Содержание
1. Права налогоплательщиков
2. Акцизы
3. Задачи
Список литературы
Налогоплательщик - физическое лицо или организация, на которое законом возложена обязанность, уплачивать налоги.
В соответствии со ст.21 гл.3 ч. Ι НК РФ: Налогоплательщики имеют право:
получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговой отчетности и разъяснения о порядке их заполнения;
получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов в субъектах Российской Федерации и органов местного самоуправления - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах;
использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных Налоговым Кодексом;
на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени;
представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;
представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;
присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
уведомления и требования об уплате налогов;
требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;
не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие Налоговым Кодексу или иным федеральным законам;
обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;
требовать соблюдение налоговой тайны;
требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.
Одной из наиболее важных статей в налоговых доходах Российской Федерации выступают акцизы. Фискальное значение данной группы налогов для бюджетов всех уровней трудно переоценить. С другой стороны, специфика этих налогов заключается в том, что акцизы как ни один другой вид налогов приспособлены для государственного регулирования производства и потребления широкого круга товаров.
Акцизы устанавливаются с целью изъятия в доход бюджета полученной сверхприбыли от производства высокорентабельной продукции и создания примерно одинаковых экономических условий хозяйственной деятельности для всех предприятий. Акцизы устанавливаются также на импортные товары с целью защиты национального потребительского рынка.
Следует отметить специфические черты, присущие акцизам и отличающие их от НДС6 объектом обложения акцизами является оборот по реализации только товаров, перечень которых ограничен лишь несколькими наименованиями: Иными словами, акцизами не облагаются работы и услуги, являющиеся объектом обложения налогом на добавленную стоимость; если НДС возникает и уплачивается на всех стадиях производства и обращения товаров, то акцизы функционируют только в сфере производства. Исключением из этого правила являются акцизы по товарам, ввозимым на территорию России, поскольку плательщиками акцизов в данном случае являются организации, закупившие подакцизные товары, в том числе и для их дальнейшей перепродажи.
Посредством акцизов в государственный бюджет изымается часть стоимости (цены) товара, которая не обусловлена ни эффективностью его производства, ни потребительскими свойствами, а является следствием особых условий его производства и продажи. Если бы эта часть цены не изымалась в бюджет, то предприятия - изготовители данной продукции получали бы незаслуженно высокую прибыль и были бы поставлены в неравные, предпочтительные по сравнению с другими предприятиями условия. Так, розничные цены на винно-водочные изделия установлены на таком уровне, что если бы не было акциза, то рентабельность предприятий - изготовителей измерялась бы сотнями процентов.
Это относится также к табачным и другим подакцизным товарам.
Взимание акцизов в России, осуществляется на основании гл.22 НК РФ.
Акцизы распространяются на четко определенный перечень видов товаров и уплачиваются их производителями единовременно ("разово") [1].
| Плательщики | Объект налогообложения | Налоговая база | Налоговый период | Срок уплаты |
| 1) организации;2) индивидуальные предприниматели;3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации. Организации и иные лица признаются налогоплательщиками налога, если они совершают операции, подлежащие налогообложению. См. дополнительную информацию! | операции (см. список)См. также операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)См. также налоговые вычеты | определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара:при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров;определение расчетной стоимости табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки;увеличение налоговой базы при реализации подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья;при совершении операции с подакцизными товарами с использованием различных ставок;при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации. | календарный месяц | - при совершении операций с подакцизными товарами;при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации. |
До 1 января 2009 года действуют ставки акцизов, утвержденные Федеральным законом от 16.05.2007 № 75-ФЗ (далее - Закон № 75-ФЗ). Причем данный закон устанавливал налоговые ставки на 2008 - 2010 годы. Изначально предусматривалось, что ставки будут увеличиваться в среднем на 7% ежегодно.
Внесение поправок в статью 193 НК РФ потребовалось, во-первых, в связи уточнением размеров индексации, а во-вторых, в связи с необходимостью решить задачу по созданию условий для эффективного инвестирования в модернизацию производства нефтепродуктов и выработки моторных топлив улучшенного качества с более высокой экологической безопасностью.
Размер индексации ставок увеличен в среднем до 10% ежегодно (то есть увеличение составило три процентных пункта по сравнению с той индексацией, которая была предусмотрена Законом № 75-ФЗ). Кроме того, законодатели установили размер ставок на 2011 год.
Посмотрим, как изменятся ставки на конкретные виды подакцизных товаров (табл.).
Новые ставки акцизов 2009 по 2011 год включительно
| Виды подакцизных товаров | Налоговая ставка (в процентах или рублях на единицу товара) | ||
| Спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья) | с 1 января по 31 декабря 2009 года включительно | с1 января по 31 декабря 2010 года включительно | с 1 января по 31 декабря 2011 года включительно |
| 27,70 руб. за литр безводного этилового спирта | 30,50 руб. за 1 литр безводного этилового спирта | 33,60 руб. за 1 литр безводного этилового спирта | |
| Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9% | 191,00 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах | 210,00 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах | 231,00 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
| Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9% включительно | 121,00 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах | 133,00 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах | 146,00 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
| Вина натуральные (за исключением шампанских, игристых, газированных, шипучих вин) | 2,60 руб. за 1 литр | 2,90 руб. за 1 литр | 3,20 руб. за 1 литр |
| Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие | 10,50 руб. за 1 литр | 11,55 руб. за 1 литр | 12,70 руб. за 1 литр |
| Пиво с нормативным (стандартизованным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 0,5 и до 8,6% включительно | 3,00 руб. за 1 литр | 3,30 руб. за 1 литр | 3,60 руб. за 1 литр |
| Пиво с нормативным (стандартизованным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 8,6% | 9,80 руб. за 1 литр | 10,80 руб. за 1 литр | 11,90 руб. за 1 литр |
| Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный | 300,00 руб. за 1 кг. | 300,00 руб. за 1 кг | 330,00 руб. за 1 кг. |
| Сигареты | 17,75 руб. за 1 штуку | 17,75 руб. за 1 штуку | 19,50 руб. за 1 штуку |
| Сигариллы | 255,00 руб. за 1000 штук | 281,00 руб. за 1000 штук | 309,00 руб. за 1000 штук |
| Сигареты с фильтром | 150,00 руб. за 1000 штук + 6% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 177,00 руб. за 1000 штук | 180,00 руб. за 1000 штук + 6,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 216,00 руб. за 1000 штук | 216,00 руб. за 1000 штук + 7% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 260,00 руб. за 1000 штук |
| Сигареты без фильтра, папиросы | 72,00 руб. за 1000 штук + 6% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 93,00 руб. за 1000 штук | 92,00 руб. за 1000 штук + 6,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 118,00 руб. за 1000 штук | 120,00 руб. за 1000 штук + 7% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 154,00 руб. за 1000 штук |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно | 21,70 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.) | 23,90 руб.за 0,75 кВт (1 л. с.) | 26,30 руб.за 0,75 кВт (1 л. с.) |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5кВт (150 л. с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5кВт (150 л.с.) включительно | 214,00 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.) | 235,00 руб.за 0,75 кВт (1 л. с.) | 259,00 руб.за 0,75 кВт (1 л. с.) |
| Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей | 2951,00 руб. за 1 тонну | 2951,00 руб. за 1 тонну | 3246,00 руб. за 1 тонну |
| Прямогонный бензин | 3900,00 руб. за 1 тонну | 4290,00 руб. за 1 тонну | 4720,00 руб. за 1 тонну |
Спирт этиловый и спиртосодержащая продукция. Из табл. Видно, что ставка на спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья) с 1 января 2009 года возрастет с 25,15 руб. за 1 литр безводного этилового спирта до 27,70 руб. В 2010 и 2011 годах размер ставок также увеличится и составит соответственно 30,50 руб. и 33,60 руб. за 1 литр безводного этилового спирта.