Мир Знаний

Аудит учета материально-производственных запасов 2 (стр. 7 из 8)

Аудитор _______________ /____________/

На основании регистров синтетического учета выявляем периоды осуществления хозяйственных операций с товарно-материальными ценностями, подлежащие обязательной проверке. Анализ выявленных особенностей движения МПЗ позволит сделать предварительные выводы о том, действительно ли имели место операции, отраженные в бухгалтерском учете. По результатам процедуры может корректироваться состав и объем аудиторской выборки.

Проводим просмотр и пересчет числовых данных в первичных документах по операциям, попавшим в выборку.

Производим проверку полноты документального подтверждения хозяйственных операций по движению МПЗ в бухгалтерском учете, проверку наличия первичных документов, служащих основанием для бухгалтерских записей (накладные, требования, приходные и расходные ордера, лимитно-заборные карты и т.д.), регистров аналитического учета.

Проверка должна проводиться с учетом особенностей организации запасов и системы управленческого учета (наличие удаленных складов, оперативность документооборота, качество внутреннего контроля за деятельностью складского персонала и т.д.)

Проверка правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операции по материальным ценностям

№ п/п Дата Наименование аудита Сумма Корреспонденция счетов Прим.
БУ А
БУ А Дебет Кредит Дебет Кредит
1 18.06.08 Отпущены материалы на цеховые нужды 41667 41667 25 10 25 10 корр. пр-ка
2 24.06.08 Поступление материала на цеховые нужды 37500 37500 10 60 10 60 корр. пр-ка
3 26.06.08 Отпущены материалы на ремонт ОС 5000 5000 08 10 08 10 корр. пр-ка

По проверке правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операции по материальным ценностям замечаний нет.

На основании актов инвентаризаций, актов о потерях и недостачах, утвержденных норм естественной убыли, регистров аналитического и синтетического учета проверяем правильность расчетов бухгалтера при определении размера отклонений от установленных нормативов расходования материалов стоимости материалов, подлежащих списанию.

В организации разработаны собственные нормы потерь при производстве пластиковых окон путем замера, просчета, завеса. Создан соответствующий приказ.

Сопоставляем данные первичных документов на списание материалов (требований, накладных, лимитно-заборных карт, актов на списание и т.д.) и регистров аналитического и синтетического учета с данными бухгалтерского учета.

В ходе проверки правильности определения стоимости МПЗ, приобретенных с применением неденежных форм расчетов данные договоров поставки, договоров мены, спецификаций, накладных поставщиков, актов зачета встречных требований, книг учета векселей и ценных бумаг, регистров аналитического и синтетического учета сопоставляются с данными бухгалтерского учета.

Отклонение в сумме расходов на 45 руб. не существенно. Бухгалтер не верно отразил транспортные расходы.

В ходе процедуры по данным регистров синтетического учета проверяется правильность отражения операций с МПЗ на счетах бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочих документах по каждому из проверяемых видов МПЗ.

Проверка корреспонденции счетов по операциям с тарой

N
п/п
Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов в соответствии с нормативными документами Нормативный документ
1 Списаны затраты на изготовление тары Д10 К20, 23, 29 Методические указания по учету
МПЗ, п.187
2 Списаны затраты на
приобретение тары
поставщиком
Д10 К60 Методические
указания по учету
МПЗ, п.187
3 Стоимость тары,
не возмещаемая
покупателем, включена
в себестоимость
продукции (затаривание
происходит в производственных
подразделениях)
Д20 К10 Методические
указания по учету
МПЗ, п.172 пп."а"
4 Списана стоимость тары,
оплаченная покупателем
сверх цен на
поставляемую продукцию
Д62 К10 Методические
указания по учету
МПЗ, п.173
5 Получена возвратная тара
от покупателя
Д10 К62 Методические
указания по учету
МПЗ, п.176
6 Списаны отклонения
фактической
себестоимости от
залоговых цен покупной
тары
Д91 К60 Методические
указания по учету
МПЗ, п.166
7 Оприходован залог за
не возвращенную
покупателем тару
Д62 К91 Методические
указания по учету
МПЗ, п.185
8 Получена покупателем
тара от поставщика
Д10, 41 К60 Методические
указания по учету
МПЗ, п.183
9 Осуществлен возврат тары
покупателем поставщику
Д60 К10, 41 Методические
указания по учету
МПЗ, п.183
15 Выбытие тары вследствие
естественного износа
Д91 К10, 41 Методические
указания по учету
МПЗ, п.190

Проверка правильности исчисления НДС по поступившим материалам и МБП

Дата Наименование Бухучет Аудит Примечание
Сумма с НДС НДС Сумма без НДС Сумма с НДС НДС Сумма без НДС
1 12.06.07 Поступление материалов на производство 30000 50000 25000 30000 50000 25000
2 12.06.07 Поступление материалов на цеховые нужды 50000 8333 41667 50000 8333 41667
3 12.06.07 Поступление материалов на общехозяйственные нужды 40000 6667 33333 40000 6667 33333
4 12.06.07 Поступление материалов на затаривание и упаковку продукции 12000 2000 10000 12000 2000 10000
5 18.06.07 Поступление материалов на производство продукции 15000 25000 12500 15000 2500 12500
6 18.06.07 Поступление материалов на цеховые нужды 52000 8667 43333 52000 8667 43333
7 28.06.07 Поступление материалов на производство продукции 300000 250000 50000 300000 250000 50000
8 28.06.07 Поступление материалов на цеховые нужды 200000 33333 166667 200000 33333 166667
9 28.06.07 Поступление материалов на общехозяйственные нужды 100000 16667 83333 100000 16667 83333
10 30.06.07 Поступили МПЗ 3000 500 2500 3000 500 2500

В рамках проверки полноты раскрытия информации об МПЗ в бухгалтерской отчетности осуществляется анализ представленной бухгалтерской отчетности.

Необходимо убедиться, что:

1. МПЗ правильно классифицированы в отчетности как сырье и материалы;

2. Данные бухгалтерского учета по МПЗ соответствуют данным Бухгалтерского баланса (форма N 1);

3. В пояснительной записке раскрыта следующая существенная информация об МПЗ:

- о способах оценки материально-производственных запасов по их группам;

- о последствиях изменений способов оценки материально-производственных запасов;

- о стоимости материально-производственных запасов, переданных в залог;

- о величине и движении резервов под снижение стоимости материально-производственных запасов;

- информация по сегментам;

- информация об условных фактах хозяйственной деятельности с МПЗ;

- информация о событиях после отчетной даты, влияющих на состояние МПЗ;

- информация об операциях с аффилированными лицами.

В ходе анализа применяемого порядка приобретения материалов должны получить ответы на приведенные ниже вопросы, основываясь на следующих документах:

- хозяйственные договоры по материалам, принятым на ответственное хранение;

- договоры на переработку давальческого сырья;

- договоры комиссии;

- приходные ордера;

- накладные;

- акты приемки МПЗ;

- первичные документы складского учета.

ТМЦ, принятые на ответственное хранение

N п/п Вопрос Ответ
1 Имеются ли в организации материалы, принятые на ответственное хранение? Нет
2 Обеспечены ли условия сохранности на складе? Не в полной мере
3 Надлежащим ли образом оформляется договор подряда? Да
4 Составляются ли акты на сдачу-приемку готовой продукции? Да
5 Обозначена ли в актах процедура сдачи-приемки (создана ли комиссия, установлен ли метод приемки и т.д.)?

Да

В рамках анализа ошибок, выявленных в ходе проверки, и их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности на основании данных отчетных документов группируются по категориям выявленные нарушения, оказывающие влияние на формирование бухгалтерской отчетности.

Характеристики объекта бухгалтерского учета Результаты аудиторской проверки (нужное подчеркнуть) N замечаний Сумма
Существование
и полнота
Реальность объекта учета (не)
подтверждена первичными
документами
Х Х
Возникновение (Не) Выявлены
финансово-хозяйственные
операции, не отраженные в
бухгалтерском учете
за ___ месяцев ___ года
Х Х
Права и
обязательства
Право собственности организации
на МПЗ (не) подтверждается
документами
Х Х
Стоимостная
оценка
Оценка МПЗ (не) соответствует
их фактическому состоянию
Х Х
Измерение Операции по приобретению и
выбытию МПЗ отражены в учете в (не) правильной оценке согласно законодательству РФ и принятой учетной политике
Х Х
(Не) Выявлены несвоевременно
отраженные финансово-хозяйственные операции
Из-за удаленности склада операции отражаются с запозданием
Представление
и раскрытие
(Не) Выявлены факты неправильной классификации финансово-хозяйственных
операций по объекту учета
-
(Не) Выявлены факты нарушений бухгалтерского учета Х Х
Данные о материально-производственных запасах раскрыты в отчетности (не) полностью Х Х

Формулируется мнение аудитора о достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности, выводы по проведенному аудиту МПЗ (краткое изложение по учету и отчетности данного объекта проверки).