Анализ расчетов предприятия с бюджетом (стр. 19 из 22)

Переменные издержки по производству пюре из яблок и

черной смородины в расчете на 41,6 тонн продукта (месячный выпуск)

Составляющая переменных издержек	Расчет величины составляющей переменных издержек	Величина переменных издержек по данной составляющей, тыс. р.
1. Сырье, в т. ч.: 1) яблоки свежие2) черная смородины свежаяаскорбиновая кислота2. Заработная плата рабочихОтчисления на социальные нуждыЭ/э на технологические цели Вода и канализация на тех. цели	7,85 р. *775 кг. *41,6т. 12,5 р. х 130 кг х 41,6 т. 25 р. *1,2 кг. *41,6т. 0,356*1,2291 р. *320 кВт-ч. 5 р. *2860 м3.	547,408426,56119,601,2482,2690,8070,321,43
Тара и упаковка, в т. ч.: стеклобанкакрышка СКО 1-82ящик деревянный	7 р. *9т. /3кг. 0,65 р. *9т. /3кг. 7 р. *9т. /(3кг. *4)	28,2211,955,25
Итого переменных издержек по производству 66,7 т. пюре из яблок	614,492

Планируется, что предприятие использует услуги сторонних организаций при доставке сырья для пюре из тыквы и моркови и яблок. Поэтому величина затрат на транспортировку сырья для данных видов продукции определяется стоимостью услуг транспортных сторонних организаций.

Расчет затрат на тару осуществлен по формуле:

Цена тары (р. /шт)

*

Объем производства (кг)

/

Вместимость тары (кг)

=

Затраты на тару (р)

Дополнительно поясним ряд моментов вычисления переменных издержек:

Тарифы и цены соответствуют ныне действующим.

Нормы расхода сырья взяты согласно принятой рецептуре.

Нормы расхода энергии и воды рассчитаны специалистами технологами исходя из реального опыта производства повидла яблочного и сгущенного молока

Таким образом, суммарные переменные издержки на месячную мощность по производству плодоовощных консервов для детского питания составят:

621,89 тыс. р. + 570,92 тыс. р. + 392,98 тыс. р. + 553,376 тыс. р. + 199,376 тыс. р. + 614,492 тыс. р. . = 2953,034 тыс. р.

Расчет налоговых платежей, зависящих от объема реализации.

Предприятию следует предусмотреть уплату следующих налогов, непосредственно зависящих от объемов выручки: НДС и налог на пользователей автодорог.

Расчет суммы, подлежащей уплате в бюджет НДС осуществлен по формуле:

НДС к уплате=НДС начисленный - НДС, подлежащий возмещению

*Выручка (тыс. р) =НДС начисленный (тыс. р)

* =НДС, подлежащий возмещению(тыс. р)

Расчет суммы налога в дорожный фонд осуществлен по формуле:

*Выручка (тыс. р) = Налог на пользователей автодорог (тыс. р)

Месячные выплаты по данным налогам составят:

НДС= 0,1667*3532,41тыс. р. - 0,1667*2891,336=106,87 тыс. р.

Налог на пользователей автодорог=0,01*3532,41 тыс. р. =35,32 тыс. р.

Итого налоговых платежей, зависящих от объема реализации в расчете на 1мес.: 142,19 тыс. р.

Отметим, что налог на прибыль безусловно зависит от объема реализации, но на него также оказывает влияние размер издержек. Так, возможна ситуация, когда при изменении объема реализации изменяются и издержки, в результате налоговая база по налогу на прибыль остается неизменной и величина налога не меняется. Таким образом, налог на прибыль целесообразно учитывать после оценки всех видов издержек (как переменных, так и постоянных, что будет произведено далее).

Итого покрытие постоянных издержек за 1 мес. (маржинальный доход) = 3532,41тыс. р. - 2953,034 тыс. р. -142,19 тыс. р. =437,186 тыс. р.

Расчет постоянных издержек.

Особенностью постоянных издержек является отсутствие их тесной связи с объемами производства. Постоянные издержки остаются в основном неизменными при колебаниях объемов выпуска продукции. К постоянным издержкам отнесем: заработную плату управленческого персонала, отчисления от заработной платы управленческого персонала, амортизацию, затраты энергии и воды для общепроизводственных и общехозяйственных целей, некоторые налоги и сборы. Отметим, что предприятию целесообразно максимально загружать производственные мощности, так как в этом случае доля постоянных издержек в структуре затрат наименьшая. Загрузка мощностей предприятия на 83,95% обеспечивает долю постоянных издержек, близкую к минимальной, что свидетельствует об эффективном использовании производственных фондов. Расчет постоянных издержек при работе ОАО «Копир» в течении 1 мес. приведен в табл.29.

Таблица 29

Расчет постоянных издержек по производству

плодоовощных консервов для детского питания за 1 мес.

Составляющая постоянных издержек		Расчет величины составляющей постоянных издержек	Величина постоянных издержек по данной составляющей, тыс. р.
1. Заработная плата управленческого персонала2. Отчисления на социальные нужды от заработной платы управлен. персонала3. Затраты энергии на технологические цели, в т. ч.: 1) э/э2) пар4. Вода и канализация на общепроизводственные и общехозяйственные цели5. Амортизация6. Прочие постоянные издержки, в т. ч.: 1) Затраты на подготовку производства2) Налоги и сборы, не зависящие от объема реализации		0,356*9,5тыс. р. 1 р. *770 кВт-ч. 200 р. *220 Гкал. 5 р. *200м3.	9,53,38244,70,744111,762117,2658017,265
3) Непредвиденные расходы	20
Итого постоянных издержек	187,609