Смекни!
smekni.com

Бухгалтерский баланс и анализ фининсового состояния и кредитоспособности на примере ТУП Белтехносервис (стр. 11 из 23)

- доступна и ясна - отчетные данные должны отражаться в доступной для пользователей форме. Если в отчетности приводятся данные, ранее не отраженные в ней, то они должны расшифровываться в пояснительной записке.

- экономична - отчетность должна содержать только те показатели, которые нужны для принятия решений и выводов. Показатели должны сводиться в наиболее компактные и удобные для использования таблицы. Именно поэтому большая часть форм отчетность представляется на типовых или стандартных формах, т.е. в уже имеющийся бланк с таблицей проставляются отчетные сведения.

Каждая группа пользователей бухгалтерской отчетности имеет свой интерес к данным, содержащимся в отчетности отчитываемого субъекта, требования которых она и должна в определенной степени удовлетворять [14, c.564]:

- свидетельствовать о наличии риска или указывать на гарантии возврата инвестиций, отражать доходность реализуемых инвестиционных проектов и способности выплаты по ним дивидендов;

- исходя из финансового состояния плательщика, устанавливать когда, в какой срок может быть выплачена поставщикам и подрядчикам имеющаяся задолженность;

- представлять покупателям и заказчикам информацию о непрерывности деятельности производителя (поставщика), расширении объемов производства и повышении его эффективности;

- отражать для деловых людей и предпринимателей резервы и неиспользованные возможности производства, повышения качества и мест сбыта производимой продукции;

- обеспечивать высшие органы управления республики и их структурные подразделения на местах информацией, проводить отраслевое и межотраслевое регулирование экономики республики, разрабатывать и реализовывать общегосударственную политику;

Бухгалтерская отчетность должна отвечать определенным требованиям к ее оформлению, основными из которых являются следующие [15. c.426]:

1) бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности всех структурных подразделений, в том числе выделенных на отдельные балансы;

2) показатели отчетности должны основываться на данных синтетического и аналитического учета;

3) организация должна придерживаться принятых содержания и форм отчетности;

4) по каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета, составляемого за первый отчетный период, должны быть приведены данные за период, предшествующий отчетному;

5) числовые показатели об отдельных активах, обязательствах, собственном капитале и хозяйственных операциях должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно, если без знания о них пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансового результата ее деятельности;

6) в бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков (доходов и расходов);

7) для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода;

8) каждая составляющая бухгалтерской отчетности должна содержать следующие данные: наименование составляющей, дата или отчетный период, за который составлена бухгалтерская отчетность, фирменное наименование организации, включая указание на ее организационно-правовую форму, ее юридический адрес, валюта бухгалтерской отчетности, формат представления числовых показателей бухгалтерской отчетности, подписи лиц, ответственных за составление отчетности.

В формах бухгалтерского отчета заполняются все предусмотренные строки и графы.

Отчеты должны быть заполнены аккуратно, без подтирок и подчисток. В случае обнаружения ошибок делаются соответствующие исправления.

Внесение исправлений организацией может производится в следующих случаях:

- обнаружения технической ошибки (описки, опечатки, пропуска или повторного ввода данных, арифметической ошибки при подведении итогов, неточного округления);

- выявления факта неверного определения хозяйственной операции;

- неправильного заполнения статей бухгалтерской отчетности (ошибка в определении отчетного периода, неверная группировка данных бухгалтерского учета по статьям бухгалтерской отчетности);

- вступление в силу нормативных правовых актов после отчетной даты;

- несвоевременного (позднее отчетного периода совершения хозяйственной операции) представления для отражения в бухгалтерском учете первичных учетных документов, в том числе восстановления в случае их утери;

- при обнаружении в поданной налоговой декларации неполноты сведений и ошибок, приводящих к занижению или завышению подлежащей уплате суммы налога, сбора (пошлины) [4].

Ошибкой также признается отражение на счетах бухгалтерского учета и принятие в расчет налоговой базы по налогам, сборам (пошлинам) операций при отсутствии первичных учетных документов или неправильном оформлении, неверной оценке активов, обязательств, доходов и расходов.

Допущенные ошибки исправляются путем:

- отражения на счетах бухгалтерского учета и пересчета налоговой базы по расчету налогов, сборов (пошлин) и иных платежей в регистрах налогового учета;

- отражения на счетах бухгалтерского учета без влияния на объекты налогообложения;

- перерасчета показателей в регистрах налогового учета без отражения на счетах бухгалтерского учета [4].

Внесение исправлений в бухгалтерский учет оформляется бухгалтерской справкой-расчетом, которая должна содержать следующие обязательные реквизиты:

дату составления;

период, в котором допущена ошибка, или период, за который вносятся исправления;

основание для внесения исправления;

сумму (для имущества – также количество) неправильной записи, подлежащую исправлению;

арифметический расчет вносимого исправления;

сумму (для имущества – также количество) правильной (исправленной) записи;

подпись бухгалтера, составившего справку-расчет, главного бухгалтера и (при искажении налоговой базы) руководителя;

другие реквизиты, обязательные для включения в первичный учетный документ в соответствии с законодательством [4].

Бухгалтерская справка-расчет составляется:

на основании акта аудиторской проверки – если ошибки выявлены во время проверки;

на основании акта проверки (ревизии) – если в ходе проверки (ревизии) налоговыми органами или иными контролирующими органами (включая службу внутриведомственного аудита) выявлены ошибки в исчислении налогов, сборов (пошлин) и иных платежей, применения нормативных правовых актов;

по приказу руководителя организации на основании протокола решения инвентаризационной комиссии – если ошибки выявлены в ходе проведения инвентаризации;

во всех остальных случаях (включая ошибки, выявленные самостоятельно) – на основании соответствующих первичных учетных документов [4].

Внесение исправлений в регистры налогового учета производится в соответствии с налоговым законодательством также на основании бухгалтерской справки-расчета.

При выявлении ошибок в бухгалтерском учете и отчетности исправления в учет вносятся в месяце, когда были обнаружены эти ошибки, независимо от того, в каком отчетном периоде эти искажения были допущены (в текущем отчетном году либо за прошлые годы).

Внесение исправлений в данные бухгалтерского учета производится в случаях выявления ошибок:

в текущем периоде до окончания отчетного года;

после завершения отчетного года, но до утверждения годовой бухгалтерской отчетности.

Исправление ошибок независимо от периода их допущения, обнаруженных в бухгалтерском учете в течение отчетного года, производится путем внесения дополнительной записи или сторнирования ошибочно указанных записей и указания правильных записей в месяце обнаружения ошибок.

Сторно – способ исправления ошибок в регистрах бухгалтерского и налогового учета путем составления бухгалтерской проводки с отрицательными числами. Эти числа записываются красными чернилами («красное сторно»). При подсчете итогов в регистрах бухгалтерского и налогового учета числа, записанные красными чернилами, вычитаются [4].

Внесение исправлений, выявленных после окончания отчетного года до составления годовой бухгалтерской отчетности, отражается в бухгалтерском учете оборотами декабря отчетного года путем сторнирования произведенных записей на соответствующих счетах бухгалтерского учета и внесения правильных записей.

В случае выявления в текущем периоде неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета предыдущего года (прошлых лет) исправления в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность за предыдущий год не вносятся и производятся в учете того отчетного периода (месяца), когда обнаружена ошибка и оформлена бухгалтерская справка-расчет.


2. Методика проведения анализа финансового состояния

2.1. Сущность, значение и задачи анализа финансового состояния

Под финансовым состоянием организации понимается способность организации финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования организации, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью [13, c.484].

Финансовое состояние организации может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность организации своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о ее хорошем финансовом состоянии. Финансовое состояние организации зависит от результатов ее производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственные и финансовые планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое состояние организации, и, наоборот, в результате невыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, снижается выручка и сумма прибыли, следовательно, ухудшается финансовое состояние организации и ее платежеспособность.