Проверка правильности документального оформления поступления, учета и выбытия МПЗ. Заварцев П.В. 12.09.2008 12.09.2008
2150 Стоимостная оценка, точность раскрытие
2151 Проверка правильности квалификации МПЗ в отчетности, как сырье и материалы, готовая продукция, товары для перепродажи. Заварцев П.В. 12.09.2008 12.09.2008
2152 Проверка правильности оценки в учете и отчетности стоимости МПЗ. Заварцев П.В. 12.09.2008 12.09.2008
2153 Проверка соответствия оценки МПЗ при их списании (на производство или продажу) принятой учетной политике. Заварцев П.В. 12.09.2008 12.09.2008
2154 Проверка списания с баланса предприятия запасов, утративших потребительские свойства в результате порчи. Заварцев П.В. 12.09.2008 12.09.2008
2160 Возникновение, стоимостная оценка
2161 Проверка соответствия совершенных операций проверяемому периоду. Заварцев П.В. 15.09.2008 15.09.2008
2162 Проверка соответствия стоимости приобретаемых и выбываемых МПЗ по первичным документам данным учета. Заварцев П.В. 15.09.2008 15.09.2008
2170 Представление и раскрытие
2171 Проверка раскрытия в отчетности всей существенной информации. Заварцев П.В. 20.02.2010 20.02.2010
2190 Итоги по разделу
2192 Предварительный перечень ошибок и замечаний. Заварцев П.В. 15.09.2008 15.09.2008
2194 Сводка методических (систематических) нарушений. Заварцев П.В. 15.09.2008 15.09.2008
2195 Анализ результатов выборочной проверки Заварцев П.В. 15.09.2008 15.09.2008
2196 Перечень замечаний по проведенным процедурам. Заварцев П.В. 15.09.2008 15.09.2008
2198 Выводы по разделу аудита. Заварцев П.В. 20.02.2010 20.02.2010

Тесты СВК и СБУ

ООО "ОПТИМ АУДИТ"
ООО "ПКФ УНИКС" Контракт 03/2009 от 31.03.2009
Аудит отчетности за 2009 год Проверяемый период: 01.01.2009-31.12.2009
Подготовил: Заварцев П.В. (подпись) Дата 01.09.2009
Проверил: Заварцев П.В. (подпись) Дата 01.09.2009
Раздел аудита: Материально-произв.запасы
Тестирование системы бухгалтерского учета.
N Направления и вопросы контроля ОТВЕТ Примечание
1 Произведена ли классификация товаров на соответствующие группы? ДА
2 Выбраны ли методы оценки и учета на счетах товаров в учетной политике? ДА
3 Разработаны ли схемы отражения на счетах движения товаров? ДА
4 Организован ли аналитический учет товаров, ведутся карточки складского учета? ДА
5 Соблюдается ли график документооборота по учету движения товаров? ДА
6 Проводится ли периодическая сверка аналитического и синтетического учета товаров? ДА
Риск СБУ 0.10
Вывод Система бухгалтерского учета материально-производственных запасов на предприятии организована надлежащим образом.
ООО "ОПТИМ АУДИТ"
ООО "ПКФ УНИКС" Контракт 03/2009 от 31.03.2009
Аудит отчетности за 2009 год Проверяемый период: 01.01.2009-31.12.2009
Подготовил: Заварцев П.В. (подпись) Дата 01.09.2009
Проверил: Заварцев П.В. (подпись) Дата 01.09.2009
Раздел аудита: Материально-произв.запасы
Тестирование системы бухгалтерского учета.
N Направления и вопросы контроля ОТВЕТ Примечание
1 Произведена ли классификация товаров на соответствующие группы? ДА
2 Выбраны ли методы оценки и учета на счетах товаров в учетной политике? ДА
3 Разработаны ли схемы отражения на счетах движения товаров? ДА
4 Организован ли аналитический учет товаров, ведутся карточки складского учета? ДА
5 Соблюдается ли график документооборота по учету движения товаров? ДА
6 Проводится ли периодическая сверка аналитического и синтетического учета товаров? ДА
Риск СБУ 0.10
Вывод Система бухгалтерского учета материально-производственных запасов на предприятии организована надлежащим образом.

Учетная политика