Таким образом, план по всем видам продукции перевыполнен на 3%, то есть это составляет 1119 млн. руб. свыше плана.
Задача 2
Дать оценку эффективности использования материальных и энергетических ресурсов.
Таблица 2.1 – Анализ использования ресурсов
| Вид ресурсов | Расход, тонн | Отклонение | ||
| по норме на фактический объем продукции | фактически | тонн | % | |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 |
| Нефтепродукты | 622 | 623 | ||
| Сырье | 1249 | 1248 | ||
| Материалы | 4558 | 4558 | ||
| Топливо | 2541 | 2558 | ||
Решение
Таблица 2.2 – Анализ использования ресурсов
| Вид ресурсов | Расход, тонн | Отклонение | ||
| по норме на фактический объем продукции | фактически | тонн | % | |
| А | 1 | 2 | 3= гр2-гр1 | 4=гр3*100/гр1 |
| Нефтепродукты | 622 | 623 | +1 | +0.16% |
| Сырье | 1249 | 1248 | -1 | -0.08% |
| Материалы | 4558 | 4558 | - | - |
| Топливо | 2541 | 2558 | +17 | +0.67% |
Вывод: из таблицы 2.2 видно, что в процессе использования ресурсов перерасход произошел по нефтепродуктам на 1т или на 0,16% и топливу на 17т или на 0,67%. Сырья сэкономлено 1т или 0,08%. Материалов использовано столько сколько и запланировано.
Задача 3
Произвести нейтрализацию объемного фактора на себестоимость продукции. Составить аналитическую таблицу. Найти изменение себестоимости продукции в рублях и в процентах.
Таблица 3.1 – Нейтрализация влияния объемного фактора на себестоимость продукции
| Продукция | План | Факт | ||
| тонн | себестоимость 1 тонны, тыс.руб. | тонн | себестоимость 1 тонны, тыс.руб. | |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 |
| Сливочно-растительное масло | 40 | 1175 | 41 | 1178 |
| Сладкосливочное | - | 3856 | 12 | 4081 |
| Сливочное крестьянское | 1241 | 3245 | 1245 | 3491 |
| Столичное | 58 | 5214 | 56 | 5353 |
| Любительское | 21 | 5456 | 20 | 5605 |
| Итого масло животное | ||||
Решение
Таблица 3.2 – Нейтрализация влияния объемного фактора на себестоимость продукции
| Продукция | План | Факт | Затраты на производство продукции, тыс. руб. | % | ||||
| тонн | себестоимость 1 тонны, тыс.руб. | тонн | себестоимость 1 тонны, тыс.руб. | план | факт | изменения | ||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5=гр1*гр2 | 6=гр3*гр4 | 7=гр6-гр5 | 8=гр7*100/гр5 |
| Сливочно-растительное масло | 40 | 1 175 | 41 | 1 178 | 47 000 | 48 298 | +1 298 | +2,76 |
| Сладкосливочное | - | 3 856 | 12 | 4 081 | - | 48 972 | +48 972 | - |
| Сливочное крестьянское | 1 241 | 3 245 | 1 245 | 3 491 | 4 027 045 | 4 346 295 | +319 250 | +7,93 |
| Столичное | 58 | 5 214 | 56 | 5 353 | 302 412 | 299 768 | -2 644 | -0,87 |
| Любительское | 21 | 5 456 | 20 | 5 605 | 114 576 | 112 100 | -2 476 | -2,16 |
| Итого масло животное | 1 360 | - | 1 374 | - | 4 491 033 | 4 855 433 | +364 400 | +8,11 |
Несоответствие объемного фактора может значительно ухудшить оценку деятельности предприятия по снижению издержек на производство валовой продукции. Если сравнить фактическую сумму затрат с плановой, то разность этих показателей обусловлена не только изменением себестоимости отдельных видов продукции, но и изменениями в объеме производства продукции.
Чтобы показатели имели сопоставимый вид, необходима нейтрализация влияния объемного фактора, для этого плановую сумму затрат надо пересчитать на фактический объем производства продукции и затем сравнить с фактической суммой затрат (табл. 3.3).
Таблица 3.3 – Нейтрализация влияния объемного фактора на себестоимость продукции
| Продукция | Себестоимость 1 тонны, тыс. руб. | Фактический объем производства, т | Фактические затраты на производство масла, тыс. руб. | % | |||
| план | факт | план | факт | изменения | |||
| А | 1 | 2 | 3 | 4=гр1*гр3 | 5=гр2*гр3 | 6=гр5-гр4 | 7=гр6*100/гр4 |
| Сливочно-растительное масло | 1 175 | 1 178 | 41 | 48 175 | 48 298 | +123 | +0,26 |
| Сладкосливочное | 3 856 | 4 081 | 12 | 46 272 | 48 972 | +2 700 | +5,84 |
| Сливочное крестьянское | 3 245 | 3 491 | 1 245 | 4 040 025 | 4 346 295 | +306 270 | +7,58 |
| Столичное | 5 214 | 5 353 | 56 | 291 984 | 299 768 | +7 784 | +2,67 |
| Любительское | 5 456 | 5 605 | 20 | 109 120 | 112 100 | +2 980 | +2,73 |
| Итого масло животное | - | - | 1 374 | 4 535 576 | 4 855 433 | +319 857 | +7,05 |
Вывод: приведение затрат к одинаковому объему производства показывает, что фактические затраты на производство продукции увеличились по сравнению с планом на 319 857 тыс. руб. или на 7,05%.
Если не приводить затраты к одинаковому объему производства, то фактические затраты по сравнению с планом будут завышены на 44 543 (364 400 – 319 857) рублей или на 1,06 (8,11 – 7,05) %.