Анализ коэффициентов ликвидности представлен в таблице 12.
Таблица 12
Анализ коэффициентов ликвидности ООО «Татьяна», тыс. руб.
| Показатель | 2006 | 2007 | 2008 |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1.Денежные средства, руб. | 7604 | 526 | 375 |
| 2. Краткосрочные финансовые вложения, руб. | 0 | 0 | 0 |
| 3. Итого денежных средств и краткосрочных вложений, руб. (Д) | 7604 | 198 | 375 |
| 4. Дебиторская задолженность, руб. | 3260 | 0 | 724 |
| 5. Прочие оборотные активы, руб. | 0 | 198 | 0 |
| 6.Итого дебиторской задолженности и прочих активов, руб. (га) | 3260 | 724 | 724 |
| 7. Итого денежных средств, финансовых вложений и дебиторской задолженности, руб. (Д+га) | 10864 | 424 | 1099 |
| 8. Запасы и затраты( без расходов будущих периодов), руб. | 15600 | 429 | 67638 |
| 9. итого оборотных средств, руб. (R2) | 26464 | 1153 | 68738 |
| 10. Текущие активы, руб. | 326589 | 342076 | 339800 |
Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным. Это обусловлено ограниченностью информации, которой располагает аналитик, проводящий внешний анализ на основе бухгалтерской отчетности. Для уточнения результатов данного анализа требуется провести анализ платёжеспособности предприятия.
Существуют традиционные финансовые показатели, называемые коэффициентами платежеспособности: коэффициент абсолютной ликвидности, промежуточный коэффициент покрытия и общий коэффициент покрытия. Каждый из них рассчитывается делением отдельных элементов или всей суммы оборотных активов предприятия на величину его краткосрочной задолженности.
Коэффициент абсолютной ликвидности определяется по формуле:
Кп = ДС + КФВ / КО (9)
Где Кп – коэффициент платежеспособности;
ДС – денежные средства;
КФВ – краткосрочные финансовые вложения;
КО – краткосрочные обязательства.
Предельное теоретическое значение данного показателя составляет 0,2 - 0,25. Этот индикатор имеет особенно важное значение для поставщиков материальных ресурсов и банка, кредитующего предприятие.
Промежуточный коэффициент покрытия краткосрочных обязательств рассчитывается следующим образом:
Кп = ДС + КФВ + ДЗ / КО (10)
Где Кп – коэффициент покрытия;
ДС – денежные средства;
ДЗ – дебиторская задолженность;
КФВ – краткосрочные финансовые вложения;
КО – краткосрочные обязательства.
Анализ текущих коэффициентов ликвидности представлен в таблице 13.
Таблица 13
Анализ текущих коэффициентов ликвидности ООО «Татьяна», тыс. руб.
| Коэффициент | Интервал оптимальных значений | За 2006 год | За 2007 год | За 2008 год | Изменения | |
| 2006-2007 | 2007-2008 | |||||
| 11. Покрытия (Кл)/9;10/ | ≥1-2 | 0,08 | 0,004 | 0,21 | -0,076 | 0,206 |
| 12. Текущей ликвидности (Кт)/7:0/ | ≥1 | 0,03 | 0,002 | 0,003 | -0,028 | 0,001 |
| 13. Абсолютной ликвидности (Кал) [3:10] | ≥0,2+0,5 | 0,02 | 0,002 | 0,001 | -0,018 | -0,001 |
Теоретическое значение показателя признается достаточным на уровне 0,7 - 0,8. Особенный интерес этот индикатор представляет для держателей акций.
Ликвидных средств должно быть достаточно для выполнения краткосрочных обязательств, то есть значение показателя не должно опускаться ниже единицы.
2.3Бюджетирование в ООО «Татьяна»
Бюджет продаж объединяет информацию об объемах реализации, ценах и, соответственно, о выручке от реализации.
Он является отправной точкой всего процесса бюджетирования. Так как предприятие имеет достаточно большую номенклатуру товаров необходимо их сгруппировать. В этом случае бюджет продаж составляют по группам товаров и средним ценам для каждой группы.
В таблице 14 приведен прогноз средних цен на продукцию, выпускаемую предприятием [50, c. 45].
Таблица 14
| Наименование продукции | Цена (руб.) |
| Мягкая мебель | 37580 |
| Спальный гарнитур | 29490 |
| Компьютерный стол | 3400 |
В бюджете отражен объем реализации продукции на основе сбытовой деятельности прошлых лет.
Таблица 15
| Наименование/ период | Квартал 1 | Квартал 2 | Квартал 3 | Квартал 4 | Всего | |
| 1. Запланированные продажи, шт. | ||||||
| 1.1.Мягкая мебель | 44 | 51 | 53 | 50 | 198 | |
| 1.2.Спальные гарнитуры | 35 | 39 | 43 | 38 | 155 | |
| 1.3.Компьютерные столы | 45 | 52 | 53 | 50 | 200 | |
| 2. Ожидаемая цена, руб./ед. | ||||||
| 2.1.Мягкая мебель | 37580 | 37580 | 37580 | 37580 | 150320 | |
| 2.2.Спальные гарнитуры | 29490 | 29490 | 29490 | 29490 | 117960 | |
| 2.3.Компьютерные столы | 3400 | 3400 | 3400 | 3400 | 13600 | |
| 3. Запланированные продажи, руб. | ||||||
| 3.1.Мягкая мебель | 773520 | 896580 | 931740 | 879000 | 3480840 | |
| 3.2.Спальные гарнитуры | 577150 | 643110 | 70907 | 626620 | 2555950 | |
| 3.3.Компьютерные столы | 153000 | 176800 | 180200 | 170000 | 680000 | |
| Итого продажи | 1503670 | 1716490 | 1821010 | 1675620 | 6716790 | |
Производственный план продукции составляется исходя из бюджета продаж с учетом необходимой для предприятия динамики остатков готовой продукции на складе. Для ООО «Татьяна» предполагается, что наиболее оптимальной является величина запаса готовой продукции в размере 20% от объема продаж следующего квартала. Запас готовой продукции на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода. На начало года фактические запасы мягкой мебели составили 7 шт., спальных гарнитуров – 5 шт.
Необходимый объем выпуска готовой продукции, который составляется в натуральных единицах измерения.
План производства представлен в таблице 16.
Таблица 16
Производственный бюджет в натуральных единицах ООО «Татьяна»
| Наименование/ период | Квартал 1 | Квартал 2 | Квартал 3 | Квартал 4 | Всего |
| 1. Плановый объем продаж, шт. | |||||
| 1.1.Мягкая мебель | 44 | 51 | 53 | 50 | 198 |
| 1.2.Спальный гарнитур | 35 | 39 | 43 | 38 | 155 |
| 1.3.Комп. столы | 45 | 52 | 53 | 50 | 200 |
| 2. Плановые остатки готовой продукции на конец периода, шт. | |||||
| 2.1. Мягкая мебель | 10 | 11 | 10 | 9 | 9 |
| 2.2. Спальный гарнитур | 8 | 9 | 8 | 6 | 6 |
| 3. Остатки готовой продукции на начало периода, шт. | |||||
| 3.1. Мягкая мебель | 7 | 10 | 11 | 10 | 7 |
| 3.2. Спальный гарнитур | 5 | 8 | 9 | 8 | 5 |
| 4. Объем выпуска готовой продукции, шт. | |||||
| 4.1. Мягкая мебель | 47 | 52 | 52 | 49 | 200 |
| 4.2. Спальный гарнитур | 38 | 40 | 42 | 36 | 156 |
| 4.3.Комп. столы | 45 | 52 | 53 | 50 | 200 |
Данные таблицы 16 свидетельствуют о том, что предприятие планирует продать 198 комплектов мягкой мебели. Для обеспечения бесперебойного снабжения готовой продукцией предприятие планирует остаток продукции на конец первого квартала в объеме 20% от объема реализации второго периода, что составляет 10 (51*0,2) штук. Таким образом, требуемый объем продукции составляет 54 (44+10) штук. Но начало первого квартала на складе имеется 7 единиц готовой продукции. Следовательно, объем производства мягкой мебели первого периода должен составить 47 (54-7) изделий. Подобным образом рассчитывается все остальные показатели производственного плана. Бюджет прямых затрат на материалы базируется на производственном плане, то есть на основе плановой величины валового выпуска калькулируется потребность в материалах.
Бюджет закупок материалов разрабатывается исходя из того, что запасы материалов на конец периода составляют 40% от потребности в материалах следующего периода. Это условие необходимо для бесперебойной поставки сырья в производство.
Планируемая цена материалов определена в таблице 17.
| Наименование/период | Квартал 1 | Квартал 2 | Квартал 3 | Квартал 4 | Всего |
| 1.Общая потребность в материалах | |||||
| 1.1.Обивочная ткань, м | 893 | 988 | 988 | 931 | 3800 |
| 1.2.Бязь, м | 329 | 364 | 364 | 343 | 1400 |
| 1.3.ЛДСП, м2 | 1102,5 | 1186 | 1236,5 | 1085 | 4610 |
| 1.4.ДСП, м2 | 32,9 | 36,4 | 36,4 | 34,3 | 140 |
| 1.5.Фанера, м2 | 1105 | 1210,5 | 1216 | 1128,5 | 4660 |
| 1.6.ДВП, м2 | 153 | 158,1 | 163,2 | 137,7 | 612 |
| 1.7.Неткан. материал, кг | 846 | 936 | 936 | 882 | 3600 |
| 1.8.Брус сосны, м3 | 9,4 | 10,4 | 10,4 | 9,8 | 40 |
| 1.9. Брус березы, м3 | 0,8 | 0,9 | 1 | 0,9 | 3,6 |
| 1.10.Набор фурн., комп. | 130 | 144 | 147 | 135 | 556 |
| 2. Цена, руб. | |||||
| 2.1.Обивочная ткань, 1м, руб. | 180 | 180 | 180 | 180 | 720 |
| 2.2.Бязь, 1м, руб. | 21 | 21 | 21 | 21 | 84 |
| 2.3.ЛДСП, 1м2, руб. | 85 | 85 | 85 | 85 | 340 |
| 2.4.ДСП, 1м2, руб. | 50 | 50 | 50 | 50 | 200 |
| 2.5.Фанера, 1м2, руб. | 160 | 160 | 160 | 160 | 640 |
| 2.6.ДВП, 1м2, руб. | 63 | 63 | 63 | 63 | 252 |
| 2.7.Нетк. материал, 1кг, руб. | 150 | 150 | 150 | 150 | 600 |
| 2.8.Брус сосны, 1м3, руб. | 2000 | 2000 | 2000 | 2000 | 8000 |
| 2.10. Набор фур., комп. для спал. гарнитура | 1012 | 1012 | 1012 | 1012 | 4048 |
| 3. Прямые затраты на материалы, руб. | |||||
| 3.1.Обивочная ткань | 160740 | 177840 | 177840 | 167580 | 684000 |
| 3.2.Бязь | 6909 | 7644 | 7644 | 7203 | 29400 |
| 3.3.ЛДСП | 93712,5 | 100810 | 105103 | 92225 | 391850 |
| 3.4.ДСП | 1645 | 1820 | 1820 | 1715 | 7000 |
| 3.5.Фанера | 176800 | 193680 | 194560 | 180560 | 745600 |
| 3.6.ДВП | 9639 | 9960,3 | 10281,6 | 8675,1 | 38556 |
| 3.7.Неткан. материал | 126900 | 140400 | 140400 | 132300 | 540000 |
| 3.8.Брус сосны | 1880 | 2080 | 2080 | 1960 | 8000 |
| 3.9. Брус березы | 2400 | 2700 | 3000 | 2700 | 10800 |
| 3.18. Набор фур., комп. для комп. стола | 3150 | 3640 | 3710 | 3500 | 14000 |
| 3.13. Всего | 745393,5 | 816110,3 | 831926 | 760569 | 3153998 |
В таблице рассчитаны потребности в материалах для производства каждого вида продукции исходя из запланированного объема выпуска и данных, приведенных в таблице 17. А также общие потребности в прямых материальных затратах как в натуральном так и в стоимостном выражении.