Сокращение среднесписочной численности работающих на 446 человек сопровождалось ухудшением структуры рабочей силы, которое выразилось в снижении удельного веса работников производства в среднесписочной численности работающих на 0,5%. В результате потери в объеме
Таблица 17
Анализ результатов хозяйственной деятельности АО КИСК за 200... - 200... гг.
| № п/п | П о к а з а т е л и | Единица измерения | Прошлый год | Отчетный год | Абсолютное отклонение | Темп роста, % |
| А | Б | В | 1 | 2 | 3=2 - 1 | 4=2 : 1 х 100 |
| 1 | Объем товарной продукции | тыс.руб. | 10545,7 | 3639,7 | -6906,0 | 34,5 |
| 2 | Материальные затраты на производство продукции | тыс.руб. | 4102,0 | 1307,0 | -2795,0 | 31,9 |
| 3 | Материалоотдача (стр.1 : стр.2) | руб. | 2,57 | 2,78 | 0,21 | 108,2 |
| 4 | Среднесписочная численность работающих, всего | чел. | 777 | 331 | -446 | 42,6 |
| 5 | В том числе работников производства | чел. | 703 | 298 | -405 | 42,4 |
| 6 | Удельный вес работников производства в среднесписочной численности работающих (стр.5 : стр.4) х 100 | % | 90,5 | 90,0 | -0,5 | х |
| 7 | Среднегодовая выработка одного работающего(стр.1 : стр4) | тыс.руб. | 13,6 | 11,0 | -2,6 | 81,0 |
| 8 | Среднегодовая выработка одного работника производства (стр.1 : стр.5) | тыс.руб. | 15,0 | 12,2 | -2,8 | 81,4 |
| 9 | Среднегодовая стоимость основных средств | тыс.руб. | 48075,5 | 36871,0 | -11204,5 | 76,7 |
| 10 | Фондоотдача (стр.1 : стр.9) | руб. | 0,22 | 0,099 | -0,121 | 45,0 |
| 11 | Средства, направленные на потребление | тыс.руб. | 1798,6 | 1788,4 | -10190 | 99,4 |
| 12 | В том числе в расчете на одного работника предприятия(стр.11 : стр.4) | тыс.руб. | 2,3 | 5,4 | +3,1 | 233,4 |
| 13 | Комплексный показатель эффективности хозяйствования (стр.3 + стр.7 + стр.10) : 3 | % | х | х | х | 78,1 |
товарной продукции составили 24,8 тыс.руб. (0,005х331х15,0). Вместе с тем выработка на одного работающего, как и работника производства, снизилась в меньшей степени, чем среднесписочная численность, что также положительно характеризует использование трудовых ресурсов. На это, в частности, было направлено материальное стимулирование. Сумма средств, направленных на потребление в расчете на одного работника, возросла в 2,3 раза. Сложившаяся негативная тенденция характерна для региона в целом и обусловливает дальнейший рост инфляционных процессов.
Из всех видов ресурсов, участвующих в производственном процессе, наименее эффективно использовались основные средства: фондоотдача за указанный период снизилась на 55%, что обусловило потери в объеме товарной продукции в сумме 4461,4 тыс.руб. (-0,121х36871). Таким образом, анализируемая организация является одной из многих, постоянно снижающих свой производственный потенциал в условиях рынка. Снижение объемов производства отрицательно повлияло на результаты финансовой деятельности (таблица 18).
Согласно данным таблицы 18, в отчетном году предприятие получило прибыль от обычной деятельности до налогообложения в сумме 2620,0 тыс.руб. Если учесть, что предшествующая деятельность завершилась с отрицательным результатом, следует дать положительную оценку деятельности руководства в этом направлении. Вместе с тем, следует отметить, что этот результат был получен за счет значительного роста внереализационных доходов и наличия прибыли от операционной деятельности, тогда как убытки от основной деятельности не только сохранились, но и превысили уровень предшествующего года почти в 9 раз при росте выручки от продажи продукции на 41%. Основная причина сложившейся ситуации заключается в значительном росте затрат на производство и продажу продукции. Затраты в отчетном периоде на 83,6% превысили выручку от продажи продукции, тогда как в предшествующем году это превышение составиляло лишь 13,2%. Как следствие значительного превышения затрат над выручкой произошло увеличение на 70,4% уровня убыточности продаж.
Расчет влияния факторов на изменение прибыли от обычной деятельности до налогообложения представлен в таблице 19. Ее данные показывают, что неэффективная производственная деятельность предприятия приводит к росту затрат. Для выявления причин этого необходимо более детально рассмотреть изменение расходов по отдельным статьям таблицы 20.
Её данные свидетельствуют о том, что наибольший рост в динамике наблюдается по статье «Амортизация основных средств». Это объясняется тем, что восстановительная стоимость фондов давно не соответствует их реальной рыночной стоимости и искусственно завышает расходы предприятия. Больше чем в среднем увеличились «Прочие затраты», рост их составил 2,8 раза. В 2 и 2,3 раза соответственно увеличились «Расходы на оплату труда» и «Отчисления на социальные нужды». Указанные изменения статей, связанных с оплатой труда, следует считать неоправданными, так как они значительно превышают темпы роста выручки от продажи. В целом, следует указать на непродуманную политику руководства по формированию затрат.
Необходимо также отметить нерациональное использование полученной прибыли. Вся она отдана в бюджет, причем если 786 тыс.руб. являются налогом на прибыль по установленной ставке при отсутствии расхождений между налогооблагаемой прибылью и прибылью от обычной деятельности до налогообложения, то 1834 тыс.руб., т.е. 70% выступают в виде штрафных санкций в бюджет и внебюджетные фонды.
Характеризуя финансовое состояние АО КИСК, следует отметить, что в связи с наличием убытков прошлых лет как на начало, так и на конец анализируемого периода, реальное участие собственного капитала в формировании имущества сократилось на 18451,7 тыс.руб., что привело к неустой-
Таблица 18
Анализ основных показателей финансовой деятельности АО КИСК за 200... - 200... гг.
| № п/п | П о к а з а т е л и | Единица измерения | Прошлый год | Отчетный год | Абсолютное отклонение | Темп роста, % |
| А | Б | В | 1 | 2 | 3=2 - 1 | 4=2 : 1 х 100 |
| 1 | Выручка (нетто) от продажи продукции (ф.2 стр.010) | тыс. руб. | 3216,4 | 4534,0 | 1317,6 | 141,0 |
| 2 | Затраты на производство и продажу продукции (ф.2 стр.020+стр.030+стр.040) | тыс. руб. | 3641,1 | 8325,0 | 4683,9 | 228,6 |
| 3 | Уровень себестоимости (стр.2 : стр.1 х 100) | % | 113,2 | 183,6 | 70,4 | х |
| 4 | Прибыль (убыток) от продаж (стр.1 - стр.2) или (ф.2 стр.050) | тыс. руб. | 424,7 | 3791,0 | 3366,3 | 892,6 |
| 5 | Рентабельность продаж (стр.4:стр.1х100) | % | 13,2 | 83,6 | 70,4 | х |
| 6 | Операционные доходы (ф.2 стр.060+стр.080 +стр.090) | тыс. руб. | 398,8 | 1374,8 | 976,0 | 344,7 |
| 7 | Операционные расходы (ф.2 стр.070+стр.100) | тыс. руб. | 17232,8 | 942,2 | -16290,6 | 5,5 |
| 8 | Внереализационные доходы (ф.2 стр.120) | тыс. руб. | 209,2 | 7728,8 | 7519,6 | 3694,5 |
| 9 | Внереализационные расходы (ф.2 стр.130) | тыс. руб. | 1402,2 | 1750,4 | 348,2 | 124,8 |
| 10 | Прибыль (убыток) до налогообложения (стр.4+стр.6-стр.7+стр.8-стр.9) или (ф.2 стр.140) | тыс. руб. | -18451,7 | 2620,0 | 21071,7 | х |
| 11 | Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи (ф.2 стр.150) | тыс. руб | — | 2620,0 | 2620,0 | — |
| 12 | Прибыль (убыток) от обычной деятельности (стр.10 - стр.11) или (ф.2 стр.160) | -18451,7 | - | 18451,7 | х | |
| 13 | Сальдо чрезвычайных результатов (ф.2 стр.170-стр.180) | - | - | - | - | |
| 14 | Чистая прибыль (убыток) (стр.12+стр.13) или (ф.2 стр.190) | тыс. руб. | -18451,7 | - | 18451,7 | х |
| 15 | Рентабельность деятельности (стр.14:стр.1) х100 | % | -573,7 | - | 573,7 | х |
Таблица 19
Расчет влияния факторов на изменение прибыли от обычной деятельности до налогообложения
АО КИСК за 200... – 200… гг.
| № | Ф а к т о р ы | Условн. | Влияние факторов | Величина, | |
| п/п | обозн. | методика расчета | расчет | тыс.руб. | |
| А | Б | В | 1 | 2 | 3 |
| 1 2 | Рост выручки от продажи Рост уровня затрат | D ВР D УЗ | D ВР х Рп ° : 100 -( D УЗ х ВР ў : 100) | 1317,6 х (-13,2) :100 -(4534,0 х 70,4 :100) | -173,9 -3191,9 |
| 3 | ИТОГО влияние на прибыль от продажи продукции | D ПП | D ПП ( ВР ) + D ПП ( УЗ ) | (-173,9) + (-3191,9) | -3375,8 |
| 4 5 6 7 | Рост операционных доходов Снижение операционных расходовРост внереализационных доходовРост внереализационных расходов | D ОД D ОР D ВРД D ВРР | ОД ў - ОД ° -(ОР ў - ОР ° ) ВРД ў - ВРД ° -(ВРР ў - ВРР ° ) | 1374,8 – 398,8 -(942,2 – 17232,8) 7728,8 – 209,2 -(1750,4 – 1402,2) | 976,0 16290,6 7519,6 -348,2 |
| 8 | ИТОГО влияние на прибыль от обычной деятельности до налогообложения | D ПДН | D ПДН( ПП ) + D ПДН( ОД ) + D ПДН( ОР ) + D ПДН( ВРД ) + D ПДН( ВРР ) | (-3375,8)+976,0+ 16290,6 + 7519,6 + (-348,2) | 21062,2 |
Таблица 20