Расчет суммы алиментов за январь:
1. Определяется сумма налога на доходы физических лиц с дохода:
11000 руб. - 400 руб. - 600 руб. = 10000 руб.
Сумма налога по ставке 13%: 10000 руб. * 13% = 1300 руб. 2. Сумма алиментов за январь (11000 руб. - 1300 руб.) * 25% = 2425 руб. 3. На руки будет выдано: 11000 руб. - 1300 руб. - 2425 руб. = 7275 руб. За февраль: 1. Доход за два месяца составил 22000 рублей (11000 рублей + 11000 рублей). Поскольку доход превысил 20000 руб., начиная с февраля личные стандартные налоговые вычеты ему не предоставляются.
22000 руб. - 400 руб. - (600 руб. * 2 мес) = 20400 руб.
Сумма налога за 2 месяца по ставке 13%: 20400 руб. * 13% = 2652 руб.
С зачетом налога, удержанного в январе, в феврале удерживается налог - 1352 руб. (2652 руб. - 1300 руб.).
2. Сумма алиментов за февраль: (11000 руб. - 1352 руб.) * 25% = 2412 руб. 3. На руки будет выдано: 11000 руб. - 1352 руб. - 2412 руб. = 7236 руб.
При увольнении работника с организации ООО «Мечта» до окончания рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, производится удержание из заработной платы, начисленной в окончательный расчет с работником, оплаты неотработанных дней отпуска.
Пример: В период с 10 апреля по 15 мая 2008г. директору торгового зала Смирновой А.Г. были предоставлены: основной отпуск (28 календарных дней) и дополнительный отпуск (7 календарных дней). Сумма отпускных, исчисленная исходя из среднего дневного заработка - 300 руб., составила 10500 руб. (8400 руб. - за основной отпуск; 2100 руб. - за дополнительный отпуск). Отпуска были предоставлены за период с 1 февраля 2008г. по 31 января 2009г. Смирнова А.Г. уволилась 24 июля 2008г. Таким образом, на момент увольнения Смирнова А.Г. не отработала 6 месяцев 7 дней.
Количество использованных, но неотработанных дней отпуска: -
- основного - 14 дней (28 дней: 12 мес.* 6 мес);
- дополнительного - 3,5 дня (7 дн.: 12 мес.*6 мес).
Удержанию подлежит сумма:- 4200 руб. (300 руб. * 14 дней) - за 14 дней основного отпуска;
- 1050 рублей (300 руб. * 7 дней) - за 7 дней дополнительного отпуска.
За период с 1 по 24 июля Смирновой А.Г. начислена заработная плата - 20000 рублей.
В бухгалтерском учете делаются записи:- в апреле (месяце, в котором работнику производится оплата отпуска):
1)начислена сумма оплаты основного отпуска (300 руб.*28 дней)
Дт 44 «Расходы на продажу» Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - 8400 руб.
2) начислена сумма оплаты дополнительного отпуска (300 рублей * 7 дней) Дебет 91 Кредит 70 - 2100 руб.
3) начислены единый социальный налог и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (8400 руб.* 26%)
Дт 44 «Расходы на продажу» Кт 69 «Расчеты по социальному страхованию» - 2184 руб.
4) удержан налог на доходы физических лиц ((8400 руб. + 2100 руб.)*13%) Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» - 1365 руб.
5)выплачены из кассы суммы оплаты основного и дополнительного отпуска (8400 руб. + 2100 руб. - 1365 руб.)
Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 50 «Касса» - 9135 руб.
- в июле (месяце, в котором производится начисление оплаты труда и окончательный расчет):
1) начислена заработная плата за фактически отработанное время
Дт 44 «Расходы на продажу» Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»- 20000 руб.
2) отражена сумма оплаты использованных, но неотработанных дней основного отпуска
Дт 44 «Расходы на продажу» Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - 4200 руб. (сторно)
3) отражена сумма оплаты использованных, но неотработанных дней дополнительного отпуска
Дт 91 «Прочие доходы и расходы» Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - 1050 руб. (сторно)
4) начислены единый социальный налог и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование ((20000 руб. - 4200 руб.)* 26%)
Дебет 44 Кредит 69 - 4108 руб.
5) удержан НДФЛ ((20000 руб. - 4200 руб. - 1050 руб.)* 13%
Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» - 1918 руб.
6) Выплачено Смирновой А.Г. из кассы организации ООО «Мечта» в окончательный расчет (20000 руб. - 1918 руб. - 4200 руб. - 1050 руб.)
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 50 «Касса» - 12832 руб.
Практическая часть
Выписка из учетной политики предприятия для всех вариантов:
1. Учет материальных ценностей ведется по фактической себестоимости их приобретения на счете 10 «Материалы» с выделением транспортно-заготовительных расходов на отдельном субсчете (10/тзр.).
2. Готовая продукция оценивается по фактической производственной себестоимости по данным счета 20 «Основное производство».
3. Коммерческие расходы списываются на счет 90 «Продажи» в полной сумме.
4. Общая сумма общепроизводственных расходов относится на затраты основного производства за отчетный месяц.
Таблица 1 - Остатки по синтетическим счетам на 1 января 2007 г.
| Основные средства (01) | 8300000 | Износ основных средств (02) | 1873600 |
| Нематериальные активы (04) | 252500 | Амортизация нематериальных активов (05) | 86450 |
| Капитальные вложения (08) | 397400 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60) | 231200 |
| Материалы (10) | 678600 | Расчеты по налогам и сборам (68) | 102400 |
| НДС по приобретенным ценностям (19) | 72800 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69) | 84300 |
| Основное производство (20) | 186400 | Расчеты с персоналом по оплате труда (70) | 224150 |
| Готовая продукция (43) | 432550 | Расчеты с разными кредиторами прочие (76) | 131600 |
| Касса (50) | 24000 | Уставный капитал (80) | 10649480 |
| Расчетный счет (51) | 1614180 | Добавочный капитал (83) | 506000 |
| Расчеты с покупателями и заказчиками (62) | 946970 | Нераспределенная прибыль (84) | 283700 |
| Расходы будущих периодов (97) | 1541680 | Краткосрочные ссуды банка (67) | 286900 |
| Расчеты с подотчетными лицами (71) | 12700 | ||
| Итого | 14459780 | 14459780 |
Таблица 2 - Журнал регистрации хозяйственных операций за январь месяц
| № п/п | Документ | Содержание хозяйственных операций | Сумма, руб. | Корреспондирующие счета | |
| Дт | Кт | ||||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | |
| 1 | Счет –фактура ОАО «Чермет»№24 от 03.01.200__г. | Акцептован счет поставщика за материалы:- покупная стоимость- НДС 18%- Итого | 580000 104400 684400 | 1019 | 6060 |
| 2 | Счет –фактура №36 от 03.01.200__г. | Акцептован счет автотранспортного предприятия за перевозку поступивших материалов- НДС 18%- Итого | 67800 12204 80004 | 1019 | 6060 |
| Продолжение таблицы 2 | |||||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | |
| 3 | Выписка из банка от 04.01.200__г. | Оплачены счета поставщиков:№24 от 03.01.200__г.№36 от 03.01.200__г.Итого | 684400 80004 764404 | 6060 | 5151 |
| 4 | Расчет бухгалтерии | Зачтен НДС по счетам (операции №1и2) | 116604 | 68 | 19 |
| 5 | Акт №7 от 09.01.200__ г. | Продано оборудование:- первоначальная стоимость- амортизация на дату продажи- остаточная стоимость | 1600000 240000 1360000 | 01/в0291/2 | 010101 |
| 6 | Счет –фактура №14 от 9.01.200_г. | Предъявлен счет покупателю за проданное оборудование, в т.ч. НДС | 1920000 | 62 | 91 |
| 7 | Расчет бухгалтерии | Начислен НДС на проданное оборудование | 292881 | 91/2 | 68 |
| 8 | Расчет бухгалтерии | Списан финансовый результат от продажи оборудования | 267119 | 91 | 99 |
| 9 | Расчетная ведомость | Начислена заработная плата:-рабочим основного производства-общепроизводственным рабочим | 470000 210000 | 2025 | 7070 |
| 10 | Расчетная ведомость | Произведены удержания из заработной платы рабочих:- налог на доходы физических лиц- алименты | 176800 48200 | 7070 | 6876/5 |
| 11 | Расчет бухгалтерии | Начислен Единый социальный налог на заработную плату рабочих сновного производства (сумму определить), в том числе:- в фонд социального страхования 2,9%- в Федеральный бюджет 20 %- в фонд обязательного медицинского страхования 3,1 %ИтогоНачислены страховые взносы в ФСС по 2классу профессионального риска (тариф-0,3%) | 13630 94000 14570 122200 1410 | 20 2020 20 | 69-1-169-2-169-369/11 |
| 12 | Расчет бухгалтерии | Начислен Единый социальный налог на заработную плату общепроизводственных рабочих (сумму определить), в том числе:- в фонд социального страхования- в Федеральный бюджет- в фонд обязательного медицинского страхованияИтогоНачислены страховые взносы в ФСС по 2классу профессионального риска (тариф-0,3%) | 6090 42000 6510 54600 630 | 25252525 | 69-1-169-2-169-369/11 |
| 13 | Выписка из банка от 12.01.200_г. | Получено по чеку для выдачи заработной платы за декабрь и на хозяйственные расходы | 224150 | 50 | 51 |
| 14 | Выписка из банка от 12.01.200__г. | Перечислены с расчетного счета по платежному поручению налоги в бюджет | 100000 | 68 | 51 |
| Продолжение таблицы 2 | |||||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | |
| 15 | Выписка из банка от 12.01.200-г. | Перечислены с расчетного счета взносы на социальное страхование и обеспечение | 84300 | 69 | 51 |
| 16 | Выписка из банка от 12.01.200_г. | Перечислена с расчетного счета прочая кредиторская задолженность | 131600 | 76 | 51 |
| 17 | Накладная №42 от 15.01. 200-г. | Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция | 135000 | 43 | 20 |
| 18 | Расходный кассовый ордер №56 от 15.01. 200 –г., платежная ведомость | Выдана из кассы заработная плата | 220150 | 70 | 50 |
| 19 | Расходный кассовый ордер №57 от 15.01. 200 – г. | Выдано в подотчет на приобретение канцелярских товаров Иванову Г.А. | 1500 | 71 | 50 |
| 20 | Авансовый отчет №10 от 19.01. 200 – г. | Согласно чеку магазина приобретены подотчетным лицом Ивановым Г.А. канцелярские товары | 1365 | 10 | 71 |
| 21 | Приходный кассовый ордер №43 от 19.01.200__г. | Сдан в кассу остаток подотчетных сумм Ивановым Г.А. | 135 | 50 | 71 |
| 22 | Выписка из банка от 12.01.200 –г. | Перечислен с расчетного счета налог на доходы физических лиц | 176800 | 68 | 51 |
| 23 | Расчет амортизации основных средств | Начислена амортизация основных средств общепроизводственного назначения | 93270 | 25 | 02 |
| 24 | Требование №34 от 23.01.200 –г. | Отпущены со склада в основное производство материалы | 75000 | 20 | 10 |
| 25 | Расчет бухгалтерии | Списывается общая сумма общепроизводственных расходов на затраты основного производства за отчетный месяц | 385500 | 20 | 25 |
| 26 | Выписка банка за 28.01.200__г. | Зачислено на расчетный счет от покупателей за отгруженную в декабре продукцию | 800000 | 51 | 62 |
| 27 | Накладная №85 от 28.01.200__г. | Отгружена покупателям готовая продукция по фактической себестоимости со склада | 400000 | 90/2 | 43 |
| 28 | Счет-фактура№34 от 28.01.200 – г. | Предъявлен счет покупателю за отгруженную продукцию:- продажная цена- НДС 18% - Итого | 840000 151200 991200 | 62 | 90/1 |
| 29 | Расчет за январь | Начислен НДС на проданную продукцию | 151200 | 90/3 | 68 |
| 30 | Требование | Израсходованы материалы для упаковки готовой продукции на складе | 30000 | 44 | 10 |
| 31 | Справка бухгалтерии | Списываются коммерческие расходы на счет «Продажи» | 30000 | 90/2 | 44 |
| 32 | Справка бухгалтерии | Списывается результат от продажи продукции | 258800 | 90 | 99 |
Дебет 10 «Материалы» Кредит