Так же, изучая динамику показателей представленных в таблице 1, можно увидеть и увеличение некоторых из них. Одним из отрицательных моментов является увеличение затрат на 1 руб. оказанных услуг. В 2007 г. это увеличение составило 2 % по сравнению с 2005 г. Фонд оплаты труда возрос в 2006 г. на 10 236 тыс. руб. по отношению к 2005 г., но в 2007 г. изменение носит отрицательный характер – произошло сокращение фонда на 2 237 тыс. руб. по сравнению с 2006 г., что составило 83 936 тыс. руб. Среднегодовая заработная плата также подверглась увеличению с 111,35 тыс. руб. в 2005 г. до 124,53 тыс. руб. – в 2006 г., и до 134,95 тыс. руб. – в 2007 г. Прибыль до налогообложения увеличивается в 2007 г. в 5,5 раз по сравнению с 2005 г., и составила 12 843 тыс. руб. это на 7 % больше чем в 2006 г.
По результатам анализа основных экономических показателей деятельности ОАО «Астраханьгазсервис» можно сделать вывод об отрицательных результатах его функционирования, то есть о снижении производства, о чем говорит снижение объема оказанных услуг в 2006 г. – на 13 325 тыс. руб. по сравнению с 2005 г. Или на 4,5 % и в 2007 г. – на 151 003 тыс. руб. или на 53 %. Такое изменение объема услуг (Vу) произошло за счет влияния изменений среднесписочной численности ППП (Чппп) и среднегодовой выработки 1 работника ППП (Wгод), что можно представить в виде следующей факторной модели:
Vу= Чппп* Wгод (1)
С помощью способа цепной подстановки выявим количественное влияние изменений среднесписочной численности ППП и среднегодовой выработки на изменение объема оказанных услуг в 2006 г. По сравнению с 2005 г.:
Vу05 = Чппп05 х Wгод05 = 682 х 439,12 = 299 479,84 тыс. руб.
Vу(Чппп)05,06 = Чппп06 х Wгод05 = 692 х 439,12 = 303 871,04 тыс. руб.
Vу(Ср.выр.)05,06 = Чппп06 х Wгод06 = 692 х 413,52 = 286 155,84 тыс. руб.
Изменение объема работ в 2006 г. по сравнению с 2005 г. За счет влияния среднесписочной численности:
∆Vу(Чппп)= Vу(Чппп)– Vу (2)
∆Vу(Чппп)05,06 = Vу(Чппп)05,06 - Vу05 = 303 871,04 - 299 479,84 = + 4 391,20 тыс. руб.
Изменение объема работ в 2005 г. по сравнению с 2006 г. за счет влияния изменения среднегодовой выработки 1 работника ППП:
∆Vу(Wгод)05,06 = Vу(Wгод)05,06 - Vу(Чппп)05,06 = 286 155,84 - 303 871,04 =
= - 17 715,20 тыс. руб.
Совокупное влияние факторов на объем работ составит:
∆Vу(Чппп) + ∆Vу(Wгод) = 4 391,20 - 17 715,20 = - 13 324 тыс. руб.
Или Vу(Ср.выр.)06 - Vу(Ср.выр.)05 = 286 155,84 - 299 479,84 = - 13 324 тыс. руб.
В 2007 г. По сравнению с 2006 г. Изменение объема услуг выглядит следующим способом (с использованием метода цепных подстановок):
Vу06 = Чппп06 х Wгод06 = 692 х 413,52 = 286 155,84 тыс. руб.
Vу(Чппп)06,07 = Чппп07 х Wгод06 = 622 х 413,52 = 257 209,44 тыс. руб.
Vу(Ср.выр.)06,07 = Чппп07 х Wгод07 = 622 х 217,29 = 135 154,38 тыс. руб.
Изменение объема работ в 2007 году по сравнению с 2006 г. За счет влияния среднесписочной численности:
∆Vу(Чппп)06,07 = Vу(Чппп)06,07 - Vу06 = 257 209,44 - 286 155,84 = - 28 946,4 тыс. руб.
Изменение объема работ в 2006 г. по сравнению с 2007 г. за счет влияния изменения среднегодовой выработки 1 работника ППП:
∆Vу(Wгод)06,07 = Vу(Wгод)06,07 - Vу(Чппп)06,07 = 135 154,38 - 257 209,44 =
= - 122 055,06 тыс. руб.
Совокупное влияние факторов на объем работ составит:
∆Vу(Чппп)06,07 + ∆Vу(Wгод)06,07 = - 28 946,4 - 122 055,06 = - 151 001,46 тыс. руб.
Или Vу(Ср.выр.)07 - Vу(Ср.выр.)06 = 135 154,38 - 286 155,84 = - 151 001,46 тыс. руб.
Таким образом, из проведенного факторного анализа с использованием способа цепных подстановок можно сделать вывод об уменьшении объема выполненных работ в 2006 г. по сравнению с 2005 г. на 13 325 тыс. руб. В целом это является отрицательным моментом, но такое изменение произошло за счет изменения среднегодовой численности ППП на 10 человек, что снизило объем продукции на 4 391,2 тыс. руб. В то же время качество ППП труда снизилось, о чем свидетельствует уменьшение среднегодовой выработки 1 работника ППП на 25,60 тыс. руб., что отрицательно повлияло на величину объема оказанных услуг, которые снизились на 17 715,20 тыс. руб.
В тоже время на предприятии зафиксировано увеличение фонда оплаты труда и уровня среднегодовой заработной платы 1 работника ППП примерно на 12 % в обоих пунктах, что позволяет сделать вывод о применении на предприятии поощрительных выплат работникам.
В 2007 г. по сравнению с 2006 г. ситуация ухудшилась еще больше – объем оказанных услуг сократился на 151 003 тыс. руб., т. е. за счет снижения среднегодовой выработки 1 работника ППП на 47,5 %, что снизило объем работ на 122 055,06 тыс. руб. Такое отрицательное изменение возможно за счет резкого сокращения среднесписочной численности ППП на 70 человек, что составило 10 %, что в свою очередь сократило объем услуг на 28 946,4 тыс. руб. В связи с этим снизился и фонд оплаты труда на 2,6 %.
Также из расчетов видно, что темп роста средней заработной платы (2006 г. - 111,84%, 2007 г . – 108,37 %) выше, чем темп роста среднегодовой выработки 1 работника ППП (2006 г. - 94,17%, 2007 г. – 52,5 %), что говорит о нерациональном формировании фонда оплаты труда и может отрицательно повлиять на снижение себестоимости и увеличение суммы прибыли.
Как уже было отмечено, численность работников возросла в 2006 г. по сравнению с 2005 г. на 10 человека и сократилась в 2007 г. по сравнению с 2006 г. на 70; заработная плата в 2006 г. по сравнению с 2005 г. увеличилась на 13,18 тыс. руб., благодаря росту фонда зарплаты в 2006 г. на 10 234 тыс. руб., а в 2007 г. – на 10,42 тыс. руб. из-за значительного сокращения штата сотрудников. Негативно повлияло на размер заработной платы 1 работника уменьшение среднегодовой выработки в 2006 г. по сравнению с 2005 на 25,60 тыс. руб., а в 2007 г. – на 196,26 тыс. руб.
Зависимость между средней заработной платой, среднесписочной численностью работников и фондом заработной платы можно выразить с помощью формулы:
ФОТ = З*Ч (3)
Т.е. изменение фонда оплаты труда происходит либо за счёт изменения среднего уровня заработной платы, либо под влиянием изменения численности работников. Оценить действия каждого фактора позволит проведенный факторный анализ:
Таблица 2
Исходные данные
| Вид сотрудников | 2005 | 2006 | 2007 | ||||||
| Числен ность | З. плата | ФОТ | Числен ность | З. плата | ФОТ | Числен ность | З. плата | ФОТ | |
| Рабочие | 493 | 84,95 | 41880 | 478 | 97,50 | 46605 | 418 | 99,00 | 41381 |
| Служащие | 189 | 180,21 | 34059 | 214 | 184,90 | 39568 | 204 | 208,60 | 42555 |
| Итого | 682 | 75939 | 692 | 86173 | 622 | 83936 | |||
ФОТ = å З1Ч1 / åЗ0Ч0 (4)
ФОТ = å З06Ч06 / åЗ05Ч05
ФОТ = (97,50 x478 + 184,90 x214) / (84,95 x493 + 180,21 x189) = 1,13 или 113 %
С помощью индексного метода найдем влияние изменений средней заработной платы в 2006 году по сравнению с 2005 годом на изменение ФОТ:
ФОТ = å З1Ч1 / åЗ0Ч1 (5)
ФОТ=å З06Ч06 /åЗ05Ч06
ФОТ = (97,50 x478 + 184,90 x214) / (84,95 x478 + 180,21 x214) = 1,09 или 109 %
Найдем влияние изменений в численности работников в 2006 году по сравнению с 2005 годом на изменение ФОТ:
ФОТ = å З0Ч1 / åЗ0Ч0 (6)
ФОТ = åЗ05Ч06 /å З05Ч05
ФОТ=(84,95 x478 + 180,21 x214) / (84,95 x493 + 180,21 x189) = 1,04 или 104 %
На увеличение фонда оплаты труда в 2006 г. по сравнению с предыдущим на 13 % положительное влияние оказал и рост средней заработной платы на предприятии на 9 % и увеличение численности персонала организации на 4 %. Таким образом, в основном на изменение фонда заработной платы повлиял рост средней зарплаты, так как 9 % > 4 %.
ФОТ = å З07Ч07 / åЗ06Ч06
ФОТ = (99 x418 + 208,60 x204) / (97,50 x478 + 184,90 x214) = 0,97 или 97 %
С помощью индексного метода найдем влияние изменений средней заработной платы в 2007 году по сравнению с 2006 годом на изменение ФОТ:
ФОТ=å З07Ч07 /åЗ06Ч07
ФОТ = (99 x418 + 208,60 x204) / (97,50 x 418+184,90 x 204) = 1,07 или 107 %
Найдем влияние изменений в численности работников в 2007 году по сравнению с 2006 годом на изменение ФОТ:
ФОТ = åЗ06Ч07 /å З06Ч06
ФОТ=(97,50 x 418+184,90 x 204) / (97,50 x478 + 184,90 x214) = 0,91 или 91 %
На уменьшение фонда оплаты труда в 2007 г. по сравнению с предыдущим на 3 % не оказал влияние рост средней заработной платы на предприятии на 7 %, повлияло сокращение численности персонала организации на 3 %.
Анализ основных экономических показателей деятельности ОАО "Астраханьгазсервис" показал увеличение прибыли от продажи услуг, которая возросла в 2006 г. в 6 раз по сравнению с 2005 г. Это обусловлено снижением себестоимости на 11 % в 2006 г. по сравнению с 2005 г. Но уже в 2007 году на предприятии образовался убыток в размере 1 474 тыс. руб. в связи с резким снижением выручки (почти на 50 %). Снижение себестоимости является положительным фактором, обуславливающим повышение прибыли и экономии ресурсов анализируемого предприятия, что подтверждается снижением затрат на 1 руб. оказанных услуг в 2006 г. по сравнению с 2005 г. на 7 %, но уже в 2007 г. данный показатель возрос почти на 10 %, что является отрицательным моментом в работе ОАО «Астраханьгазсервис».