В ходе контроля товарных операций Корпорация "Даяна" было выявлены следующие нарушения:
1. Не заключены договоры о материальной ответственности с кладовщиками.
2. Не регулярно проводится сверка данных по движению товаров в бухгалтерии и на складах рисков, укладываются в одно из тех направлений контроля, которые приведены ниже:
1. Корпорация "Даяна" следует исследовать все хозяйственные операции, требующие санкционирования, и установить средства контроля, которые для этого требуются, это – распоряжения, приказы, устанавливающие круг лиц, которые имеют право санкционировать те или иные операции.
2. В Корпорация "Даяна" должна существовать юридическая служба, анализирующая проекты заключаемых договоров во избежание заключения договоров, противоречащих законодательству или в которых могут содержаться условия, способные вызвать последствия, негативно влияющие на деятельность предприятия.
3. При распределении полномочий в Корпорация "Даяна" следует руководствоваться правилом: в одних руках нельзя сосредотачивать полномочия по санкционированию или, управленческой, налоговой отчётности в "Даяна"" должны обеспечить формирование достоверной отчётности.
5. Система складского учёта Корпорация "Даяна" должна предусматривать определённый порядок хранения, расположения, маркировки, порядок ограничения доступа в каждое складское помещение. Кроме того, должен быть определён круг лиц, имеющих доступ к наличности в кассе, а также порядок обращения с наличностью.
Для совершенствования учёта товарных операций в приказ об учетной политике можно порекомендовать систему скидок, указанную в Положении о предоставляемых скидках, принципы и механизмы совершенствования организации учета и контроля товарных операций в розничной торговле, изучены материалы предприятия Корпорация "Даяна" дана оценка организации учета и контроля и разработаны рекомендации по совершенствованию учета и контроля в Корпорация "Даяна".
Список использованных источников
1.Закон України "Про аудиторську діяльність" від 22 квітня 1993р № 3125 (із змінами та доповненнями)
2. Закон України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999 р. № 996 (із змінами та доповненнями)
3.Закон України "Про державну контрольно-ревізійну службу в Україні" № 2939 – ХІІ від 26.01.93р. із змінами та доповненнями
4.Постановление КМУ "О порядке занятия торговой деятельностью и правила торгового обслуживания населения" от 8 февраля 1995 года №108
5.Аудит: практическое пособие/А.Кузьминский, Н.Кужельный, Е.Петрик и др.; Под ред.А.Кузьминского.-К.: "Учетинформ", 1996.-283с.
6.Білуха М.Т. Аудит у бізнесі:Посібник для бізнесменів.-Дніпропетровськ:фірма "Преском", 1994.-240с.
7.Белуха Н.Т. Контроль и ревизия в отраслях народного хозяйства: Учебник. - М., 1992. - 368 с.: ил.
8.Білуха М.Т. Теорія фінансово-господарського контролю і аудиту. — К.: Вища школа, 2004. — 364 с.
9.Бухгалтерский учет: учебник/ П.С.Безруких, А.Н.Кашаев. 3-е изд.-М.:Финансы и статистика.- 2000. 167-268с.
10.Ватуля, І. Д. Аудит: практикум / І. Д. Ватуля, Н. А. Канцедал, О. Г. Пономаренко ; Мін-во освіти і науки України, Полтавська держ. аграрна академія. - К. : ЦУЛ, 2007. - 304 с.
11.Внутренний аудит: Методика проведения. - М.: Международный центр по вопросам налогообложения, 2001. - 80 с.
12.Гончарук, Я.А. Аудит: навчальний посібник / Я. А. Гончарук, В. С. Рудницький. - 3-те вид., перероб. і доп. - К. : Знання, 2007. - 443 с.
13.Додж Р. Краткое руководство по стандартам и нормам аудита: Пер. с англ.-М.:Финансы и статистика, ЮНИТИ,1999.-240с.
14.Дорош, Н.І. Аудит: теорія і практика: навчальний посібник / Н. І. Дорош. - К. : Знання, 2006. - 495 с.
15.Завгородний В.П., Савченко В.Я. Бухгалтерский учет, контроль и аудит в условиях рынка.-2-е изд. К.:Фирма "ДИ-КСИ", 2002.-832с.
16.Кужельный Н.В. Бухгалтерский учет и его контрольные функции. Практическое руководство. - М.: Финансы и статистика, 1998. - 143с.
17.Муллахметов X. Ш. Внутренний аудит: проблемы организации и развития/Бухгалтерский учет. - 2006. - №8. -С.29-30.
18.Немченко, В.В. Практичний курс внутрішнього аудиту: підручник / В. В. Немченко, В. П. Хомутенко, А. В. Хомутенко ; Одеська нац. академія харчових технологій, Одеський держ. економ. ун-т. - К. : ЦУЛ, 2008. - 240 с.
19.Пшенична, А.Ж. Аудит: навчальний посібник / А. Ж. Пшенична ; Мін-во освіти і науки України, Полтавський ун-т споживчої кооперації України. - К. : ЦУЛ, 2008. - 320с.
20.Рудницький В.С. Внутрішній аудит: методологія, організація:Монографія.-Тернопіль:Економічна думка, 2000.-104с.
21.Савченко, В. Я. Аудит: навчальний посібник / В. Я. Савченко ; Мін-во освіти і науки України, КНЕУ. - К. : КНЕУ, 2005. - 322 с.
22.Терехов А. А. Аудит -.внешний и внутренний/УБухгалтерский учет. -2006. - №4. - С. 15-18.
23.Усач Б.Ф. Контроль і ревізія: Підручник. – К.: Знання – Прес, 2002. – 253с.
24.Шеремет А.Д., Суйц В.П.Аудит.-М.:Инфра-М, 1995.-240с.
25.Щирба М. Т. Об'єктивна необхідність зовнішнього і внутрішнього аудиту в умовах переходу економіки України до ринку// Світ бухгалтерського обліку, 2006. - №6. - С. 39-41
Приложения
Программа аудиторской проверки товарных операций
Проверяемая организация _____________________Корпорация "Даяна"
Период аудита ___________________________ 01.01.2008-01.01.2009
Количество человеко-часов ________________________________6 ч/ч
Аудитор _________________________________________Иванов В.В.
Планируемый аудиторский риск_________________________ средний
Планируемый уровень существенности ___________________4тыс.грн
| № п/п | Перечень аудиторских процедур | Период проведения | Ф.И.О. аудитора, отв. за проведение процедуры | Используемые рабочие документы | Характер проверки |
| 1 | Ознакомление с организационной структурой предприятия. | 05.04.09 | Иванов В.В. | Сплошной | |
| 2 | Ознакомление с учетной политикой предприятия. | 05.04.09 | Иванов В.В. | Сплошной | |
| 3 | Осмотр склада, ознакомление с условиями хранения товаров. | 05.04.09 | Иванов В.В. | Сплошной | |
| 4 | Проверка заключения договоров о материальной ответственности. | 05.04.09 | Иванов В.В. | Сплошной | |
| 5 | Проверка соответствия данных инвентаризации за 2003 год данным бухгалтерского учета. | 05.04.09 | Иванов В.В. | РД 1 | Выборочный |
| 6 | Проверка наличия и правильности договоров поставки с поставщиками товаров. | 05.04.09 | Иванов В.В. | Сплошной | |
| 7 | Проверка документального оформления поступления товаров от поставщиков, правильность отражения в бухгалтерском учете. | 05.04.09 | Иванов В.В. | РД 2, РД 3 | Выборочный |
| 8 | Проверка документального оформления реализации товаров покупателям, правильность отражения в бухгалтерском учете. | 05.04.09 | Иванов В.В. | РД 4 | Выборочный |
| 9 | Проверка операций по списанию товаров. | 05.04.09 | Иванов В.В. | Выборочный | |
| 10 | Письменная информация аудитора руководству | 05.04.09 | Иванов В.В. | РД 5 |
Составил ________________________________________ Иванов В.В.
Проверяемая организация _____________________Корпорация "Даяна"
Период аудита ___________________________ 01.01.2008-01.01.2009
Количество человеко-часов ________________________________6 ч/ч
Аудитор _________________________________________Иванов В.В.
Аудиторское заключение
Аудиторская проверка была проведена с целью проверки товарных операций.
Ведение бухгалтерского учета в проверяемой организации возложено на главного бухгалтера Борисова А.В.
При проверке были рассмотрены вопросы учета,
Аудиторская организация следовала в работе нормативами (стандартами) аудиторской деятельности, действующими в Украине.
Сплошным способом были проверены следующие бухгалтерские документы за 2008год:
Учетная политика предприятия;
Договора о материальной ответственности;
Договор с поставщиком товаров ООО "Свет".
Выборочным способом были проверены следующие бухгалтерские документы за 2008год:
инвентарная опись с данными инвентаризации за 2008 год;
приходные накладные;
расходные накладные и счета-фактуры.
Был сделан письменный запрос руководству ООО "Свет" с целью подтверждения поставок товаров.
Результаты аудиторской проверки
В ходе проверки не обнаружено серьезных нарушений и недостатков. Имеются некоторые замечания к оформлению документов:
- в учетной политике не указано, что затраты по доставке товара от поставщика не включаются в стоимость товаров, учитываются раздельно;
- имеются незначительные замечания к оформлению приходных накладных;
- имеются незначительные замечания к оформлению расходных накладных.
Выводы и рекомендации
По итогам аудита можно сделать вывод, что система бухучета по ведению товарных операций находится в хорошем состоянии, существенных ошибок не обнаружено.
Аудитор Иванов В.В.