Организация системы налогового менеджмента на предприятии (стр. 2 из 3)

(1) - составленный годовой бюджет передается в финансовое управление.

(2) - бюджет доходов и расходов вместе с финансовой моделью согласуется с директором по экономике и финансам.

(3) - директор по экономике и финансам координирует данный процесс с глав. бухгалтером на соответствие финансовых прогнозов законодательству по бух. учету, принципам его построения.

(4) - утверждение годового бюджета генеральным директором предприятия.

(5) - утвержденный бюджет передается на исполнение в бухгалтерию (в части налогообложения). работники которой руководствуются им, наряду с налоговым календарем, разрабатываемым в соответствии с действующим налоговым законодательством, и фактическими данными управленческого и бухгалтерского учета, при организации оперативного налогового учета.

(6) - исчисленные налоги, налоговые декларации и справки представляются в финансовое управление.

(7) - фактическая уплата налоговых платежей.

(8) - составление докладных записок директору по экономике и финансам, если это необходимо.

3 вариант

А - разработка бюджета, включающего план потоков налоговых платежей.

Б - реализация параметров плана.

В - контроль за точным и полным исполнением плана.

Организация налогового менеджмента осуществляется в рамках налогового планирования. Производственно-технический отдел разрабатывает годовой прогноз производства в натуральном измерении. ПЭО прогнозирует прибыль от реализации товаров с учетом скидок покупателям и услуг сторонним организациям, возможных налоговых изъятий предприятия в следующем налоговом периоде (1-3 месяца) с применением льготного порядка налогообложения.

Финансовый директор непосредственно участвует во всех сферах деятельности налогового менеджмента: планировании, учете, исчислении, уплате, контроле. Вопросы налоговой оптимизации также находятся в компетенции финансового директора.

(1) - производственная программа передается на согласование финансовому директору, который утверждает экономическую часть и вносит в программу необходимые коррективы.

(2) - утвержденная производственная программа направляется на исполнение в бухгалтерию.

(3) - бухгалтерия рассчитывает фактические налоговые платежи

(4) - расчетно-кредитный отдел производит уплата налогов в бюджет

(5) - уплата налогов в бюджет производится с санкции финансового директора.

Вариант 4

Организационная структура налогового менеджмента по вопросам налогового планирования может быть построена, исходя из функционального состава планирования налоговых платежей: собственно планирования (А), реализации плана (Б) и контроля за реализацией плана (В), в соответствии с выбранным на предприятии линейно-функциональным принципом построения управленческих взаимосвязей.

Планирование налоговых отчислений производится в рамках разработки годовой производственной программы.

(1) -программа формируется ПЭО в области налоговых выплат совместно с финансовым отделом и отделом по контролю за уплатой налогов. С последним согласовывается график уплаты текущих налогов, погашения реструктурированной задолженности; фин. отдел предоставляет информацию о наличии финансовых ресурсов на дату уплаты налоговых платежей.

(2) - план производства согласуется с директором по экономике,

(3) - согласование плана, в части исчисления налоговых платежей, с глав. бухгалтером и финансовым директором (3),

(4) - внесение корректив и утверждение у генерального директора

(5) - утвержденная производственная программа передается на исполнение

(6) - отдел налогообложения и сводной отчетности исчисляет и закрепляет в бух. учете налоговые платежи, формирует отчетность, заполняет налоговые декларации, которые передаются на оценку в отдел контроля за уплатой налогов.

(7) - отдел контроля за уплатой налогов согласовывает данные отдела налогообложения и сводной отчетности с данными налогового органа либо получает консультации в последнем относительно возникших вопросов при анализе деклараций; изучается возможность уплаты исчисленных платежей финансовой службой, учитывается дефицит ликвидности.

(8) - бух. и налоговая отчетность утверждается у зам. глав. бухгалтера по налогам, подписывается главным бухгалтером

(9) - распоряжение зам. главного бухгалтера по налогам, согласованному с финансовым директором, об оплате налогов

(10) - отчетность направляется отделом налогообложения и сводной отчетности в ГНС.

(11) - финансовая служба производит уплату налогов.

Контроль за правильностью исчисления налогооблагаемой базы осуществляется отделом по контролю за уплатой налогов в процессе непосредственной реализации налогового плана. Контроль за эффективностью реализации запланированных действий производится на основании данных, предоставленных заместителем главного бухгалтера и финансовым отделом независимо друг от друга (12), совместными усилиями директора по экономике, главного бухгалтера и финансового директора (13).

Гипотетическая проектная организационная структура налогового планирования

Проектная организационная структура - это временная структура, создаваемая для решения конкретной задачи, когда в одну команду собирают самых квалифицированных сотрудников предприятия для осуществления сложного проекта в установленные сроки с заданным уровнем качества.

В проектной организационной структуре члены проектной группы (специалисты, собранные для реализации конкретного проекта) подчиняются и руководителю проекта, и руководителям тех функциональных отделов, в которых они работают постоянно.

Команда = Sсотрудников различных служб предприятия

Обязанности сотрудников = участие в проекте + выполнение своих основные обязанностей

Частичное устранение отсутствия информационного обеспечения в области налогового планирования, ликвидация разрывов информационного поля.

Установление обратной связи между структурными подразделениями предприятия.

Задание №2

Исходная информация по условному предприятию

Таблица 2

Баланс предприятия на 1 января отчетного года

АКТИВ		ПАССИВ
Статьи	Тыс. руб	Статьи	Тыс. руб
1. внеоборотные активы	4. капитал и резервы
Основные средства	5000	Уставный капитал	10000
Нематериальные активы	50	Нераспределенная прибыль	500
Незавершенные капитальные вложения	550
Долгосрочные финансовые вложения	1000	6. Краткосрочные пассивы
2. Оборотные активы	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	2000
Материалы	2000
Незавершенное производство	2500
НДС по приобретенным ценностям	333
Касса	100
Расчетный счет	467
Краткосрочные финансовые вложения	200
Дебиторская задолженность	300
Баланс	12500	Баланс	12500

Таблица 3

Штатное расписание предприятия

№	ФИО	Должность	Оклад (руб)+№ варианта	Расчетный вариант
1	2	3	4	5
1	Иванов И.И.	Директор	5559	6 672
2	Петров П.П.	Зам. директора	4449	5 562
3	Сидоров С.С.	Главный бухгалтер	4399	5 512
4	Степанова С.С.	Зав. складом	1199	2 312
5	Семенов С.С.	Начальник цеха	3369	4 482
6	Сергеева С.С.	Мастер	2229	3 342
7	Гаврилов Г.Г.	Рабочий	1199	2 312
8	Александрова А.А.	Рабочий	1199	2 312
9	Алексеев А.А.	Рабочий	1179	2 292
10	Федорова Ф.Ф.	Рабочий	1179	2 292
Итого	25960	37 090

Районный коэффициент составляет 25%.

Все работники трудятся по основному месту работы, иждивенцев не имеют.

Таблица 4.

Ежемесячные операции, осуществляемые на предприятии (за январь месяц)

№п/п	Содержание операции	Сумма(р. + вар)	Расчетный вариант
1	Начисление заработной платы работникам.День выплаты зарплаты - 5 число каждого месяца	?	46 363
2	Получение материалов от поставщика (первый рабочий день месяца)без НДСНДС	?99 999?	119 312101 11218 200
3	Производство продукции:в производстве продукции используется 90% приобретенных материалов;списывается зарплата и соответствующие налоговые и пр. начисления;износ основных фондов (норма - 10%), амортизация нематериальных активов (срок использования - 10 лет).	???	191 500,8891 000,858 416, 7542 083,33
4	Реализация всей изготовленной продукции с получением денежных средств на расчетный счет (последний рабочий день месяца)без НДСНДС	?288 888?	342 201290 00152 200

По представленным данным были рассчитаны пять налогов: НДС, НДФЛ, ЕСН, налог на имущество и налог на прибыль организаций. Графики возникновения обязательств и осуществления платежей по налогам представлены в