регистрация /  вход

Контрольная работа по Внутрифирменным стандартам аудита 2 (стр. 1 из 4)

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ГОУ ВПО

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ

ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

Контрольная работа по дисциплине

«Внутрифирменные стандарты аудита.»

Содержание:

1. Стандарты, содержащие положения о порядке оказания консалтинговых, юридических и других сопутствующих аудиту услуг………………………………………………..……2

2. Стандарты саморегулируемых организаций аудиторов, аудиторских рисков и состояния внутреннего контроля аудируемого лица………………………………………..……...9

3. Список литературы………………………………………….….23

1. Стандарты, содержащие положения о порядке оказания консалтинговых, юридических и других сопутствующих аудиту услуг.

В настоящее время аудиторская деятельность включает два компонента: собственно аудит (обязательный аудит) и сопутству­ющие аудиту услуги. При этом последние начинают занимать все больший удельный вес по количеству, видам и объемам реализа­ции в аудиторских организациях. И это не случайно: ведь именно в аудиторских фирмах работают наиболее квалифицированные специалисты в области бухгалтерского учета, права, налогообло­жения, финансов.

В соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» под сопутствующими аудиту услугами понимается оказание аудиторскими организациями и индивидуальными ауди­торами следующих услуг:

1) постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой (бухгалтерской) отчетности, бухгалтерское консультирование;

2) налоговое консультирование;

3) анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, экономическое и финан­совое консультирование;

4) управленческое консультирование, в том числе связанное с реструктуризацией организаций;

5) правовое консультирование, а также представительство в су­дебных и налоговых органах по налоговым и таможенным спорам;

6) автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информа­ционных технологий;

7) оценка стоимости имущества, оценка предприятий как иму­щественных комплексов, а также предпринимательских рисков;

8) разработка и анализ инвестиционных проектов, составле­ние бизнес-планов;

9) проведение маркетинговых исследований;

10) проведение научно-исследовательских и эксперименталь­ных работ в области, связанной с аудиторской деятельностью, и распространение их результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях;

11) обучение в установленном законодательством Российской Федерации порядке специалистов в областях, связанных с ауди­торской деятельностью;

12) оказание других услуг, связанных с аудиторской деятель­ностью.

Аудиторские и консалтинговые организации, одним из видов деятельности которых являются разработка новых информаци­онных технологий, формирование информационных баз для всех или отдельных своих клиентов, должны помнить, что в соответ­ствии с Федеральным законом «Об информации, информати­зации и защите информации» от 20.02.1995 № 24-ФЗ подлежит обязательному лицензированию деятельность негосударственных организаций и частных лиц, связанная с обработкой и предостав­лением пользователям персональных данных (п. 4 ст. 11), а также деятельность организаций, выполняющих работы в области про­ектирования, производства средств защиты информации и обра­ботки персональных данных (п. 3 ст. 19). Порядок лицензирова­ния определяется законодательством Российской Федерации.

Целью внутренних стандартов или стандарта сопутствующих аудиту услуг и является установление видов услуг, которые могут оказывать аудиторы экономическим субъектам.

Для этого должны быть определены:

- сопутствующие аудиторские услуги (и классифицированы);

- общий характер работ и услуг, сопутствующих аудиту;

- особенности оказания аудиторскими организациями сопут­ствующих аудиту работ, услуг и их оформления;

- особенности распределения ответственности между аудитор­ской организацией и экономическим субъектом при оказании услуг.

Согласно стандарту под оказанием сопутствующих аудиту услуг понимается предпринимательская деятельность, осу­ществляемая аудиторами и аудиторскими организациями помимо обязательного аудита. Таким образом, четко разграничиваются услуги организаций, называемых консалтинговыми (оказывающими сходные аудиторским услуги), и услуги аудиторских организаций. Отличие это определяется наличием лицензии на право заниматься аудиторской деятельностью.

Сопутствующие аудиту услуги требуют от исполнителей про­фессиональной компетентности в области аудита, бухгалтерского учета и экономического анализа, налогообложения, хозяйствен­ного права, экономики.

Сопутствующие аудиту услуги можно классифицировать по принципу их совместимости с различными видами аудита.

К услугам, совместимым с проведением у экономического субъ­екта обязательной аудиторской проверки, относятся следующие услуги:

- по проведению инициативного аудита;

- постановке бухгалтерского учета;

- улучшению ведения учета и составления отчетности; контролю ведения учета и составления отчетности;

- контролю начисления и уплаты налогов и иных обязательных платежей;

- оценке активов и пассивов, экономических и инвестиционных проектов, экономической безопасности, систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля экономического субъекта;

- представлению интересов экономического субъекта по дове­ренности перед третьими лицами;

- проведению семинаров, повышению квалификации и обуче­нию персонала экономических субъектов, в том числе ауди­торских организаций;

- экспертному обслуживанию;

- подбору и тестированию бухгалтерского персонала экономи­ческого субъекта.

К услугам, не совместимым с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки, относятся следу­ющие услуги:

- по ведению бухгалтерского учета;

- восстановлению бухгалтерского учета;

- составлению деклараций по налогам;

- составлению бухгалтерской отчетности.

Сопутствующие аудиту услуги по их содержанию могут быть условно разделены на услуги действия, услуги контроля и инфор­мационные услуги.

Услуги действия — это услуги по созданию документов, состав которых установлен в договоре с экономическим субъектом, ранее экономическим субъектом не созданных.

Услуги контроля — это услуги по проверке документов на предмет их соответствия критериям, согласованным аудиторской организацией с экономическим субъектом; инициативный аудит; контроль ведения учета и составления отчетности; тес­тирование бухгалтерского персонала экономического субъекта и персонала аудиторских фирм.

Информационные услуги — это услуги по подготовке устных и письменных консультаций по различным вопросам; прове­дение обучения, семинаров; информационное обслуживание; издание методических рекомендаций.

Профессиональные требования к оказанию сопутствующих аудиту услуг . Помимо специальных требований к каждому виду сопутст­вующих аудиту услуг, которые должны быть представлены в опи­сании к отраслевому классификатору видов аудиторских услуг, к ним предъявляются и общие, профессиональные требования.

Сопутствующие аудиту услуги должны быть оказаны аудитор­ской организацией экономическому субъекту с добросовестностью и тщательностью. При их оказании аудиторская организация по возможности должна соблюдать порядок нахождения уровня существенности на основе системы базовых показателей.

Специалисты аудиторских организаций, принимающие учас­тие в выполнении работ или оказании услуг, сопутствующих аудиту, должны в соответствии с профессиональными требовани­ями и этическими нормами аудиторской деятельности проявлять честность, объективность, профессиональную компетентность, прилежание, следовать правилам профессионального поведения, соблюдать правила (стандарты) аудиторской деятельности, про­являть скромность (соблюдение принципа конфиденциальности информации, ставшей им известной в ходе выполнения своих профессиональных обязанностей).

Независимость специалиста аудиторской организации от эко­номического субъекта является обязательной согласно стандарту только при оказании сопутствующих аудиту услуг, не совместимых с проведением обязательной аудиторской проверки. При этом ответ­ственность за соблюдение принципа независимости возлагается на аудиторскую организацию. Методы проверки независимости специалистов аудиторской организации разрабатываются аудитор­ской организацией самостоятельно.

При оказании аудиторами сопутствующих услуг экономичес­кий субъект несет ответственность за соблюдение действующего законодательства, полноту и юридическое оформление представ­ляемых документов, точность и достоверность предоставляемой информации, своевременность предоставления документов, инфор­мации, сведений, а также за любые ограничения возможности выполнения аудиторской организацией своих обязанностей.

Аудиторская организация несет ответственность за качество и сроки оказания сопутствующих аудиторских услуг согласно дей­ствующему законодательству, а также в соответствии с условиями договора, заключаемого между аудиторской организацией и эко­номическим субъектом. Аудиторская организация освобождается от ответственности за качество оказываемых сопутствующих ауди­ту услуг и сроки их выполнения в случае предоставления ложной или неполной информации, а также в случае задержки ее предо­ставления экономическим субъектом.

Аудиторские организации, выполняющие работы и оказыва­ющие услуги, сопутствующие аудиту, должны: