Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия 23 (стр. 7 из 9)

Проведенное сопоставление позволяет установить только общую тенденцию изменения расходов. Входящие в них отдельные статьи затрат зависят от многих факторов. Выявить резервы их экономии можно лишь на основе детального изучения динамики и отклонений от плана по каждой статье в отдельности. При этом следует иметь в виду, что по своему характеру расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, в отличии от цеховых и общезаводских расходов, являются переменными. Поэтому при их анализе необходимо учитывать, что эти расходы изменяются примерно пропорционально с изменением объема производства. Следовательно, фактические затраты в данном случае необходимо сравнивать не только с планом на утвержденный объем производства, но и с пересчитанной сметой.

Таблица 10 - Постатейный анализ расходов на содержание и эксплуатацию оборудования.

Наименование статей	По плану, тыс.руб.	План в пересчете на фактический выпуск, тыс.руб.	Фактически, тыс.руб.	Отклонения
				абс.	отн.
Амортизация оборудования и транспортных средств	5919	5919	6484	565,00	9,55%
Эксплуатация оборудования	997	951,3	811	-140,29	-14,75%
Текущий ремонт оборудования и транспортных средств	911	869,2	798	-71,23	-8,19%
Внутризаводское перемещение грузов	355	338,7	577	238,28	70,35%
Износ малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и приспособлений	791	754,7	991	236,27	31,30%
Прочие расходы	521	497,1	300	-197,11	-39,65%
Всего расходов на содержание и эксплуатацию машин и оборудования за отчетный период	9494	9330,1	9961	630,91	6,76%

Данные таблицы 10 показывают, что фактические расходы на содержание и эксплуатацию оборудования оказались на 630,91 тыс. руб., или 6,76% выше, по сравнению с планом, скорректированным на изменение выпуска продукции (в данном случае произошло снижение объемов выпуска против запланированного на 4.58%). Самый высокий относительный перерасход - по статье внутризаводское перемещение грузов (70,35%). Это говорит о необходимости более четкого контроля за эксплуатацией транспорта и расходованием ГСМ.

Анализ цеховых расходов. По смете общих цеховых расходов определяются расходы по обслуживанию и управлению цехом (таблица )

Таблица 11 – анализ общецеховых расходов

Статьи расходов	План	Отчет	отклонения
			Абс.	Отн.
1. Фонд оплаты труда цехового персонала.	3593,37	4481,72	888,35	24,72%
2. Отчисления на социальное страхование.	934,2762	1165,247	230,971	24,72%
3. Содержание производственных зданий, сооружений.	1020,6	1274,2	253,6	24,85%
4. Текущий ремонт зданий, сооружений.	314,6	602,2	287,6	91,42%
5. Капитальный ремонт зданий, сооружений.	211,2	440,3	229,1	108,48%
6. Амортизация производственных зданий, сооружений.	4499	6000	1501	33,36%
7. Расходы по охране труда:
Рабочих	80	100,7	20,7	25,88%
цехового персонала	60,8	50,3	-10,5	-17,27%
8. Прочие цеховые расходы.	20	10	-10	-50,00%
Итого	10733,8	14124,7	3390,821	31,59%

Из данных таблицы 11 видно что существеннее всего увеличились расходы на содержание зданий (+24,85%) на текущий ремонт зданий и сооружений (+91,42%) и на капитальный ремонт зданий и сооружений (+108,48%). Это говорит о сильной изношенности зданий и необходимости принятия мер по реконструкции или вводу в эксплуатацию новых производственных площадей.

Анализ общезаводских расходов. Общезаводские расходы состоят из административно-управленческих расходов, общехозяйственных расходов, налогов, сборов и прочих обязательных расходов и отчислений, непроизводительных расходов, включая недостачи и потери от порчи материалов и продукции на заводских складах, а также штрафов за простой вагонов.

При анализе расходов по обслуживанию производства и управлению необходимо произвести оценку общего уровня расходов; определить выполнение смет указанных расходов в целом, по группам и отдельным статьям; выявить резервы снижения расходов.

Решающую роль в общезаводских расходах играют расходы на содержание аппарата управления. Анализ общезаводских расходов представлен в таблице 10.

Таблица 12 – Анализ общезаводских расходов

Расходы	По плану	Фактически	Отклонения от плана	Отклонения от плана
Административно-управленческие	8457	9330	873	10,32%
Общехозяйственные	3778	3919,1	141,1	3,73%
Налоги и сборы	2198,82	2458,8	259,98	11,82%
Итого	14433,82	15707,9	1274,08	8,83%
Непроизводственные расходы	-	-	-	-
Исключаются доходы, полученные предприятием за нарушение договорных обязательств	-	-	-	-
Всего	14433,82	15707,9	1274,08	8,83%

По данным таблицы 12, видно что общая сумма общезаводских расходов увеличилась на 1274,08 тыс.руб. Основными резервами снижения суммы общезаводских расходов является улучшение производственной и организационной структуры управления, повышения уровня техники обслуживания (механизации труда) а также снижение абсолютного уровня затрат.

Анализ потерь от брака. Эта статья расходов планируется в виде исключения только на производствах, где полностью предотвратить такие потери невозможно из-за скрытых пороков сырья и материалов, вызывающих брак при их обработке, и по другим неустранимым причинам. Однако на практике на большинстве предприятий имеют место потери от брака, и их устранение или хотя бы уменьшение является существенным резервом снижения себестоимости продукции.

Анализ потерь от брака обычно начинается с сопоставления общих данных об уровне брака за отчетный период с соответствующими данными за предшествующий период, а на предприятиях, где брак планируется, — с плановым уровнем.

Затем анализ детализируется по месту образования брака (в каких производственных единицах объединения и в каких цехах), по причинам (факторам) его возникновения, по виновникам. Рассматривается степень возмещения убытков от брака виновниками.

Следует изучить динамику соотношения затрат на окончательный брак и исправление брака. Чем выше удельный вес окончательного брака, тем хуже поставлен на предприятии межоперационный и межцеховой контроль качества деталей и полуфабрикатов.

На анализируемом предприятии анализ потерь от брака представлен в таблице 13

Таблица 13 – Анализ потерь от брака

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонения
					абс.	отн.
			Себестоимость окончательного брака, тыс.руб.	1 163	2 033	870,57	74,89%
Расходы по исправлению брака, тыс.руб.	-	-
Абсолютный размер брака, тыс.руб.	1 163	2 033	870,57	74,89%
Стоимость брака по цене использования, тыс.руб.	833	1 479	646,70	77,67%
Суммы, удержанные с лиц-виновников брака, тыс.руб.	-	-
Суммы, взысканные с поставщиков, тыс.руб.	-	300	300
Абсолютный размер потерь от брака, тыс.руб.	330	254	-76,13	-23,07%
Товарная продукция по производственной себестоимости, тыс.руб.	166511,7	197238,6	30 726,90	18,45%
Относительный размер брака	0,70%	1,03%	0,33%	47,64%
Относительный размер потерь от брака	0,20%	0,13%	-0,07%	-35,06%

Из таблицы 12 можно сделать вывод, что основной причиной брака явилась поставка некачественного сырья или иных видов материальных ресурсов. В отчетном году, основываясь на опыте предыдущего периода, предприятие составило договор на поставку материалов, предусматривающий компенсацию в случае их низкого качества, которая и позволила сократить абсолютный размер потерь от брака на 76,13 тыс.руб. (-23,07%).