Налоговая система (стр. 7 из 7)
Заключение
Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.
Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.
Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу.
Анализ реформаторских преобразований в области налогов в основном показывает, что выдвигаемые предложения касаются в лучшем случае отдельных элементов налоговой системы:
-размеров ставок;
-предоставляемых льгот и привилегий;
-объектов налогообложения;
-усиления или замены одних налогов на другие.
Однако в сегодняшнее время необходима принципиально иная налоговая система, соответствующей нынешней фазе переходного к рыночным отношениям периода. И это не случайно, ибо оптимальную налоговую систему можно развернуть только на серьезной теоретической основе.
На сегодняшний день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических условий сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.
Список использованной литературы
1) Акуленок Д. Н. Налоговый портфель. - М.: Сомитек, 2005.
2) Булатова А. С. Экономика. Учебник. - М.: Бек, 2004.
3) Винк А. Московский международный налоговый центр. // Налоги. – 2004.
4) Дубов В. В. Действующая налоговая система и пути её совершенствования. // Финансы. – 2006.
5) Камаев В. Д., Домненко Б. И. Основы рыночной экономики. Национальная экономика в целом. - М.: 2003.
6) Князев В. Совершенствование налоговой системы и подготовка кадров для налоговой службы. // Налоги. – 2006.
7) Лившиц Р. З. Теория права. - М.: Бек, 2007.
8) Макконнелл Кемпбелл Р., Брю Стенли Л. Экономикс: Принципы, проблемы и политика. - М.: 2005.
9) Пепеляев С. Г. Подоходный налог с физических лиц. // Налоги. – 2004.
10) Слом В. И. Что есть налоговое законодательство? // Налоги. – 2006.
11) Хритиан В. Ф. О направлениях развития налоговой реформы. // Финансы. – 2005.
Приложение 1
Таблица 1 – Структура доходов консолидированного бюджета РФ
| 1999 | 2000 | 2001 | 2002 | 2003 | 2004 | 2005 | 2006 | 2007 | |
| Доходы, всего | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 |
| В том числе, налоговые доходы | 83,27 | 83,49 | 82,21 | 83,02 | 81,40 | 87,38 | 89,13 | 90,25 | 91,02 |
| Из них:НДС | 21,27 | 25,69 | 24,8 | 23,75 | 21,28 | 23,81 | 21,39 | 21,31 | 19,70 |
| Налог на прибыль | 26,88 | 14,74 | 14,46 | 18,21 | 19,01 | 19,15 | 13,16 | 12,72 | 15,98 |
| Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэк. операции | 5,69 | 3,82 | 5,01 | 7,1 | 10,93 | 12,34 | 9,19 | 10,94 | 15,83 |
| Платежи за пользование природными ресурсами | 2,81 | 5,23 | 3,31 | 3,73 | 3,70 | 5,06 | 9,40 | 9,56 | 10,70 |
| Налог на доходы физ. лиц | 8,37 | 10,57 | 10,41 | 9,67 | 8,33 | 9,53 | 10,18 | 11,01 | 10,58 |
| ЕСН | - | - | - | - | - | - | 9,64 | 8,81 | 8,14 |
| Акцизы | 5,49 | 9,57 | 10,51 | 8,99 | 7,93 | 9,07 | 7,50 | 8,40 | 4,55 |
| Налоги на имущество | 3,86 | 6,72 | 6,95 | 4,38 | 3,09 | 3,34 | 3,42 | 3,33 | 2,70 |
Приложение 2
Таблица 2 - Структура налогообложения в группе ведущих стран, % от валового национального продукта.
| США | ФРГ | Англия | Япония | Франция | |
| Все налоги | 29 | 38 | 39 | 27 | 45 |
| В том числе: Подоходный налог | 10 | 11 | 10 | 7 | 6 |
| Налог на корпорации (АО) | 2 | 2 | 4 | 6 | 2 |
| Взносы на социальное страхование | 8 | 13 | 7 | 7 | 19 |
| Акцизы | 2 | 3 | 5 | 4 | 4 |
| Налоги на предметы потребления | 2 | 6 | 6 | - | 9 |
Приложение 3
| Федеральные |
| Налог на добавленную стоимость (НДС) |
| Акцизы на отдельныегруппы и виды товаров |
| Налог на прибыль организаций |
| Налог на доходыот капитала |
| Подоходный налог с физических лиц |
| Взносы в государственные социальные внебюджетные фонды |
| Государственная пошлина |
| Платежи за пользование природными ресурсами |
| Таможенная пошлина и таможенные сборы |
| Налог на пользование недрами |
| Лесной налог |
| Водный сбор |
| Экологический налог |
| Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы |
| Федеральные лицензионные сборы |
| Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов |
| Республик,краев и областей. |
| Налог на недвижимость |
| Налог на имущество организаций |
| Дорожный налог |
| Транспортный налог |
| Налог с продаж |
| Налог на игорный бизнес |
| Региональные лицензионные сборы |
| Местные |
| Налог на имущество физических лиц |
| Налог на рекламу |
| Налог на наследование или дарение |
| Земельный налог |
| Местные лицензионные сборы |