Смекни!
smekni.com

Проблемы исчисления и взимания сельскохозяйственного налога БГУ (стр. 6 из 12)

Пункт 11 ст.40 НК РФ устанавливает, что при определении и признании рыночной цены товара, работы или услуги используются официальные источники информации о рыночных ценах на товары, работы или услуги и биржевые котировки.

3. При определении налоговой базы доходы исчисляются по итогам каждого отчетного (налогового) периода. Причем в каждом отчетном периоде доходы определяются нарастающим итогом, т.е. не арифметическим сложением доходов первого и второго полугодия, а пересчетом с начала года до окончания соответствующего периода (п.4 ст.346.6 НК РФ).

В соответствии со ст.346.5 соответствии со ст.346.5 НК РФ налогоплательщики определяют следующие доходы:

организации учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также внереализационных доходов;

индивидуальные предприниматели учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.

Индивидуальные предприниматели учитывают доходы от предпринимательской деятельности, к которым относятся все поступления как в денежной, так и в натуральной форме от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества, используемого в процессе на безвозмездной основе, а также иные доходы от предпринимательской деятельности, аналогичные доходам, предусмотренным ст.250 НК РФ.

Обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщиков с даты признания дохода.

В соответствии с п.6 ст.346.5 НК РФ датой получения дохода признается:

день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, если расчеты за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) и (или) имущественные права производятся денежными средствами;

день получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, если расчеты за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) и (или) имущественные права производятся не денежными средствами"[6].

Изложенное позволяет сделать вывод о том, что единственным методом признания доходов является кассовый метод. Многие налогоплательщики знакомы с методом начисления, применявшимся в бухгалтерском и налоговом учете до перехода на ЕСХН. Различия в дате признания доходов показаны ниже.

ТАБЛИЦА 7

Сравнительная таблица кассового метода и метода начисления определения доходов и расходов

Порядок признания доходов при методе начисления и кассовом методе
Наименование доходов Метод начисления Кассовый метод
Общий порядок признания доходов Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (п.1 ст.271 НК РФ) Датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом (п.2 ст.273 НК РФ)
доходы от реализации работ (услуг)(ст.249 НК РФ) Дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату (п.3 ст.271 НК РФ) День поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом (п.2 ст.273 НК РФ)
Доход от реализации товаров (работ, услуг) по договору комиссии (агентскому договору) налогоплательщиком - комитетом (принципалом) Датой получения дохода от реализации признается дата реализации принадлежащего комитету (принципалу) имущества (имущественных прав), указанная в извещении комиссионера (агента) о реализации и (или) в отчете комиссионера (агента) (п.3 ст.271 НК РФ) День поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом (п.2 ст.273 НК РФ)
Внереализационные доходы
Доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) (п.8 ст.250 НК РФ) Дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества (приема-сдачи работ, услуг) (абз.1 пп.1 п.4 ст.271 НК РФ) Дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества (приема-сдачи работ, услуг)
Иные аналогические доходы Дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества (приема-сдачи работ, услуг) - для доходов:(абз.2 пп.1 п.4 ст.271 НК РФ) Дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества (приема-сдачи работ, услуг)
Доходы в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций (пп.1 ст.250 НК РФ) Дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика (абз.1 пп.1 п.4 ст.271 НК РФ) День поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом (п.2 ст.273 НК РФ)
Доходы в виде безвозмездно полученных денежных средств (пп.8 ст.250 НК РФ) Дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика (абз.2 пп.3 п.4 ст.271 НК РФ) День поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом (п.2 ст.273 НК РФ)
Доходы в виде сумм возврата ранее уплаченных некоммерческим организациям взносы, которые были включены в состав расходов (п.17 ст.250 НК РФ) Дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика (абз.3 пп.2 п.4 ст.271 НК РФ) День поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом (п.2 ст.273 НК РФ)
Иные аналогические доходы Дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика (абз.4 пп.2 п.4 ст.271 НК РФ) День поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом (п.2 ст.273 НК РФ)
Доходы от сдачи имущества в аренду (п.4 ст.250 НК РФ) Дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода (абз.1 пп.3 п.3 ст.271 НК РФ) День поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом (п.2 ст.273 НК РФ)
Доходы в виде лицензионных платежей (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности (п.5 ст.250 НК РФ) Дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода (абз.2 пп.3 п.3 ст.271 НК РФ) День поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом (п.2 ст.273 НК РФ)
Иные аналогические доходы Дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода (абз.3 пп.3 п.4 ст.271 НК РФ) День поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом (п.2 ст.273 НК РФ)
Доходы в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба) Дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда (пп.4 п.4 ст.250 НК РФ) День поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом (п.2 ст.273 НК РФ)

В журналах налоговый вестник описывают об изменениях ЕСХН на 2006г.

Федеральным законом от 03.06.2005г. № 55-ФЗ определены сроки уплаты авансовых платежей по единому сельскохозяйственному налогу, а также сроки уплаты налога индивидуальными предпринимателями по итогам налогового периода. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (Единый сельскохозяйственный налог) НК РФ, действовавшей до 01.01.2006г., было установлено, что сельскохозяйственные товаропроизводители по итогам отчетного периода должны исчислить сумму авансовых платежа по налогу, однако при этом срок уплаты таких платежей не был определен. Названные пробелы устранены с помощью внесенных в ст.346.9 НК РФ поправок, вступивших в силу с 1 января 2006г. Так, начиная с текущего налогового периода, налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода. Что касается уплаты налога индивидуальными предпринимателями, то для них, как и для организаций, срок уплаты налога по итогам налогового периода увязывается со сроком подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период. Напомним, что налоговые декларации по итогам налогового периода представляются индивидуальными предпринимателями не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.