- снятие ограничений с налоговых льгот инвестиционного характера, включая инвестиционный налоговый кредит, связанных с развитием производства, прикладной науки и техники; установление налоговых льгот по лизингу в производственной и научно-технической сфере;
- создание условий, ограничивающих бартерные сделки, являющиеся одним из способов обхода или уклонения о налогов, например установление по таким операциям повышенных в 1,5 – 2 раза ставок НДС;
- развитие инфраструктуры процесса сбора налогов путем полной автоматизации налогового процесса, внедрение современной компьютерной техники и информационных технологий для контроля за собираемостью налогов, создание единой универсальной базы данных, включающей всех налогоплательщиков России.
Другим путем увеличения доходов федерального бюджета и снижения налоговой нагрузки является оптимизация системы неналоговых поступлений в бюджет.
Резервы пополнения неналоговых доходов связаны в основном с повышением эффективности использования собственности через эффективное регулирование ставок арендной платы, стимулирование наращивания прибыльности государственных и муниципальных унитарных предприятий. Продажа неэффективной муниципальной собственности инвесторам будет способствовать снижению затрат на содержание объектов, финансируемых за счет средств федерального бюджета.
В России государству принадлежит приблизительно 50 тыс. юридических лиц, которые представляют около 40% экономики. Из них свыше 35 тысяч юридических лиц находятся практически на полном бюджетном финансировании (школы, больницы, вузы, НИИ, федеральные казенные предприятия оборонного значения).
Результаты функционирования государственных предприятий показывают свою экономическую неэффективность. По данным Счетной палаты РФ, ежегодно в результате неэффективного использования государственной собственности государство недополучает от унитарных предприятий до 100 млрд. руб. В промышленно развитых государствах неналоговые доходы (доходы от использования имущества) составляют до 5% ВВП, а в России – менее 1% ВВП.
Одним из способов оптимизации сети федеральных государственных учреждений является их приватизация или продажа. Но другим направлением повышения эффективности неналоговых доходов в России является управление собственностью, а не избавление от нее. На сегодняшний день практически не задействованы такие формы управления имуществом, как аренда, трастовое доверительное управление, вклады уставных капиталов акционерных обществ, выпуск акций под конкретный проект, лизинг. Продавать имущество можно и нужно в крайних случаях, когда его никак невозможно эффективно использовать.
Одним из эффективных методов управления государственной собственностью, как показывает мировой опыт, является передача его в концессию. Основное отличие передачи имущества по договору концессии от аренды в том, что концессионеру передается право осуществления деятельности или предоставления услуг, отнесенных к функциям государства. И уже для обеспечения такой деятельности передается государственное имущество. Механизм концессии позволяет привлекать в общественный сектор частные инвестиции и необходимую собственность[10].
Для решения задач по повышению эффективности использования государственного и муниципального имущества нужно принять следующие меры:
- совершенствование механизмов управления имуществом федеральных государственных предприятий и учреждений;
- оптимизация деятельности государственных и муниципальных учреждений в части обеспечения необходимого количества и качества производства продукции (работ, услуг);
- обеспечение прозрачности деятельности федеральных органов исполнительной власти и государственных организаций по распоряжению государственным имуществом.
В курсовой работе была исследована тема «Доходы федерального бюджета и резервы их увеличения». В процессе исследования были решены задачи:
1. сопоставлены статистические данные о доходах федерального бюджета за 2007, 2008 г.;
2. проанализированы проблемы в области формирования доходов федерального бюджета;
3. разработаны мероприятия, способствующие увеличению доходов федерального бюджета.
На основании проведенного исследования можно сделать вывод о там, что в настоящее время необходимо реформировать как налоговую часть поступлений в федеральный бюджет, так и неналоговую.
Правильно организованная и реализованная налоговая и бюджетная политика может привести к позитивным изменениям в социальной сфере и увеличить доходы федерального бюджета. Необходима принципиально новая модель управления государственным имуществом, реализация которой позволит добиться эффективного выполнения государственных функций, оптимизации состава имущества, рациональной структуры доходов бюджета и государства.
В целом вся система доходов федерального бюджета нуждается в совершенствовании законодательства и выработке эффективных методов управления ими.
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации. – Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2008.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. – М.: ИНФРА-М, 2008.
3. Федеральные закон РФ от 29.07.2004 № 95-ФЗ
4. Федеральные закон РФ от 01.07.2005 № 78-ФЗ
5. Барашева Т.И. Управление бюджетными доходами // Финансы. 2007. - №11.
6. Гурова Е.Д. Финансы Российской Федерации: Учебное пособие. – М.: Москва, 2007.
7. Ермакова Е.А. К вопросу об управлении неналоговыми доходами российского бюджета // Финансы и кредит. - 2006. - №23 (227). Стр. 69-74.
8. Ковалева Т.М., Барулин С.В. Бюджет: Учебник. – М.: Москва, 2006.
9. Романов А.Н. Бюджетная система РФ: Учебник. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. Стр. 50-69.
10. Финансы: учебник / под ред. А.Г. Грязновой, Е.В. Маркиной. – М.: Финансы и статистика, 2007. Стр. 282.
11. Чепурина М.Н. Теория налогообложения: Учебник, 2005.
12. Официальный сайт Министерства финансов РФ www.minfin.ru
13. Официальный сайт Федеральной Налоговой Службы РФ www.nalog.ru
14. Официальный сайт Счетной палаты РФ www.ach.gov.ru
[1]Заключение Счетной палаты Российской Федерации на проект федерального закона «О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов», официальный сайт Счетной палаты РФ www.ach.gov.ru
[2] Федеральные законы РФ от 29.07.2004 № 95-ФЗ; от 01.07.2005 № 78-ФЗ
[3]Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 № 145-ФЗ (с последними изменениями).
[4]О поступлении администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет Российской Федерации в январе-ноябре 2008 года. Официальный сайт Федеральной Налоговой Службы России www.nalog.ru
[5] Данные Федеральной Налоговой Службы России. Официальный сайт ФНС России www.nalog.ru
[6]Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 № 145-ФЗ (с последними изменениями).
[7]Заключение Счетной палаты Российской Федерации на проект федерального закона «О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов», официальный сайт Счетной палаты РФ www.ach.gov.ru
[8]Финансы: учебник / под ред. А. Г. Грязновой, Е. В. Маркиной. – М.: Финансы и статистика, 2007.- С. 282.
[9]Романов А.Н. Бюджетная система РФ: учебник. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.
[10]Ермакова Е. А. К вопросу об управлении неналоговыми доходами российского бюджета // Финансы и кредит. - 2006. - №23 (227). Стр. 69-74.