Оценка налоговой политики хозяйствующего субъекта (на примере ОАО "ТАИФ-НК") (стр. 7 из 14)

Разрабатывается график уплаты налоговых платежей для ОАО «ТАИФ-НК».

Заместитель главного бухгалтера согласовывает применение льготы по отдельным налогам с бухгалтером по расчетам заработной платы и бухгалтером-материалистом.

После составления проекта уплаты налогов на утверждение передается главному бухгалтеру.

В процессе ведения налогового учета сотрудники налогового отдела учитывают льготы, которые Общество вправе применять при исчислении налогооблагаемой базы.

Основными источниками информации об изменении налогового законодательства, методических рекомендаций являются периодические издания, которые выписывает ОАО «ТАИФ-НК», среди которых можно выделить «Налоговый вестник», «Налоги и налогообложение», «Главбух», «Экономика и жизнь», «Справочник экономиста»

2.2 Оценка финансовых показателей деятельности ОАО «ТАИФ-НК»

Финансовый результат на предприятиях от всех видов деятельности выражается двумя видами показателями: прибылью до налогообложения которая является разностью между доходами и расходами, и прибылью после налогообложения отражающая разностью между прибылью до налогообложения и налогом на прибыль.

Результаты финансовой деятельности предприятия и его финансовое положение зависят не только от наличия капитала, но и от его эффективного использования.

Для начала рассмотрим один из основных финансовых показателей – прибыль до налогообложения за 2007год, 2008 год и 2009 год, и представим данные в таблице 4. Также в таблицу 4 внесем данные по расходам (затраты на оплату труда, материальные затраты, амортизация основных производственных фондов, прочие расходы), доходам от реализации услуги, финансовый результат. Отразим динамику изменений показателей за 2008 год по сравнению с 2007 годом так же за 2009 год по сравнению с 2007 годом.

Таблица 4 – Основные финансовые показатели деятельности ОАО «ТАИФ-НК»за 2007-2009 гг.

Наименование показателя	2007 год	2008 год	2009 год	Изменение показателей
				2008-2007 гг.	темп роста, %	2009- 2008 гг.	темп роста, %
1. Расходы	57 437 837	77 211 923	72 888 453	19 774 086	1,3	-4 323 470	1,0
Фонд оплаты труда	739 671	921 390	899 773	181 719	1,2	-21 617	1,0
материальные затраты	53 418 828	67 881 937	67 269 699	14 463 109	1,3	-612 238	0,9
амортизация ОПФ	2 033 045	2 837 747	2 638 142	804 702	1,4	-199 605	0,9
прочие расходы	1 246 293	5 570 849	2 080 839	4 324 556	4,4	-3 490 010	0,4
2. Доходы от реализации продукции	64 620 590	89 148 810	74 394 456	24 528 220	1,4	-14 754 354	0,8
3.Финансовый результат от реализации продукции	7 182 753	11 936 887	1 506 003	4 754 134	1,6	-10 430 884	0,1

На основании таблицы 4 можно сделать выводы, что расходы в 2008 году выросли на 19774086 тыс. рублей по сравнению с 2007 года, в 2009 году сократились на 4323470 тыс. рублей. А доходы от реализации продукции увеличились в 2008 году на 24528220 тыс. рублей, а в 2009 году – снизились на 14754354 тыс. рублей. Данное обстоятельство связано с тем, что в 2009 году было реализовано продукции намного меньше, нежели в предыдущем году. Конечно же, не маловажную роль сыграл и мировой финансовый кризис. Проанализируем динамику доходов и расходов по годам на рисунке 3.

Положительным оказалось увеличение доходов от реализации продукции лишь в 2008 году на 24528220 тыс. рублей.

Рисунок 3 – Динамика доходов и расходов ОАО «ТАИФ-НК», млрд. рублей

В 2009 году вновь наметилась тенденция к снижению на 14754354 тыс. рублей. Данное обстоятельство связано с тем, что в 2009 году было реализовано продукции намного меньше, нежели в предыдущем году. Конечно же, не маловажную роль сыграл и мировой финансовый кризис.

Отразим структуру расходов на рисунке 4.

Рисунок 4 – Динамика структуры расходов ОАО «ТАИФ-НК», млн. руб.

Анализ структуры расходов показал, что затраты на фонд оплаты труда имеет положительную динамику к росту, так они увеличились в 2008 году на 181719 тыс. рублей по сравнению с 2007 годом, а в 2009 году уменьшился но не значительно, 21617 тыс. рублей по сравнению с 2008 годом.

Материальные затраты возросли, в 2008 году по сравнению с 2007 годом – на 14463109 тыс. рублей, в 2009 году уменьшились на 612238 тыс. рублей по сравнению с 2008 годом.

Амортизация основных производственных фондов в 2008 году – на 804702 тыс. рублей, в 2009 году – 199605 тыс. рублей.

На сохранение относительно хороших финансовых показателей предприятия. оказывают влияние доходы от реализации с каждым годом все усовершенствующаяся и улучшающаяся продукция. Это заставляет изыскивать возможность и усиливать контроль в целях оптимизации структуры расходов и повышение эффективного их использования каждого материального и сырьевого ресурса.

Данные финансового результата за 2007-2009 гг. отобразим на рисунке 5.

Рисунок 5 – Финансовый результат от реализации продукции ОАО «ТАИФ-НК» за 2007-2009 гг., млрд. рублей

В 2008 году финансовый результат составил 11936887 тыс. рублей, что на 66 % больше чем в 2007 году.

Но в 2009 году наряду со снижением доходов уменьшился и финансовый результат на 10430884 рубля, на 87 % по отношению к финансовому результату 2008 года.

Финансовый результат меняется на протяжении всего отчетного периода, что говорит о нестабильности развития предприятия. Но, так же данное обстоятельство можно объяснить не спокойным состоянием на мировом рынке, так как большая часть произведенной продукции экспортируется.

Рассчитаем прибыль после налогообложения и представим динамику прибыли после налогообложения в таблице 5.

Таблица 5. Динамика прибыли после налогообложения за 2007-2009 гг.

Показатели	2007	2008	2009	Изменение показателей
				2008-2007	2009-2008
Прибыль после налогообложения тыс. руб.	4582285	5271560	616652	689275	- 4654908

Анализ данных таблицы 5 показывает, что после вычета налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей чистая прибыль от деятельности Общества за 2008 год составил 5271560 тыс. рубль, что на 689275 тыс. рублей больше предыдущего года и в 2009 году меньше на 4654908 тыс. рублей по сравнению с 2008 годом. Представим динамику изменения чистой прибыли на рисунке 6.

Рисунок 6 – Динамика изменения прибыли после налогообложения ОАО «ТАИФ-НК», млн. рублей.

Резкое сокращение размера чистой прибыли предприятия связано с тем что доходы у Общества падали а расходы напротив имели динамику к росту, что привело к такому результату.

Рассмотрим прирост стоимости имущества ОАО «ТАИФ-НК» за период 2007-2009 гг., являющегося налогооблагаемой базой для налога на имущество.

Объектом налогообложения является среднегодовая остаточная стоимость имущества в денежном выражении, находящегося на балансе Общества. Представим графически, среднегодовую стоимость имущества на рисунке 7.

Рисунок 7 – Динамика среднегодовой стоимости имущества ОАО «ТАИФ-НК», млн. рублей

Проводя анализ полученных данных, можно отметить, что среднегодовая стоимость имущества за 2008 год возросла и составила 31 % по отношению к 2007 году, что должно обязательно повлечь за собой увеличение налога на имущества. По сравнению к 2008 году, в 2009 году уменьшилась на 0,18 %.

Следующей задачей стоит определение налогового поля предприятия для этого, необходимо рассмотреть структуру совокупных налоговых платежей за 2007 год, 2008 год и 2009 год.

Таблица 6 – Структура совокупных налоговых платежей за 2007-2009 гг.

Наименование налога	Анализируемый период
	2007,тыс. руб.	2008тыс. руб.	2009тыс. руб.
НДС:	- 5706695	-7735656	-5068015
- бюджет РФ	- 5706695	-7735656	-5068015
Акцизы	342491	473489	397150
- бюджет РФ	308242	426140	357435
- бюджет РТ	34249	47349	39715
ЕСН	192315	239561	233941
- бюджет РФ	76926	95824	93576
- бюджет РТ	115389	143737	140365
НДФЛ	95666	119249	116435
- бюджет РТ	66966	83474	81505
- городской бюджет	28700	35775	34930
Налог на имущество	407601	534527	533538
- бюджет РТ	407601	534527	533538
Земельный налог	8418	9512	9648
- городской бюджет	8418	9512	9648
Транспортный налог	315	425	580
- бюджет РТ	315	425	580
Налог на прибыль	1243936	2246852	2282246
- бюджет РФ	335863	606650	616206
- бюджет РТ	908073	1640202	1666040
Арендная плата за земельные участки	107887	108586	112743
- бюджет РТ	107887	108586	112743
Таможенные платежи	12334548	15458929	14174652
- бюджет РФ	12334548	15458929	14174652
Экофонд	2614	3565	2997
- бюджет РФ	524	713	599
- бюджет РТ	1045	1426	1199
- городской бюджет	1045	1426	1199
Всего налогов	9029096	11459039	12795915
- бюджет РФ	7349408	8852600	10174453
- бюджет РТ	1641525	2559726	2575685
- городской бюджет	38163	46713	45777

Для вычисления налоговой нагрузки необходимо определить какую долю каждый из уплачиваемых налогов занимает в общей сумме налоговых платежей. Данные представлены в следствие расчетов с использованием Приложения А и Приложения Б. Для оценки структуры налоговых платежей внесем данные в таблицу 6.