Бюджетное управление (стр. 14 из 15)
Исполнение бюджета по поступлениям предусматривает зачисление выручки от оказания услуг по передаче электроэнергии по единой национальной электросети и по присоединению потребителей к сети на единый счет бюджета (расчетный счет ОАО «ФСК ЕЭС»).
Исполнение бюджетов по выплатам происходит в пределах фактического наличия денежных средств с учетом санкционированного
Бюджетным комитетом привлечения овердрафта по расчетному счету ОАО «ФСК ЕЭС» в пределах совокупного лимита для получения ссуд, займов, кредитов, установленного Советом директоров ОАО «ФСК ЕЭС», согласно «Положению о политике и порядке принятия решений, касающихся получения и выдачи (предоставления) ссуд, займов, кредитов, залога и поручительств».
Консолидированный отчет об исполнении бюджета ОАО «ФСК ЕЭС» с Приложениями бюджетов по уровням бюджетной системы и пояснительной запиской представляются Департаментом экономического планирования и бюджетирования на рассмотрение и утверждение Председателю Правления ОАО «ФСК ЕЭС».
Бюджетный контроль
Контроль за исполнением бюджета Общества осуществляет Департамент экономического планирования и бюджетирования.
При контроле за исполнением бюджета Департамент экономического планирования и бюджетирования использует результаты мониторинга дебиторской и кредиторской задолженностей.
Департамент экономического планирования и бюджетирования
может осуществлять проверку целевого использования финансовых ресурсов
любого уровня бюджетной системы ОАО «ФСК ЕЭС». Департамент экономического планирования и бюджетирования имеет право осуществить блокировку расходов при выявлении фактов нецелевого использования бюджетных средств до решения Правления ОАО «ФСК ЕЭС» о продолжении дальнейшего финансирования.
§4 Автоматизация бюджетного процесса ОАО «ФСК ЕЭС»
Процессы бюджетирования и финансового анализа ОАО «ФСК ЕЭС» реализованы в среде Oracle Financial Analyzer.
За время разработки и внедрения бюджетов общества было протестировано около десятка систем бюджетирования и в итоге выбрана OFA. У компании больше 20 филиалов, и каждый из них представляет порядка 28 отчетов (см. Приложение 2 «Бюджетная структура ОАО «ФСК ЕЭС»»), поэтому наиболее важным показателем для компании была быстрая работа системы и возможность загрузки в нее данных из программы Excel. Это позволяет сделать только OFA.
Oracle Financial Analyzer является признанным инструментом для формирования финансовой отчетности, проведения детального финансового анализа, ведения бюджета, финансового планирования и прогнозирования.
Среди решаемых с помощью OracleFinancialAnalyzer(OFA) задач:
· Создание, изменение, обработка, пересылка бюджетов, прогнозируемых финансовых моделей
· Быстрое и эффективное решение "горячих" вопросов управления финансовыми потоками
· Выявление и обработка информации по различным "профит-центрам"
· Разделение и систематизация информации по произвольным критериям
· Составления бюджета любого уровня сложности с использованием оперативной финансовой информации из единого информационного хранилища
· Поддержка обмена финансовыми данными с модулем ведения бухгалтерской отчетности "General Ledger", наличие обратной связи.
Система имеет гибкий контроль доступа к данным. Например, программу можно настроить таким образом, чтобы руководитель видел только агрегированные показатели по подразделениям, а подчиненный - только показатели в целом по компании и по участку собственной деятельности. Можно также разделить финансовую модель на модели по подразделениям и работать с ними автономно, не перегружая систему.
OFA является самым многофункциональным инструментом моделирования бюджетов. Эта система позволяет применять формулы любой степени сложности и проводить анализ данных в любом.
В системе OFA одновременно могут работать сотрудники, находящиеся в различных городах, что очень важно для компаний с множеством филиалов. Правда, для передачи данных придется установить в каждом филиале отдельный сервер.
OFA - очень мощная и функциональная система, которая подходит компаниям со сложной взаимосвязью между бюджетами.
Помимо увеличения прибыли, сокращения затрат и других количественных показателей, такая автоматизированная система бюджетирования как OracleFinancialAnalyzerподнимает компанию на новый качественный уровень:
- компания становится более управляемой;
- повышается корпоративная культура компании;
- компания становится мобильнее, увеличивается готовность к быстрому реагированию на изменения внешней среды.
Далее проанализируем финансово-хозяйственную деятельность одного из филиалов ОАО «ФСК ЕЭС» опираясь на отчеты по исполнению бюджета, ведомость расходов на финансирование производственно-хозяйственной деятельности, расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности филиала ОАО «ФСК ЕЭС» - МЭС Центра составленных с использованием OracleFinancialAnalyzerи выясним на сколько успешно функционирует данное предприятие.
§5 Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО «ФСК ЕЭС»
Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей
В таблице 1 приведены данные о суммах кредиторской и дебиторской задолженностей по филиалу ОАО «ФСК ЕЭС» - МЭС Центра на начало и конец 1 квартала 2003 года.
Таблица 1
| № п/п | Наименование | 01.01.03 | 01.04.03 |
| 1 | Дебиторская задолженность по основной деятельности | 332992,178 | 1792629,348 |
| 2 | Дебиторская задолженность по капитальному строительству | 1363636,364 | 12492083,51 |
| 3 | Итого: Дебиторская задолженность | 1696628,542 | 14284712,85 |
| 4 | Кредиторская задолженность по основной деятельности | 1081950,34 | 3053968,855 |
| 5 | Кредиторская задолженность по капитальному строительству | 0 | 2115807,055 |
| 6 | Итого: Кредиторская задолженность | 1081950,34 | 5169775,911 |
Устойчивость финансового положения анализируемого объекта и его деловую активность характеризует соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.
Задачи анализа состояния расчетов с дебиторами состоят в том, чтобы выявить размеры и динамику неоправданной задолженности, причины ее возникновения или роста.
Объем, качественный состав, и движение кредиторской задолженности характеризует платежную дисциплину, которая в свою очередь, свидетельствует о степени стабильности (устойчивости) финансового состояния.
Кредиторская задолженность возникает, когда предприятие сначала отражает у себя в учете возникновение задолженности (перед персоналом по оплате труда, по начислениям во внебюджетные фонды и т.д.), а по истечении определенного периода времени погашает эту задолженность. Кредиторская задолженность возникает и в случае несвоевременного выполнения предприятием своих текущих обязательств.
Сопоставление сумм кредиторской и дебиторской задолженностей показано в таблице 2.
Таблица 2 Активное и пассивное сальдо организации
| № п/п | Наименование | 01.01.03по основной деятельности | 01.04.03 по основной деятельности | 01.01.03Итого | 01.04.03Итого |
| 1 | Дебиторская задолженность | 332992,178 | 1792629,348 | 1696628,542 | 14284712,85 |
| 2 | Кредиторская задолженность | 1081950,34 | 3053968,855 | 1081960,34 | 5169775,911 |
| 3 | Активное сальдо | - | - | 614678,202 | 9114936,939 |
| 4 | Пассивное сальдо | 748958,162 | 1261339,507 | - | - |
График 1 Изменения сумм кредиторской и дебиторской задолженностей за 1 квартал 2003 года
Активное сальдо предприятия – это превышение дебиторской задолженности над кредиторской. В стабильной экономике, если дебиторская задолженность организации превышает кредиторскую, это расценивается как свидетельство наращивания оборота и не считается тревожным сигналом.
Пассивное сальдо – это превышение кредиторской задолженности над дебиторской.
Как видно из таблицы 2 предприятие имеет активное сальдо по итоговым суммам кредиторской и дебиторской задолженностей, однако по суммам задолженностей по основной деятельности имеется пассивное сальдо, что можно определить как негативный признак. Активное сальдо предприятие имеет благодаря суммам дебиторской задолженности по капитальному строительству, а эти суммы являются наименее ликвидными по сравнению с задолженностями по основной деятельности, т. к. по данной статье выступает задолженность по предоставляемым предприятию сторонними организациями услугам, проще говоря, услуги этих организаций еще не оказаны, но уже плачены. В то время как задолженность по основной деятельности представляет собой в основном оплаченную, но не поставленную продукцию. Таким образом можно сделать вывод о том, что анализ дебиторской и кредиторской задолженностей выявил снижение финансовой устойчивости предприятия.
Темпы роста дебиторской и кредиторской задолженностей следующие:
Таблица 3
| Наименование | Темп роста по основной деятельности, в % | Темп роста итого, в % |
| Дебиторская задолженность | 538,340 | 841,947 |
| Кредиторская задолженность | 282,256 | 477,820 |
Столь значительные темпы роста кредиторской и дебиторской задолженностей объясняются, прежде всего, началом капитального строительства, и соответственно приобретением необходимых товаров и услуг. При этом необходимо учитывать, что столь резкое увеличение также было вызвано невозможностью отнести часть расходов на предыдущий отчетный период из-за поэтапной передачи приобретенного имущества в собственность предприятия, таки образом образуются дополнительные затраты времени, которые способствуют образованию задолженности, отраженной в учетных документах. Однако дебиторская задолженность растет вдвое большими темпами, чем кредиторская, что не является положительным фактором, так как может привести к значительной разнице сумм кредиторской и дебиторской задолженностей и ухудшению финансовой устойчивости предприятия. Для более глубокого анализ финансового состояния предприятия и в частности его кредиторской и дебиторской задолженностей необходимо проанализировать затраты предприятия.