Смекни!
smekni.com

Налоговый учет на предприятии (стр. 2 из 5)

2. Величина расходов на канцелярию составила 5900 р., в том числе НДС. Расходы подтверждены подотчетным лицом чеком и копией чека.

3. Сумма абонентской платы по выставленным счетам-фактурам за отчетный период составила 2100 р., в том числе НДС, фактически оплачено 1620 р., в том числе НДС.

4. Оплата за междугородние переговоры взимается в безакцептном порядке путем выставления инкассового поручения банку. За отчетный период плата за переговоры составила 7000, в том числе НДС по счетам-фактурам.

5. Ежемесячный фонд оплаты труда по штатному расписанию составляет 18900 р. В отчетном периоде штатное расписание не изменялось.

6. 29 февраля был заключен договор на приобретение собственного автомобиля марки ВАЗ 2107 на общую сумму 78600 р., в том числе НДС. Фактически оплата автомобиля была произведена 6 марта и по факту получения денежных средств поставщиком получена счет-фактура. Автомобиль зарегистрирован в органах ГИБДД 20 марта текущего года (норма амортизационных отчислений составляет 12,5%).

7. Для упорядочения расчетов по приобретению горюче-смазочных материалов был заключен договор с оптовым поставщиком на сумму 6700 р., в том числе НДС, в отчетном периоде была выставлена счет-фактура на сумму 5900 р., в том числе НДС, остальная сумма рассматривается как авансирование поставщика.

8. В мае был приобретен комплект демонстрационного оборудования на сумму 28700 р., в том числе НДС. В эксплуатацию оборудование было введено 01.06 (норма амортизационных отчислений составляет 12%).

9. Для обустройства офиса была приобретена мебель:

– столы 2 шт. общей стоимостью 5200 р., в том числе НДС;

– стулья 5 шт. общей стоимостью 8900 р., в том числе НДС;

– шкафы 3 шт. общей стоимостью 16500 р., в том числе НДС. Приобретенная мебель не установлена, а хранится на складе.

Счет-фактура на поставку получена. 10. В отчетном периоде была оплачена подписка на периодические издания в сумме 1363 р. без НДС на 15 номеров. За отчетный период организация фактически получила 10 номеров.

11. Сотовый телефон стоимостью 4800 р., в том числе НДС, счет-фактура получена, оплачена, оприходована. Расходы по сотовой связи за отчетный период составили 3900 р. 00 коп., в том числе НДС согласно счету-фактуре поставщика.

12. В отчетном периоде были заключены договоры на техническое обслуживание технологических линий на общую сумму 320700 р., в том числе НДС. В отчетном периоде были подписаны акты на выполненные работы и выставлены счета-фактуры контрагентам на сумму 290700 р., в том числе НДС. Фактический доход от реализации в отчетном периоде составил 250700 р., в том числе НДС, причем 85700 р. было получено наличными денежными средствами.

13. В ходе технического обслуживания были реализованы запасные части и комплектующие на сумму 575700 р. по учетным ценам с торговой наценкой 20%, без НДС.

14. Фактический доход от реализации запасных частей и комплектующих составил 320700 р., в том числе НДС. Доход от реализации был перечислен на расчетный счет организации.

15. В счет взаиморасчетов за поставленные работы организация получила муку высшего сорта на сумму 125700 р., в том числе НДС. Частично мука была реализована на сторону на общую сумму 95700 р.

16. В отчетном периоде организация приобрела акции сельскохозяйственного предприятия на сумму 50700 р., из них фактически оплачено 45 700 р. По приобретенным акциям организацией были получены дивиденды на сумму 25700 р.

Содержание хоз. операций Сумма (руб.) Корреспонденция бухгалтерских статей Налоговый учет
дебет кредит доходы расходы
1 3000 91 51 3000
2 5900 71 50 5900
2.1 5000 10 71 5000
2.2 сумма НДС 900 19 71 900
2.3 5000 26 10 5000
3 сумма без НДС 1610 26 60 1610
3.1 сумма НДС 290 19 60 290
3.2 фактическая сумма оплаты 1620 60 51 1620
3.3 на сумму оплаченного НДС 247 68.2 19 247
4 7000 60 51 7000
4.1 сумма без НДС 5932 26 60 5932
4.2 сумма НДС 1068 19 60 1068
4.3 1068 68.2 19 1068
5 18200 20 70 18200
5.1 отчисления в пенсионный фонд 20% от суммы начисленной з/п 3780 20 69.1 3780
5.2 фонд социального страхования 3.2% от з/п 604,80 20 69.2 604,80
5.3 фонд обязательного медицинского страхования 2.8% от з/п 529,20 20 69.3 529,20
5.4 НДФЛ 13% от з/п 2457 20 68.4 2457
5.5 выдана з/п 16443 70 50 16443
5.6 перечислены ЕСН 4914 69 51 4914
5.7 выплачен НДФЛ (за 5 месяцев) 12285 68.4 51 12285
6 сумма авто без НДС 66610 60 08 66610
6.1 сумма НДС 11990 19 60 11990
6.2 ввод в эксплуатацию 66610 01 08 66610
6.3 начислена амортизация 818,75 20 02 818,75
6.4 вычет по НДС 11990 68.2 19 11990
7 сумма без НДС 5678 20 60 5678
7.1 сумма НДС 1022 19 60 1022
7.2 сумма оплаты 5900 60 51 5900
7.3 вычет НДС 900 68.2 19 900
8 сумма без НДС 24322 08 60 24322
8.1 сумма НДС 4378 19 60 4378
8.2 28700 01 08 28700
8.3 28700 60 51 28700
8.4 налоговые вычеты 4272 68.2 19 4272
9 (а) – столы (сумма без НДС) 4407 08 60 4407
9.1 сумма НДС 793 19 60 793
9.2 оплата за столы 5200 60 51 5200
9.3 (б) – стулья (сумма без НДС) 7542 08 60 7542
9.4 сумма НДС 1358 19 60 1358
9.5 оплата за стулья 8900 60 51 8900
9.6 (в) – шкафы (сумма без НДС) 13983 08 60 13983
9.7 сумма НДС 2517 19 60 2517
9.8 оплата за шкафы 16500 60 51 16500
10 сумма без НДС 1155 60 51 1155
10.1 стоимость 10 номеров (1363/15)* 10=909 20 60 (1363/15)* 10=909
11 сумма без НДС 4068 08 60 4068
11.1 сумма НДС по сотов тел 732 19 60 732
11.2 оприходован телефон 4068 01 08 4068
11.3 оплачен телефон на сумму ст. 60 4800 60 51 4800
11.4 расходы по связи без НДС 3305 26 51 3305
11.5 сумму выплаченного НДС 595 19 51 595
11.6 налоговые выплаты 595 68.2 19 595
12 290700 62 90 250700
12.1 НДС начисленный 44344 90 68.2 44344
12.2 налич. 165000 50 62 165000
12.3 безналич 85700 51 62 85700
13 575700 62 90 575700
13.1 87819 90 68.2 87819
14 320700 51 62 320700
15 за работы 125700 62 90 125700
15.1 взаимозачет без НДС 10% 114273 41 60 114273
15.2 30000 60 62 30000
15.3 сумма НДС 10% 11427 19 60 11427
15.4 вычет по НДС 11427 68.2 19 11427
15.5 оплата (сумма муки) 957008700 6290 9068,2 957008700
16 50700 58 60 50700
16.1 фактически оплачены 45700 60 51 45700
16.2 полученные дивиденды 25700 51 91 25700
17 начислен налог на имущество за первое полугодие 1206,80 91 68.3 1206,80
18 начислен налог на прибыль 225000 99 68.1 225000
19 затраты на производство списаны 48823,75 90 20,26 48823,75
20 списаны прочие расходы 4206,80 99 91 4206,80
21 списаны прочие доходы 25700 91 99 25700
22 полученный финансовый результат 712502 99 712502

1.4 Бухгалтерский баланс организации

В основе исчисления отдельных видов налогов, в частности налога на имущество, лежит информация, которая представлена в основной форме бухгалтерской отчетности – бухгалтерском балансе (таблица 1.1).

Таблица 1.2. Бухгалтерский баланс на 1 июля 200__ г., р.

Актив Код стр. На начало отчетного периода На конец отчетного периода
П. Оборотные активы
Запасы 210 1 621 220
В том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16) 421 000
готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41) 214 1 200 000
расходы будущих периодов (31) 216 220
НДС по приобретенным ценностям (19) 220 219 000
Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты 240 253 000
В том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 82) 241 210 000
авансы выданные (61) 245 28 000
прочие дебиторы 246 15000
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82) 250 300 000
В том числе: займы, предоставленные организациям на срок менее 12мес. 251 300 000
Денежные средства 260 28 500
В том числе: касса (50) 261 500
расчетные счета (51) 262 28 000
Итого по разделу II 290 2 421 720
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) 300 2 598 080
Пассив Код стр. На начало отчетного периода На конец отчетного периода
III. Капитал и резервы
Уставной капитал (85) 410 10 000
Непокрытый убыток отчетного года (88) 475 78 000
Итого по разделу III 490 88 000
IV. Долгосрочные обязательства
Заемные средства (92, 95) 510 300000
Прочие долгосрочные обязательства 520 300000
Итого по разделу IV 590 300000
V. Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность 620 2110080
В том числе: векселя к уплате 622 1 180 000
задолженность перед персоналом организации (70) 624 110 080
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) 625 62 000
задолженность перед бюджетом (68) 626 38 000
авансы полученные (64) 627 820 000
Итого по разделу V 690
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) 700 2 598 080

2. Задание к проекту

2.1 Определение налогооблагаемой базы и расчет НДС

Порядок исчисления и уплаты НДС регламентируется гл. 21 Налогового кодекса РФ. Согласно гл. 21 Налогового кодекса НДС – это форма взыскания в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях производства. [1,221]