по Бухгалтерскому учету и анализу хозяйственной деятельности (стр. 2 из 2)

Балансирующим показателем во вступительном балансе выступает уставный капитал, поскольку на этом этапе нет другого источника поступления из-за отсутствия хозяйственной деятельности. При составлении заключительного баланса таким показателем выступает финансовый результат (прибыль или убыток) организации. Для всех других видов бухгалтерского баланса балансирующим показателем могут выступать как уставный капитал организации, так и финансовый результат ее деятельности.

Приведенный перечень бухгалтерских балансов по сути своей соответствует жизненному циклу юридического лица. На этом пути трансформация в организационной структуре данного лица происходит главным образом под воздействием его финансового состояния и места на соответствующем сегменте рынка товаров, работ и услуг.

Следует особо выделить понятие самостоятельного баланса. Его ведут субъекты, наделенные правами юридического лица. При отсутствии таких прав составляется отдельный баланс. Такой подход распространяется на структурные подразделения экономического субъекта (цехи, филиалы, участки и пр.).
Состав форм бухгалтерской отчетности утвержден Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 17 февраля 2004 г. N 16 «О бухгалтерской отчетности организаций»(Зарегистрировано в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 26марта 2004 г. N 8/10745).

ЗАДАЧА 1.

Произведите классификацию хозяйственных средств по составу и размещению по источникам образования и целевому назначению на основании данных таблицы.

№ п.п.

Наименование хозяйственных средств и источников

их образования

Сумма (руб.)

1. Расчетный счет

259 600

2. Задолженность поставщикам

51 300

3. Задолженность покупателей

43 800

4. Материалы

200 000

5. Готовая продукция

160 000

6. Задолженность подотчетных лиц

3400

7. Задолженность подотчетным лицам

1700

8. Касса

20 000

9. Основные средства

800 000

10. Задолженность бюджету по налогам и сборам

37 000

11. Основное производство

40 000

12. Нераспределенная прибыль

100 000

13. Расчеты с персоналом по оплате труда

350 000

14. Резервный капитал

105 000

15. Долгосрочные финансовые вложения

50 000

16. Нематериальные активы

20 000

17. Задолженность по возмещению материального ущерба

1200

18. Расходы на продажу

39 000

19. Задолженность органам социального страхования

92 000

20. Уставный капитал

700 000

21. Задолженность банку по краткосрочным кредитам

200 000

Классификацию произведите в таблице следующей формы:

Классификация средств по составу и размещению

Сумма (руб.)

Классификация средств по источникам образования

Сумма (руб.)

1. Внеоборотные активы 1. Собственные средства
Основные средства 800 000 Нераспределенная прибыль 100 000
НМА 20 000 Резервный капитал 105 000
Долгосрочные финансовые вложения 50 000 Уставный капитал 700 000

Итого

870 000

Итого

905 000
2. Оборотные активы 2.Привлеченные средства
Расчетный счет 259 600 Задолженность поставщикам 51 300
Задолженность покупателей 43800 Задолженность подотчетным лицам 1 700
Материалы 200 000 Задолженность бюджету по налогам и сборам 37 000
Готовая продукция 160 000 Расчеты с персонал по оплате труда 350 000
Задолженность подотчетных лиц 3400 Задолженность органам социальная страхования 92 000
Касса 20 000 Задолженность банку по краткосрочным кредитам 200 000
Основное производство 40 000
Задолженность по возмещению ущерба 1 200
Расходы на продажу 39 000

Итого

767 000

Итого

732 000

Всего

1 637 000

Всего

1 637 000

ЗАДАЧА 2. Составить бухгалтерские проводки и указать тип балансовых изменений. Решение представить в виде таблицы приведенной в приложении 1.

№ п/п

Содержание хозяйственных операций

Сумма, руб.

1.

По счету-фактуре № 344 от 5.08.2005 г. от ООО «Метеор» поступил: - товар на сумму, в т.ч. НДС 10% - расходы по доставке, в т.ч. НДС 18% К оплате - торговая надбавка 30% 10 000 1 000 9 000 10 000 2 542 руб.37 коп

2.

Оплачено поставщику с расчетного счета за товары

10 000

3.

Начислена заработная плата

48 000

4.

Удержан из начисленной заработной платы налог на доходы физических лиц

6 240

5.

Перечислен в бюджет с расчетного счета налог на доходы физических лиц

6 240

6.

Получено в кассу с расчетного счета для выдачи заработной платы

41760

7.

Выдана из кассы заработная плата (сумма по операции № 6)

41760

8.

Перечислено с расчетного счета кредиторам за услуги

10 000

9.

Поступило в кассу от дебиторов

10 000

10.

Выдано из кассы подотчет

4 000

11.

Подотчетным лицом приобретены материалы

5 700

12.

В кассу возвращен остаток подотчетной суммы

300

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ

Содержание хозяйственных операций

Корреспонденция счетов

Сумма

Тип

изменений

Дт

Кт

Поступил товар

41

60

847 руб 46 коп

А+Х=П+Х

3тип

Выделен НДС

19

60

152 руб 54 коп

А+Х=П+Х

3тип

Расходы по доставке

44

60

7627 руб 12 коп

А+Х=П+Х

3тип

Выделен НДС по доставке

19

60

1372 руб 88 коп

А+Х=П+Х

3тип

Торговая надбавка 30%

41

42

2542 руб 37 коп

А+Х=П+Х

3тип

Оплачено поставщику с расчетного счета за товары

60

51

10 000

А-Х=П-Х

4 тип

Начислена заработная плата

44

70

48 000

А+Х=П+Х 3тип
Удержан из начисленной заработной платы налог на доходы физических лиц 70

68.1

6 240

А=П+Х-Х

2 тип

Перечислен в бюджет с расчетного счета налог на доходы физических лиц

68.1

51

6 240

А-Х=П-Х

4 тип

Получено в кассу с расчетного счета для выдачи заработной платы

50

51

41 760

А+Х-Х=П

1 тип

Выдана из кассы заработная плата (сумма по операции № 6)

70

50

41 760

А-Х=П+Х

Перечислено с расчетного счета кредиторам за услуги

76

51

10 000

А=П+Х-Х

2 тип

Поступило в кассу от дебиторов

50

76

10 000

А+Х-Х=П

1 тип

Выдано из кассы подотчет

71

50

4 000

А=П-Х+Х

2 тип

Подотчетным лицом приобретены материалы

10

71

5 700

А+Х-Х=П

1 тип

В кассу возвращен остаток подотчетной суммы

50

71

300

А+Х-Х=П

1 тип

ИТОГ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» с изменениями от 23 июля 1998г., 28 марта 2002г.) Принят Гос.Думой 23 февраля 1996г. Одобрен Советом Федерации 20 марта 1996г.

2. Постановление Правительства РФ от 06 марта 1998г. №283 «Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности.»

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ. Приказ Министерства Финансов РФ от 29.07.1998г. №34н. (в редакции Приказов Минфина РФ от 30.12.99 N 107н, от 24.03.2000 N 31н).

4. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 4-е изд.,перераб. и доп. - М.:Инфарма-М, 2001.

5. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие/Под ред.проф. В.Д.Новодворского.- М.: ИНФРА-М, 2003. - 464с. - (Серия «Высшее образование).

6. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов/Под ред. проф.Ю.А.Бабаева. - М.: Вузовский учебник, 2003. - 525с.