Мир Знаний

Аудит учета материально-производственных запасов 2 (стр. 5 из 8)

Полная инвентаризация материально-производственных запасов на предприятии проводится один раз в год, выборочная инвентаризация проходит один раз в месяц.

Бухгалтерский учет материалов осуществляется без применения счетов 15 и 16.

Из-за частой смены кладовщиков и в связи с расширением производства руководством ООО «Профиль – М» решено провести аудиторскую проверку материально-производственных запасов.

2.2. План и программа аудита

Сделав запрос в аудиторскую фирму «Аудит-Плюс», руководитель предприятия получил письмо обязательство о согласии на проведения аудита материально-производственных запасов.


Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита

Уважаемый Анатолий Степанович!

Настоящим официально подтверждаем принятие Вашего предложения о проведении аудиторской проверки материально-производственных запасов ООО « Профиль – М ».

Целью аудита является выражение мнения аудиторской организации о правильном приходовании, списании и достоверности отражения в бухгалтерской отчетности материально-производственных запасов ООО «Профиль – М» за 6 месяцев 2008 года во всех существенных аспектах. Для обоснования своих выводов мы используем ряд тестов и процедур проверки достоверности и достаточности учетной информации, состояния внутреннего контроля, в реализации которых надеемся на помощь работников Вашей организации.

Ввиду большого объема подлежащих аудиту документов, выборочного характера тестов и других свойственных аудиту ограничений, имеется определенный риск необнаружения отдельных ошибок и неточностей. Мы сделаем все, чтобы свести данный риск к разумному минимуму, но (как это общепринято в аудите) гарантировать абсолютную точность выводов не можем. О выявленных отклонениях в бухгалтерском учете и отчетности от установленного порядка, равно как об обнаруженных нами фактах преднамеренных искажений бухгалтерской отчетности. Вы будете проинформированы нашим письменным отчетом.

Мы будем нести ответственность по оказываемым услугам в порядке, определенном действующим законодательством об аудиторской деятельности и договором на проведение аудита. Мы берем на себя обязательство по соблюдению коммерческой тайны Вашей организации.

Надеемся на всестороннее сотрудничество с Вашим персоналом и на то, что в наше распоряжение будут предоставлены бухгалтерская документация, компьютерные базы данных и любая другая информация, необходимая нам для проведения полноценной аудиторской проверки. Рассчитываем, что на наших сотрудников не будет оказываться давление в любой форме с целью изменения нашего мнения о достоверности Вашей бухгалтерской отчетности. Нарушение данного условия является согласно принятым в аудите нормам основанием для досрочного прекращения нами договора на проведение аудита.

Стоимость оказываемых услуг определяется в зависимости от времени, требуемого для проведения аудита, исходя из почасовых ставок, применяемых аудиторской фирмой. Оплата отдельных видов работ может изменяться в соответствии со степенью ответственности, опытом и требуемым уровнем квалификации аудиторов. Порядок и сроки осуществления расчетов будут определены в договоре на проведение аудита.

Просим Вас подписать и вернуть приложенную копию данного письма с указанием ее соответствия Вашему пониманию соглашений по аудиту достоверности ответственности или направить нам замечания по его содержанию.

Исполнительный директор ООО «Аудит-Плюс» __________ Рудько Д.А.

С условиями проведения аудиторской проверки материально-производственных запасов согласен:

Генеральный директор ООО « Профиль – М » ______________ Прусаков А.С.

На основании данного письма заключен договор о проведении аудиторской проверки материально-производственных запасов ООО « Профиль – М » за период с 01.01.2008 г. по 30.06.2008 г. аудиторской фирмой «Аудит-Плюс», а также составлены и утверждены общий план и программа аудита.

Общий планаудиторской проверкиучета производственных запасов

Проверяемая организацияПериод аудитаКоличество человеко-часовРуководитель аудиторской группыПланируемый аудиторский риск

Планируемый уровень существенности

ООО «Профиль – М»с 01.01.2008 г. по 30.06.2008 г.240Рудько Д.А .4%1) Качественно – соответствие нормативным актам2) Количественно – 2%

п/п

Планируемые виды работ

(комплексы задач)

Период проведения Исполнители
1 Аудит операций по поступлению материальных ценностей Один раз в квартал Рудько Д.А.
2 Аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складе предприятия Один раз в квартал Рудько Д.А.Смирнова Е.А.
3 Аудит учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений Один раз в квартал Смирнова Е.А.Сосин А.Н.
4 Аудит сводного учета материальных ценностей Один раз в квартал Смирнова Е.А.
5 Проведения анализа использования материальных ценностей Декабрь 2006г. Рудько Д.А.Смирнова Е.А.

Программа проведения аудитапроизводственных запасов

Проверяемая организацияПериод аудитаКоличество человеко-часовРуководитель аудиторской группыСостав аудиторской группы

Планируемый аудиторский риск

Планируемый уровень существенности
ООО «Профиль – М»с 01.01.2008 г. по 30.06.2008 г.240Рудько Д.А.Рудько Д.А., Смирнова Е.А., Сосин А.Н.4%1) Качественно – соответствие норма-тивным актам2) Количественно – 2%

п/п

Наименование аудиторских процедур Период проведения Исполнители Рабочие документы аудитора
1. Аудит операций по поступлению материальных ценностей
1.1 Аудит учета операций по приобретению материальных ценностей 6 месяцев Рудько Д.А.

Смирнова Е.А.

Ведомости по учету поступления
1.2 Аудит учета операций по пос-туплению-передаче материа-лов в порядке обмена (бартер) 6 месяцев Рудько Д.А.

Смирнова Е.А.

Ведомости по учету поступления
1.3 Аудит учета прочих операций по поступлению материалов (безвозмездно при взносе в уставный капитал и др.) 6 месяцев Рудько Д.А.

Смирнова Е.А.

Ведомости по учету поступления
2.Аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складах предприятия
2.1. Изучение организации хране-ния материальных ценностей (наличие весоизмерительных приборов, стел-лажей и тары, состояние картотеки складски карточек) I I квартал Смирнова Е.А. Инструкция о приемке материалов, техпаспорта по весоизмерительным приборам, книги санитар-ного состояния склада.
2.2. Изучение организации пропускной системы при ввозе и вывозе материальных ценностей с предприятия. I I квартал Рудько Д.А. Книга регистрации пропусков, сообщения работников охраны и кладовщиков.
2.3. Проверка полноты оприходования ценностей и правильность их оценки В течении 6 месяцев Рудько Д.А. Смирнова Е.А. Таблицы сверки внутрен-них документов с доку-ментами поставщиков
2.4. Установления соответствия данных складского учета данным бухгалтерского учета по складу, субсчетам и номенклатурным номерам материалов В течении 6 месяцев Рудько Д.А.Сосин А.Н. Оборотные ведомости, карточки складского учета
2.5. Проверка полноты и качества инвентаризации производственных запасов и МБП Ноябрь 2006г., июнь 2007г. Рудько Д.А. Смирнова Е.А. Приказ о проведении ин-вентаризации, приказ об учетной политике, табли-цы по данным инвентари-зационных ведомостей
3. Аудит учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений
3.1. Проверка операций по отпуску материальных ценностей в производство и на сторону на основе расходных документов В течении 6 месяцев Рудько Д.А. Смирнова Е.А. Расходные документы по учету материалов, счета-фактуры
3.2. Проверка обоснованности списания отклонений в стоимости материалов на выпуск готовой продукции Один раз в квартал Рудько Д.А. Акты и другие докумен-ты на списание расхода материалов
3.3. Проверка обоснованности списания хищений, недостач, потерь материальных ценнос-тей Декабрь 2006г. Смирнова Е.А. Акты на списание хищений, недостач
4. Аудит сводного учета материальных ценностей
4.1. Проверка данных аналитичес-кого и синтетического учета по синтетическим счетам, су-бсчета, направлениям затрат Один раз в квартал Рудько Д.А. Сводные ведомости по расходу материалов, ве-домости незавершенного производства, ж/ор № 10
4.2. Сверка данных бухгалтерских регистров и отчетности Один раз в квартал Рудько Д.А. Баланс (ф. № 1), прило-жение № 5, разработоч-ные таблицы, ж/орд № 10
4.3. Сверка оформления результатов инвентаризации Ноябрь 2006г. Рудько Д.А. Инвентаризационные ведомости по счетам и группам материалов
5. Проведения анализа использования материальных ценностей
5.1. Выявление неиспользуемых материалов в течение проверяемого периода 6 месяцев Смирнова Е.А. Карточки складского учета, оборотные ведомости
5.2. Выявление неиспользуемых материалов свыше одного и более лет Декабрь 2006г. Смирнова Е.А. Карточки складского учета, оборотные ведомости

2.3. Проверка учета материально-производственных запасов.