Аудит материально-производственных запасов на предприятии (стр. 3 из 8)

Так как проверка аудита материально-производственных запасов занимает очень много времени, то аудитор проверяет следующие участки МПЗ:

1.Аудит операций по поступлению материальных ценностей

2.Аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складах предприятия

3.Аудит учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений

4.Аудит сводного учета материальных ценностей

5.Проведение анализа использования материальных ценностей

При составлении программы и по ходу аудита аудитор должен предусмотреть ответы на ряд вопросов, влияющих на проведение проверки, т. е составить вопросник по проверяемому участку.

Выработка мнений по составленным вопросам требует от аудитора широты взглядов, осознания своей роли, собственной «фильтрующей системы». Ответы на вопросы не должны зависеть от предубеждений или каких-либо иных причин. Промежуточные мнения не следует твердо формулировать до тех пор, пока они не будут подкреплены фактами.

По окончании процесса планирования аудита общий план и программа аудита должны быть документально оформлены и завизированы в установленном порядке.

Программа проведения аудитапроизводственных запасов

на примере организации ООО «Алтайпрофиль»

Проверяемая организацияПериод аудитаКоличество человеко-часовРуководитель аудиторской группыСостав аудиторской группы Планируемый аудиторский риск Планируемый уровень существенности

ООО «Алтайпрофиль»с 01.01.2007 г. по 30.06.2007 г.240Рудько Д.А.Рудько Д.А., Смирнова Е.А., Сосин А.Н.4%1) Качественно – соответствие норма-тивным актам2) Количественно – 2%

Таблица 2.2.

№ п/п	Наименование аудиторских процедур	Период проведения	Исполнители		Рабочие документы аудитора
1. Аудит операций по поступлению материальных ценностей
1.1	Аудит учета операций по приобретению материальных ценностей	6 месяцев	Рудько Д.А. Смирнова Е.А.		Ведомости по учету поступления
1.2	Аудит учета операций по пос-туплению-передаче материа-лов в порядке обмена (бартер)	6 месяцев	Рудько Д.А. Смирнова Е.А.		Ведомости по учету поступления
1.3	Аудит учета прочих операций по поступлению материалов (безвозмездно при взносе в уставный капитал и др.)	6 месяцев	Рудько Д.А. Смирнова Е.А.		Ведомости по учету поступления
2.Аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складах предприятия
2.1.	Изучение организации хране-ния материальных ценностей (наличие весоизмерительных приборов, стел-лажей и тары, состояние картотеки складски карточек)	I I квартал	Смирнова Е.А.		Инструкция о приемке материалов, техпаспорта по весоизмерительным приборам, книги санитар-ного состояния склада.
2.2.	Изучение организации пропускной системы при ввозе и вывозе материальных ценностей с предприятия.	I I квартал	Рудько Д.А.		Книга регистрации пропусков, сообщения работников охраны и кладовщиков.
2.3.	Проверка полноты оприходования ценностей и правильность их оценки	В течении 6 месяцев	Рудько Д.А. Смирнова Е.А.		Таблицы сверки внутрен-них документов с доку-ментами поставщиков
2.4.	Установления соответствия данных складского учета данным бухгалтерского учета по складу, субсчетам и номенклатурным номерам материалов	В течении 6 месяцев	Рудько Д.А.Сосин А.Н.		Оборотные ведомости, карточки складского учета
2.5.	Проверка полноты и качества инвентаризации производственных запасов и МБП	Ноябрь 2006г., июнь 2007г.	Рудько Д.А. Смирнова Е.А.		Приказ о проведении ин-вентаризации, приказ об учетной политике, табли-цы по данным инвентари-зационных ведомостей
3. Аудит учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений
3.1.	Проверка операций по отпуску материальных ценностей в производство и на сторону на основе расходных документов	В течении 6 месяцев		Рудько Д.А. Смирнова Е.А.	Расходные документы по учету материалов, счета-фактуры
3.2.	Проверка обоснованности списания отклонений в стоимости материалов на выпуск готовой продукции	Один раз в квартал		Рудько Д.А.	Акты и другие докумен-ты на списание расхода материалов
3.3.	Проверка обоснованности списания хищений, недостач, потерь материальных ценнос-тей	Декабрь 2006г.		Смирнова Е.А.	Акты на списание хищений, недостач
4. Аудит сводного учета материальных ценностей
4.1.	Проверка данных аналитичес-кого и синтетического учета по синтетическим счетам, су-бсчета, направлениям затрат	Один раз в квартал	Рудько Д.А.		Сводные ведомости по расходу материалов, ве-домости незавершенного производства, ж/ор № 10
4.2.	Сверка данных бухгалтерских регистров и отчетности	Один раз в квартал	Рудько Д.А.		Баланс (ф. № 1), прило-жение № 5, разработоч-ные таблицы, ж/орд № 10
4.3.	Сверка оформления результатов инвентаризации	Ноябрь 2006г.	Рудько Д.А.		Инвентаризационные ведомости по счетам и группам материалов
5. Проведение анализа использования материальных ценностей
5.1.	Выявление неиспользуемых материалов в течение проверяемого периода	6 месяцев	Смирнова Е.А.		Карточки складского учета, оборотные ведомости
5.2.	Выявление неиспользуемых материалов свыше одного и более лет	Декабрь 2006г.	Смирнова Е.А.		Карточки складского учета, оборотные ведомости

2.4.Методика проверки основных комплексов работ по учету материально-производственных запасов

Прежде всего необходимо проверить положения учетной политики по учету материально-производственных запасов (МПЗ), которые отражены по учету материально-производственных запасов (МПЗ), которые отражены в документе «Учетная политика». При этом особое внимание следует обратить на следующее:

· как учитываются материальные ценности- по фактической себестоимости их приобретения их приобретения (заготовления) или по учетным ценам;

· какой метод используется для списания материальных ценностей на затраты производства;

· какой метод применяется для учета движения материальных ценностей на складах.

Основные элементы учетной политики ,относящиеся к организации учета материально-производственных запасов, приведены в таблице 2.3.

Таблица 2.3. Элементы учетной политики предприятия, связанные с учетом товарно-материальных ценностей

№ п/п	Элементы учетной политики предприятия	Вариант выбора
1.	Форма бухгалтерского учета	УпрощеннаяМемориально-ордерная Журнально-ордернаяАвтоматизированная
2.	Способ оценки материалов при отпуске в производство и ном выбытии	1.По себестоимости каждой единицы запасов2.По средней себестоимости3.по себестоимости первых по времени закупок(ФИФО)
3.	Приобретение материальных ценностей	1.С использованием счета 15,16 и 102.С использованием только счета 10
4.	Оценка материалов в текущем учете	По фактической себестоимости

Уточнив соответствие положений учетной политики, можно приступать к проверке соответствующих комплексов задач по учету материальных ценностей. К таким комплексам относятся:

· учет поступления материальных ценностей;

· аналитический учет движения материальных ценностей на складах предприятия;

· учет использования материальных ценностей по направлениям затрат списания недостач, потерь и хищений материальных ценностей;

· сводный учет материальных ценностей;

· анализ использования материальных ресурсов.

Для выполнения проверки комплексов задач по учету материальных ценностей применяют различные методы получения аудиторских доказательств.

Так, для уточнения фактического наличия товарно-материальных ценностей можно использовать наблюдение(обычно процесса проведения инвентаризации).В ходе аудиторской проверки аудиторы могут в необходимых случаях сами провести инвентаризацию.

Для подтверждения достоверности арифметических подсчетов товарно-материальных ценностей, соответствия их значением, отраженным в первичных документах и в регистрах бухгалтерского учета, обычно используется пересчет данных.

Отражение в бухгалтерском учете проведенных хозяйственных операций и реальность остатков на счетах учета МПЗ проверяют с помощью процедуры подтверждения.

Контроль за учетными работами, выполняемыми бухгалтерией, и корреспонденцией счетов по движению МПЗ проводят путем процедуры инспектирования.

Устный опрос используется в ходе получения ответов на вопросник аудитора по предварительной оценке состояния учета МПЗ, а также в процессе их проверки при уточнении у специалистов, отдельных положений совершенных хозяйственных операций, вызывающих сомнение или неясных.

Для уточнения правильности отражения в бухгалтерском учете поступления и расходования МПЗ, полноты и своевременности их отражения в регистрах бухгалтерского учета, обоснованности их оценки используется процедура инспектирования.

Операции, отраженные в первичных документах, в журналах –ордерах, ведомостях, главной книге, бухгалтерской отчетности, проверяются с помощью инспектирования. Особое внимание здесь следует обратить на соответствие корреспонденции счетов, сумм оборотов и остатков в регистрах аналитического и синтетического учета.