4) Налог на доходы физических лиц и единый социальный налог.
5) В составе важных направлений совершенствования НДС представляется необходимым освободить от налогообложения с 2009 года реализацию услуг, имеющих социальный характер.
6) Налогообложение в рамках специальных налоговых режимов.
2.4 Бюджетная политика в области расходов и государственного долга
Проектировки бюджетных ассигнований федерального бюджета на 2009 - 2011 годы основаны на сформулированных в Бюджетном послании Президента РФ «О бюджетной политике в 2009-2011 годах» стратегических приоритетах:
· построение национальной инновационной системы за счет развития фундаментальной и прикладной науки, поддержки крупных научно-технических проектов и перспективных технологий;
· наращивание инвестиций в человеческий капитал, включая развитие образования и здравоохранения;
· развитие инфраструктуры, прежде всего, транспортной, телекоммуникационной и энергетической;
· повышение эффективности государственных институтов путем улучшения работы судебной системы и правоохранительных органов,
· реформирования государственного управления и государственной службы, поддержки институтов гражданского общества.
Важной задачей остается обеспечение обороноспособности страны и безопасности граждан.
Реализация этих приоритетов требует переориентации и повышения эффективности использования ресурсов не только федерального бюджета, но бюджетной системы Российской Федерации в целом, а также проведения институциональных реформ и целенаправленных мер государственного регулирования.
Общий объем расходов консолидированного бюджета Российской Федерациив 2011 году по сравнению с 2008 годом увеличится в 1,5 раза в номинальном и в 1,25 раза в реальном выражении при в целом стабильной структуре расходов, отражающей объемы финансового обеспечения основных функций и полномочий органов публичной власти.
Доля расходов федерального бюджета (без учета трансфертов бюджетам субъектов РФ) в консолидированном бюджете РФ в 2008-2011 гг., как и в предыдущие годы, составит около 52%, что соответствует основным принципам, заложенным при законодательном разграничении полномочий и закреплении доходных источников (с учетом необходимости частичного перераспределения между субъектами РФ финансовых ресурсов).
По данным отчета об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации за 2007 год, доля расходов федерального бюджета в общем объеме расходов на национальную безопасность и правоохранительную деятельность составляет 77%, социальную политику, включая трансферты внебюджетным фондам - 66%, общегосударственные функции - 62%. Только из федерального бюджета обеспечиваются расходы на национальную оборону. За последние годы существенно (с 19 до 44%) возросла доля федерального бюджета в расходах консолидированного бюджета на национальную экономику. Что касается расходов социального характера, то основные расходы на здравоохранение (84%), образование (81%), культуры (78%), жилищно-коммунальное хозяйство (76%) осуществляются из региональных и местных бюджетов. При этом социальная направленность федерального бюджета в основном реализуется путем финансового обеспечения ключевых направлений и программ общенационального значения (высшее и, в значительной степени, среднее профессиональное образование, высокотехнологичная медицинская помощь, особо значимые учреждения культуры), а также путем предоставления межбюджетных трансфертов субъектам Российской Федерации, в том числе целевого характера (субвенции на реализацию «делегированных» полномочий в сфере социальной защиты населения, субсидии в рамках реализации приоритетных национальных проектов, поддержки сельского хозяйства, реализации федеральных целевых программ).
В соответствии с прогнозной оценкой общий объем расходов федерального бюджетав 2011 году по сравнению с 2008 годом возрастет в 1,5 раза в номинальном и 1,2 в раза в реальном выражении при тенденции, начиная с 2009 года, к сокращению их доли в ВВП до уровня 2008 года.
Согласно нормам БК РФ и Положения о составлении проекта федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ, утвержденного Постановлением Правительством Российской Федерации от 29 декабря 2007 года № 1010, планирование бюджетных ассигнований федерального бюджета на 2009-2011 годы впервые осуществлялось в формате «скользящей трехлетки» раздельно по бюджетным ассигнованиям на исполнение действующих и принимаемых расходных обязательств. В основу расчетов бюджетных ассигнований на исполнение действующих расходных обязательствбыло положено уточнение бюджетных ассигнований, утвержденных на 2009 и 2010 годы, и в соответствии с новыми основными параметры прогноза социально-экономического развития РФ и их расчет на 2011 год.
В их составе предусмотрены средства на реализацию ранее принятых и учтенных при формировании федерального бюджета на 2008-2010 годы решений по повышению уровня пенсионного обеспечения и социальной поддержки населения, устойчивого роста заработной платы работников федеральных государственных учреждений и денежного довольствия военнослужащих, повышения качества и доступности услуг образования и здравоохранения, решения жилищной проблемы, реализации демографической программы, развития инфраструктуры, реструктуризации экономики, развития научного и природно-ресурсного потенциала, обеспечения обороноспособности и безопасности, повышения эффективности функционирования государства.
Общий объем ресурсов для финансового обеспечения принимаемых в текущем бюджетном цикле расходных обязательств оценивается в объеме 1 015,8 млрд.рублей в 2009 году (11,5% от общего объема расходов), 1 218,0 млрд.рублей в 2010 году и 1 659,2 млрд.рублей в 2011 году (соответственно 12,4% и 15,5% от общего объема).
Предварительная оценка объемов расходов федерального бюджета по основным функциональным направлениям представлена в таблице 3.
Таблица 3.
Структура и динамика расходов федерального бюджета на 2008-2011 гг.
| 2008 (оценка) | 2009 (проект) | 2010(проект) | 2011 (проект) | ||||||||
| Млрд. руб. | % к ВВП | Млрд. руб. | % к ВВП | Рост к пред. году% | Млрд. руб. | % к ВВП | Рост к пред.. году% | Млрд. руб. | % к ВВП | Рост к пред. году% | |
| ВСЕГО | 7 022,0 | 16,6 | 8 810,8 | 18,1 | 125,5 | 9 791,8 | 17,6 | 111,1 | 10 706,0 | 16,9 | 109,3 |
| Общегосударствен-ные вопросы | 687,9 | 1,6 | 1 364,3 | 2,8 | 198,3 | 1 095,9 | 2,0 | 80,3 | 1 150,4 | 1,8 | 105,0 |
| Национальная оборона | 1 016,7 | 2,4 | 1 266,0 | 2,6 | 124,5 | 1 404,6 | 2,5 | 110,9 | 1 500,7 | 2,4 | 106,8 |
| Национальная безопасность и правоохранительная деятельность | 827,2 | 2,0 | 1 061,5 | 2,2 | 128,3 | 1 158,6 | 2,1 | 109,1 | 1 241,7 | 2,0 | 107,2 |
| Национальная экономика | 772,9 | 1,8 | 1 024,0 | 2,1 | 132,5 | 1 175,3 | 2,1 | 114,8 | 1 392,4 | 2,2 | 118,5 |
| Жилищно-коммунальное хозяйство | 64,0 | 0,2 | 102,1 | 0,2 | 159,5 | 107,4 | 0,2 | 105,2 | 98,7 | 0,2 | 91,9 |
| Охрана окружающей среды | 9,9 | 0,0 | 13,5 | 0,0 | 136,3 | 14,5 | 0,0 | 107,7 | 14,8 | 0,0 | 101,9 |
| Образование | 336,1 | 0,8 | 409,9 | 0,8 | 121,9 | 443,3 | 0,8 | 108,1 | 453,2 | 0,7 | 102,2 |
| Культура, кинематография и СМИ | 93,7 | 0,2 | 108,3 | 0,2 | 115,6 | 93,7 | 0,2 | 86,5 | 87,3 | 0,1 | 93,2 |
| Здравоохранение и спорт | 230,0 | 0,5 | 348,2 | 0,7 | 151,4 | 408,9 | 0,7 | 117,4 | 423,0 | 0,7 | 103,5 |
| Социальная политика | 276,4 | 0,7 | 302,2 | 0,6 | 109,3 | 335,6 | 0,6 | 111,0 | 304,7 | 0,5 | 90,8 |
| Межбюджетные трансферты (без учета трансфертов внебюджетным фондам) | 1 036,7 | 2,5 | 1 061,9 | 2,2 | 102,4 | 1 095,9 | 2,0 | 103,2 | 1 083,7 | 1,7 | 98,9 |
| Трансферты внебюджетным фондам | 1 490,6 | 3,5 | 1 748,5 | 3,6 | 117,3 | 2 213,1 | 4,0 | 126,6 | 2 420,0 | 3,8 | 109,3 |
Расходы федерального бюджета примерно в равной пропорции (по 25%) распределены между социальными услугами (образование, здравоохранение, культура, жилищно-коммунальное хозяйство, межбюджетные трансферты субъектами Российской Федерации), социальной политикой (включая трансферты государственным внебюджетным фондам), национальной обороной и безопасностью при тенденции к росту доли расходов на национальную экономику. При этом основные объемы прироста расходов приходятся на долю трансфертов внебюджетным фондам, национальную экономику, национальную оборону и безопасность.
Планируется существенный рост бюджетных ассигнований на реализацию федеральных целевых программ (ФЦП) и осуществление бюджетных инвестиций в объекты непрограммной части Федеральной адресной инвестиционной программы (ФАИП).
В целом за 2009-2011 годы почти половина принимаемых в текущем бюджетном цикле расходных обязательств будет направлена на развитие инфраструктуры:
· увеличить в 2009 году финансирование ФЦП «Модернизация транспортной системы России (2002-2010 годы)» на 110 млрд. руб., а с 2010 года принять новую ФЦП «Развитие транспортной системы Российской Федерации в 2010-2015 гг.» с общим объемом бюджетных ассигнований 507 млрд.рублей в 2010 году и 635,8 млрд.рублей в 2011 году, в целях перехода к содержанию и ремонту автомобильных дорог федерального значения на 2010 год предусмотрены бюджетные ассигнования в объеме 123 млрд. руб., на 2011 год – 155,6 млрд. руб.
· учтены бюджетные ассигнования на новую ФЦП «Развитие гражданской морской техники на 2009-2016 гг.» в 2009-2011 гг. в размере 25,6 млрд. руб.
· внедрение передовых космических технологий в рамках ФЦП России на 2006-2015 годы (с увеличением бюджетных ассигнований в 2009 года на 30 млрд.рублей, в 2010 году – на 7,5 млрд.рублей и в 2011 году на 43,4 млрд. руб.), а также при реализации ФЦП «Глобальная навигационная система», финансовое обеспечение которой предлагается увеличить на 20,8 млрд.рублей в 2009 году, 21,7 млрд.рублей в 2010 году и на 19,3 млрд.руб. в году.