| № п/п | Зміст операції | Кореспонденція рахунків | ||
| Дт | Кт | Сума, грн. | ||
| У покупця | ||||
| 1 | Здійснено передоплату продавцеві за придбані матеріали | 631 | 311 | 96000 |
| 2 | Нараховано ПДВ (кредит) | 641 | 644 | 16000 |
| 3 | Відображено одержання матеріалу | 201 | 631 | 80000 |
| 4 | Відображено суму ПДВ | 644 | 631 | 16000 |
| 5 | Відображено витрати: • з оплати праці водієві | 23 (201) | 661 | 100 |
| • нарахування | 23 (201) | 65 | 37 | |
| • ПММ | 23 (201) | 203 | 200 | |
| У продавця | ||||
| 6 | Отримано грошові кошти | 311 | 361 | 96000 |
| 7 | Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ | 643 | 641 | 16000 |
| 8 | Відображено реалізацію проданих матеріалів | 361 | 712 | 96000 |
| 9 | Відображено ПДВ | 712 | 643 | 16000 |
| 10 | Списано облікову вартість матеріалів | 201 | 943 | 74000 |
| 11 | Списано на фінансові результати | 791 | 943 | 74000 |
| 712 | 791 | 80000 | ||
Приклад. Підприємство “А” придбало у підприємства “Б” мате ріали на суму 60 тис. грн, у тому числі ПДВ 10 тис. грн. Транс портування вантажу здійснювалося вантажним автомобілем про давця. Нараховано заробітну плату водієві у розмірі 200 грн, зроблені нарахування на оплату праці, списано ПММ на суму 400 грн. Відображено бухгалтерські проведення у табл. 3.13.
Таблиця 3.13
Кореспонденція рахунків з обліку перевезень вантажу
| № п/п | Зміст операції | Кореспонденція рахунків | ||
| Дт | Кт | Сума, грн. | ||
| У покупця | ||||
| 1 | Відображено надходження матеріалів | 20 | 631 | 50000 |
| 2 | Відображено суму ПДВ (кредит) | 641 | 631 | 10000 |
| 3 | Перераховано грошові кошти продавцеві | 631 | 311 | 60000 |
| У продавця | ||||
| 4 | Відображено реалізацію проданих матеріалів | 361 | 712 | 60000 |
| 5 | Відображено ПДВ (зобов’язання) | 712 | 641 | 10000 |
| 6 | Відображено списання матеріалів | 943 | 205 | 44000 |
| 7 | Відображено витрати: • з оплати праці водієві | 23 | 661 | 200 |
| • нарахування | 23 | 65 | 74 | |
| • ПММ | 23 | 203 | 200 | |
| 8 | Списано облікову вартість транспортних послуг | 712 | 91,23 | 474 |
| 9 | Отримано грошові кошти | 311 | 361 | 60000 |
| 10 | Списано на фінансові результати | 791 | 943 | 44000 |
| 712 | 791 | 49526 | ||
Приклад. Підприємством, що має на балансі автомобільний транспорт, надано послуги з перевезення вантажів за договором на суму 2520 грн, у тому числі ПДВ 420 грн. Витрати на експлуа
I
тацію автомобіля становлять 2000 грн. Відображено бухгал терські проведення у табл. 3.14.
Таблиця 3.14
Кореспонденція рахунків з обліку перевезень вантажу
| № п/п | Зміст операції | Кореспонденція рахунків | ||
| Дт | Кт | Сума, грн. | ||
| 1 | Відображено договірну вартість наданих послуг | 36 | 703 | 2520 |
| 2 | Нараховано ПДВ | 703 | 641 | 420 |
| 3 | Відображено чистий дохід від наданих послуг | 703 | 791 | 2100 |
| 4 | Списано фактичні витрати на експлуатацію автотранспорту | 903 | 23 | 2000 |
| 5 | Відображено фінансовий результат | 791 | 903 | 2000 |
| 6 | Визначено прибуток | 791 | 44 | 70 |
| 7 | Отримано грошові кошти за надані послуги | 31 | 36 | 2520 |
Для обліку виконаних пасажирських перевезень АТП застосо вуються подорожні листи, проїзні квитки, на автомобіляхтаксі подорожні листи звірені з показниками тарифних лічильників.
Квитки на проїзд в пасажирському автотранспорті є бланка ми суворої звітності, квитки видаються підзвітними особами тільки квитковим касирам. Усі види квитків обліковуються на балан совому рахунку 2го порядку 207 “Інші матеріали” як матеріа льні цінності за фактичною вартістю їх реалізації. Одночасно на позабалансовому рахунку 08 “Бланки суворого обліку” ведеться кількісний облік за номінальною вартістю. Списання квитків із позабалансового рахунка за номінальною вартістю здійснюється на підставі відповідних документів про їх реалізацію: квитково облікові листи ф. № 11АП (для міського і приміського автотранс порту) і 12АП (для міжміського сполучення).
Приклад. Підприємство закупило бланки квитків на проїзд в автобусах загального користування в кількості 100 шт. за
II
номінальною вартістю одного квитка 0,5 грн на загальну суму 50 грн. ПДВ — 10 грн. Відображено бухгалтерські проведення в табл. 3.15.
Інструкцією про порядок виготовлення, зберігання, викорис тання єдиної первинної транспортної документації для переве зень вантажів автомобільним транспортом і обліку транспортної роботи, затвердженою наказом Міністерства статистики України та Міністерства транспорту України від 07.08.96 № 228/253 (із змінами).
Методичних рекомендацій з формування собівартості переве зень (робіт, послуг) на транспорті, затверджених наказом Мініс терства транспорту України від 05.02.01 № 65.
Таблиця 3.15
Кореспонденція рахунків з обліку перевезень вантажу
| № п/п | Зміст операції | Кореспонденція рахунків | ||
| Дт | Кт | Сума, грн. | ||
| 1 | Оплачено рахунок за придбання бланків квитків | 631 | 311 | 60 |
| 2 | Відображено ПДВ | 641 | 631 | 50 |
| 3 | Отримано квитки на складі: • за фактичною вартістю їх придбання | 209 | 631 | 50 |
| • за номінальною вартістю | 081 | — | 50 | |
| 4 | Видано у квиткову касу під звіт касирові квитки зі складу | 082 | 081 | 50 |
| 5 | Включено до адміністративних витрат купівельну вартість квитків, виданих у касу | 92 | 209 | 50 |
| 6 | Видано квитки під звіт водієві (кондукторові) | 083 | 082 | 50 |
| 7 | Здано виручку від реалізації квитків у касу підприємства | 301 | 70 | 37,50 |
| 8 | Списано вартість квитків з підзвітних осіб | — | 083 | 37,50 |
| 9 | Здано залишок нереалізованих квитків у квиткову касу підприємства | 082 | 083 | 12,50 |
| 10 | Здано виручку | 311 | 301 | 37,50 |
I