Учет и аудит деятельности малого предприятия (стр. 1 из 7)

Министерство образования и науки РФ

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального оьразования

ПОВОЛЖСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ СЕРВИСА (ПВГУС)

Институт экономики

Кафедра «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

ОТЧЕТ

о прохождении преддипломной практики

студента 5 курса группы Б-501

Волковой Юлии Александровны

Место прохождения практики ООО «АЛС»

Сроки прохождения практики с 22 февраля по 25 апреля

Руководитель практики Юрасова Т.С.

Тольятти 2010
СОДЕРЖАНИЕ

1. Технико-экономическая характеристика ООО «АЛС» 3

2. Учет наличных и безналичных денежных потоков организации ООО «АЛС» 6

2.1 Организация и бухгалтерский учет наличных денежных средств организации 6

2.2 Организация и бухгалтерский учет денежных средств при безналичных формах расчетов 12

3. Аудит и анализ движения денежных потоков организации 17

3.1 Определение уровня существенности 22

3.2 Общий план аудита 23

3.3 Программа аудиторских процедур по существу 23

3.4 Аудит кассовых операций организации 25

3.5 Методика операций по расчетному счету организации 31

4. Литература 36

5. Приложения 42

1. ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «АЛС»

Общество с ограниченной ответственностью «АЛС» (именуемое в дальнейшем Общество) является юридическим лицом и свою деятельность

организует на основании устава. Юридический адрес предприятия: 445091 РФ Самарская область г. Тольятти, ул. Тракторный 4 проезд, д.7.

Согласно уставу основной целью деятельности Общества является извлечение прибыли. Основным видом деятельности Общества является техническое обслуживание и ремонт автомобилей. Участником Общества является физическое лицо (100 %). Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени осуществлять имущественные и личные неимущественные права, обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество считается созданным как юридическое лицо с момента его государственной регистрации. Общество создается без ограничения срока. Оно открывает в установленном порядке банковские счета на территории РФ и за ее пределами. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указания на место нахождения Общества. Несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, не отвечает по обязательствам своих Участников. Для обеспечения деятельности Общества образуется Уставный капитал в размере 10000 рублей. Размер и состав вкладов каждого из Участников Общества, порядок и сроки их внесения в Уставный капитал Общества при его учреждении, ответственность Участников Общества за нарушение обязанности по внесению этих вкладов определяются Учредительным договором Общества. Увеличение Уставного капитала Общества допускается только после его полной оплаты. Высшим органом общества является Общее собрание участников Общества. Общее собрание Общества может быть очередным или внеочередным. Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется Генеральным директором Общества, назначаемый Общим собранием Участников Общества сроком на три года. Ревизор Общества избирается Общим собранием участников Общества на срок три года. Он вправе в любое время проводить проверки финансово-хозяйственной деятельности Общества и иметь доступ ко всей документации, касающейся деятельности Общества. По требованию ревизора Генеральный директор Общества, а также работники Общества обязаны давать необходимые пояснения в устной или письменной форме. Ревизор Общества в обязательном порядке проводит проверку годовых и бухгалтерских балансов Общества до утверждения их Общим собранием участников Общества. Для проверки и подтверждения правильности годовых отчетов и бухгалтерских балансов Общества, а также для проверки состояния текущих дел Общества оно вправе по решению Общего собрания участников Общества привлекать профессионального аудитора, не связанного имущественными интересами с Обществом, Генеральным директором и Участниками Общества. Согласно Приказу об утверждении Положения по учетной политике (Приложение 1)бухгалтерский и налоговый учет ведется в бухгалтерии. Главный бухгалтер обеспечивает контроль и отражение на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых организацией хозяйственных операций, предоставление оперативной информации, составление в установленные сроки финансовой отчетности. Главный бухгалтер подписывает совместно с руководителем предприятия документы, служащие основанием для приемки и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств. Указанные документы без подписи, как директора, так и главного бухгалтера считаются недействительными и к исполнению не принимаются. Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель через обеспечение неукоснительного выполнения всеми подразделениями и службами, работниками предприятия, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера и в частности, порядка оформления и представления для учета документов и сведений. Бухгалтерский учет предприятия осуществляется автоматизировано по программе «1С: Предприятие». Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется способом двойной записи в соответствии с рабочим планом счетов. Основанием для записей в регистрах бухгалтерского и налогового учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а так же расчеты бухгалтерии. Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря. Для своевременного получения финансового результата работы предприятия устанавливается дата сдачи материальных отчетов, табелей рабочего времени, ведомостей на начисление заработной платы не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводится инвентаризация:

материальных остатков на складе перед сдачей годового отчета (в 4 квартале)

кассы перед сдачей годового отчета (в 4 квартале), а также в случае передачи денежных средств другому материально-ответственному лицу основных средств один раз в год (в 4 квартале), перед сдачей годового отчета.

Выдача средств в подотчет производится на срок не более 10 месяцев в течение календарного года. Авансовые отчеты по командировочным расходам предоставляются в бухгалтерию не позднее 30 дней после возвращения из командировки.

Организационная структура управления на ООО «АЛС» линейно-функциональная (Приложение 2).

В конце каждого отчетного периода осуществляется сохранение данных на бумажных и магнитных носителях. В организации имеется одна касса. Кассовые операции ведет бухгалтер, который одновременно является и кассиром, с которым заключен договор о полной материальной ответственности. Предприятие имеет один расчетный счет.

2. УЧЕТ НАЛИЧНЫХ И БЕЗНАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ ОРГАНИЗАЦИИ ООО «АЛС»

2.1 Организация и бухгалтерский учет наличных денежных средств организации

Оборот наличных денег в Российской Федерации регулируется Положением "О правилах наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (утв. Советом директоров ЦБР от 05.01.1998 N 14-П).

Расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами (статья 140 ГК РФ) без ограничения суммы или в безналичном порядке.

Правила хранения, приема и выдачи денежных средств регла­ментируются Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден письмом Банка России от 4 октября 1993 г. № 18) и другими законодательными актами.

В каждой организации для проведения наличных расчетов (с ра­ботниками по заработной плате, с подотчетными лицами и т.п.) име­ется касса.

Согласно действующему законодательству предприятия вправе иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителем предприятия. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по установленной форме. По предприятию, в состав которого входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в учреждениях банков, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом этих структурных подразделений. Лимит остатка кассы структурным подразделениям доводится приказом руководителя предприятия. По представительствам, филиалам и другим обособленным подразделениям предприятия, расположенным вне места его нахождения, составляющим отдельный баланс и имеющим счета в учреждениях банков, лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается обслуживающими учреждениями банков по месту открытия соответствующих счетов структурных подразделений. При наличии у предприятия нескольких счетов в различных учреждениях банков предприятие по своему усмотрению обращается в одно из обслуживающих учреждений банков с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе. После установления лимита остатка кассы в одном из учреждений банка предприятие должно направить уведомления об установленном ему лимите остатка кассы в другие учреждения банков, в которых открыты ему соответствующие счета. Данную информацию другие банковские учреждения используют прежде всего при проверке соблюдения предприятием наличного денежного обращения.