Смекни!
smekni.com

Конспект лекций по Основы бухгалтерский учет (стр. 14 из 17)

• применение для учета хозяйственных операций журналов-ордеров, за­пись в которых ведется только по кредитовому признаку;

* совмещение в ряде журналов-ордеров синтетического и аналитическо­го учета;

• объединение в журналах-ордерах систематической записи с хронологи­ческой;

• отражение в журналах-ордерах хозяйственных операций в разрезе по­казателей, необходимых для контроля и составления отчетности;

• сокращение количества записей благодаря рациональному построению журналов-ордеров и Главной книги.

Вопрос 43. Автоматизированная форма бухгалтерского учета

1. Применение электронно-вычислительных машин (ЭВМ) позволило ав­томатизировать рабочее место бухгалтера и поднять на новый уровень про­цесс измерения и регистрации хозяйственных операций. Результатом этого явилось создание новой формы бухгалтерского учета, которая называется автоматизированной. Ее также называют деловой, поскольку ЭВМ на со­временном уровне их применения из вспомогательного средства становят­ся определяющим фактором организации учетного процесса.

Бухгалтер работает на машине в диалоговом режиме, имея обратную связь в процессе обработки информации и получения соответствующих выходных документов. Последовательность обработки информации: машин­ный носитель информации - ЭВМ - машинограммы выходной информации.

2. Процесс подготовки и решения задач бухгалтерского учета на ЭВМ:

• разработка алгоритма (порядка) решения поставленной задачи;

• программирование решения задачи;

• подготовка исходных данных и программы; ввод исходных данных и программы в оперативное запоминающее устройство (ОЗУ) ЭВМ;

• отладка программы непосредственно на машине;

• решение задачи на машине и обработка результатов.

3. При автоматизированной форме технологический процесс делится на четыре этапа'.

начальным этапом учетного процесса являются сбор, регистрация и пе­редача первичных данных для обработки на ЭВМ;

второй этап -*- формирование массивов учетных данных на носителях (магнитных, оптических): массивов, остатков и оборотов по счетам за отчетный период; классификаторов хозяйственных операций, бухгал­терских записей и рабочих массивов, с помощью которых определяется многоуровневая структура итогов;

v* третий этап - процессы обработки (и контроля за ней) информации, записанной в массивах учетных данных, и нормативно-справочной ин­формации, выдача машинограмм оперативного и аналитического учета;

заключительный этап - получение результатов за отчетный период по требованию пользователя в виде регистров синтетического учета, ана­литических таблиц, справок по бухгалтерским счетам или отображения на экране дисплея требуемой информации.

Вопрос 44. Упрощенная форма бухгалтерского учета

1. Упрощенная форма учета предусматривает ведение Книги учета хозяй­ственных операиий (Форма № К-1), которая содержит все счета, применя­емые в организации, и совмещает синтетический и аналитический учет, то есть является комбинированным регистром. Записи в нее производятся из первичных документов в хронологической последовательности с одно­временной группировкой по счетам.

2. Упрощенная форма учета может вестись:по простой форме бухгалтерского учета (без использования учетныхрегистров имущества малого предприятия); по форме с использованием учетных регистров малого предприятия.

Простой вариант упрощенной формы применяется в случае, когда на малом предприятии совершается незначительное количество хозяйствен­ных операций и содержанием хозяйственного процесса не является сфера материального производства, то есть не имеют места выпуск продукции и выполнение отдельных видов работ.

В журнале хозяйственных операций отражается наличие имущества и источников его формирования на определенную дату, что позволяет под­готовить бухгалтерскую отчетность. Она является комбинированным учет­ным регистром, поскольку содержит весь перечень бухгалтерских счетов, применяемых малым предприятием, и необходимую аналитичность.

Форма бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета имущества малого предприятия рекомендуется малым предприяти­ям, имеющим на балансе собственные основные средства, определенные запасы материалов и ведущим расчеты с покупателями и поставщиками с предварительной или последующей оплатой счетов.

При этом в учете используются лишь несколько бухгалтерских счетов, объединяющих отдельные группы счетов.

В качестве учетных регистров применяется восемь ведомостей (от В-1 до В-8) для учета имущества предприятия и источников его образования и одна шахматная ведомость (В-9) - для обобщения данных этих ведомостей и проверки правильности произведенных в них записей бухгалтерского учета.

Каждая ведомость применяется для учета операций по одному из ис­пользуемых бухгалтерских счетов.

Хозяйственные операции на основании первичных документов (актов, накладных, отчетов и т. п.) отражаются в двух ведомостях: в одной - по дебету счета с указанием номера кредитуемого счета, в другой - по кредиту корреспондирующего счета с аналогичной записью номера дебетуемого счета.

64

Выявленные итоги по дебету каждого счета суммируются. Полученный результат должен совпадать с общей суммой оборотов по кредиту счетов. Дебетовые и кредитовые обороты по каждому синтетическому счету пере­носятся в оборотную ведомость, где исчисляется остаток по каждому счету на начало следующего отчетного периода.

Вопрос 45. Бухгалтерская отчетность

Бухгалтерская отчетность предприятия является завершающим этапом учетного процесса.

1. Бухгалтерская отчетность - совокупность показателей учета, отражен­ных в форме определенных таблиц и характеризующих движение имуще­ства предприятия, учреждения за отчетный период и финансовое положе­ние на определенную дату.

2. Бухгалтерская отчетность состоит из:

* бухгалтерского баланса;

* отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности:

* отчета о движении денежных средств;

* аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтер­ской отчетности предприятия, если она в соответствии с федеральны­ми законами подлежит обязательному аудиту;

* пояснительной записки.

3. Бухгалтерская отчетность (которая должна давать достоверное и пол­ное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении):

* формируется исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету;

'* отражает итоговые данные, характеризующие имущественное и финан­совое положение предприятия, результаты хозяйственной деятельно­сти предприятия;

* позволяет установить излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, при этом имеется возможность опре­делить обеспеченность предприятия собственными, кредитными и дру­гими заемными источниками;

* дает возможность оценить кредитоспособность предприятия, то есть его способность полностью и своевременно рассчитываться по обязатель­ствам (ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в день­ги соответствует сроку погашения обязательств);

• позволяет определить активы: наиболее ликвидные активы, быстро ре-

• реализуемые, медленно реализуемые и трудно реализуемые.

Основные требования при составлении бухгалтерской отчетности:

* требуется достоверное и полное представление об имущественном и

финансовом положении предприятия, а также финансовых результатах

его деятельности;

• должны включаться показатели деятельности филиалов, представи­тельств и иных подразделений, в том числе выделенных на отдельные балансы;

• информация должна основываться на данных унифицированных форм первичной учетной документации, синтетического и аналитического учета;

• оценка имущества, приобретенного за плату, осуществляется в разме­ре фактически произведенных расходов при покупке, то есть по перво­начальной стоимости; имущества, полученного безвозмездно, - по ры­ночной стоимости на дату оприходования;

• при выявлении расхождений между фактическим наличием имущества и учетными данными, установленными по результатам инвентариза­ции, недостача и порча имущества в пределах норм естественной убы­ли относятся на издержки, а сверх норм - на виновных лиц. При недо­казанности вины через суд недостача и порча имущества относятся на убытки;

• данные вступительного баланса должны соответствовать показателям утвержденного заключительного баланса за период, предшествующий отчетному. Организация должна придерживаться принятых ею содер­жания и формы отчетности последовательно от одного отчетного пери­ода к другому;

• по каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности (кроме отчета, составляемого за первый отчетный период) должны быть при­ведены данные минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному (если данные за предшествующий период несопоставимы с данными за отчетный период, то первые данные корректируются исхо­дя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету);

• бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, то есть за вычетом регулирующих величин (которые должны раскрываться в пояснениях к отчетности);

• изменения, относящиеся как к отчетному году, так и к предшествовав­шим периодам (после ее утверждения), производятся в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены иска­жения ее данных;