| Вид продукции | Количество (тонн) | Отклонение фактического веса от зачетного | ||
| Натуральный вес | Зачетный вес | ц | % | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| ЗерноСвеклаПодсолнечниккартофель | 148449720,4234 | 146446020,8207 | -19,9-37+0,4-17 | 1,37,42,111,3 |
Из таблицы видно, что от продажи продукции, не отвечающей требованиям закупочных организаций, хозяйство понесло большие потери. Так, например, незачтенная продукция по зерну составила 1,3% от сданного объема, по свекле-7,4, по картофелю-11,3.
Прибыль и рентабельность - это результативные показатели хозяйственной деятельности предприятия, характеризующие эффективность производства. Выявить взаимосвязь размера прибыли и ее влияния на показатели рентабельности -одна из важнейших задач.
Величина получаемой сельхозпредприятиями прибыли характеризует эффективность использования производственных фондов, земли, материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
Источником данных необходимых для анализа экономической эффективности производственной деятельности служат: производственно -финансовый план, отчет о прибылях и убытках, отчет о реализации готовой продукции, отчет о движении денежных средств, годовые отчеты сельхозпредприятия, данные бухгалтерского учета.
В современных условиях многие предприятия составляют финансово-производственный план на предстоящий год. Поэтому анализ финансовых результатов работы предприятия целесообразно начинать с проверки выполнения финансового плана, и в частности плана по прибыли.
Таблица 14
Выполнение плана по прибыли ООО «Денисовка» за 2003 год, тыс.руб.
| Показатели | План | Факт | Выполнение плана (%) | Отклонение (+,-) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Реализация продукции растениеводстваПромышленные предприятия, работы, услуги | 17650,770,0 | 20510,6-940,5 | 116,2- | +2850,9-101,5 |
Фактическая сумма прибыли в ООО была выше запланированной на 16%.
На величину прибыли, полученной от реализации продукции, влияют следующие факторы:
1)объем товарной продукции; 2) структура товарной продукции; 3) полная себестоимость; 4) реализационные цены. Для измерения каждого из них используют методы цепной подстановки, исчисления разниц и сравнения.
Финансовый результаты деятельности хозяйства могут быть представлены в виде аналитической таблицы (Таблица 15).
Как видно из таблицы, в 2003 году по сравнению с планом фактические затраты возросли. Но это не является отрицательным показателем, а может свидетельствовать об интенсификации производства. Динамика текущих затрат на производство, влияющих на полную себестоимость продукции показана в динамике в приложении.
При анализе основных факторов, влияющих на финансовые результаты деятельности, не указаны такие важнейшие факторы, как создание межхозяйственных объединений, интенсификация производства, увеличение производительности труда, совершенствование технологии и управления производством. Дело в том, что эти факторы на финансовые результаты влияют не непосредственно, а через количество и качество товарной продукции и ее себестоимости. При анализе экономической эффективности производства большое значение имеют показатели рентабельности.
Таблица 15
Влияние факторов на отклонение фактической прибыли от плановой в 2003 году (тыс.руб.)
| № п/п | Показатели | План | Фактический объем реализации по плановым себестоимости и ценам | Факт | Отклонение, (+,-) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 12345 | Полная себестоимость реализованной продукцииВыручка от реализацииПрибыль (убыток) от реализацииПрибыль (убыток) от реализации в расчете на 100 руб. выручки (руб.) (стр.3:стр.2)Отклонения от плановой прибыли за счет изменения:А) количества реализованной продукции (стр.2гр4-гр.3)*стр.4гр.3Б) структуры реализованной продукции (стр.4гр.4-гр.3)*стр.2гр.4В) себетсоимость реализованной продукции (стр.1гр.4-гр.5)Г) реализационных цен (стр.2гр.5-гр.4) | 44080,264790,920710,7319,7 | 50430,470670,620240,2296,41 | 541007416020050270,46 | +10020+9360,3-650,9-49,25+187,9-235,4-367+348,6 |
В процессе анализа хозяйственной деятельности изучают изменение нормы прибыли и нормы рентабельности.
Норма прибыли - это отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов.
Норма рентабельности представляет собой отношение прибыли от реализации товарной продукции к полной ее себестоимости.
Прибыль в расчете на единицу земельной площади характеризует эффективность использования земли и интенсификации производства. В растениеводстве прибыль исчисляют в расчете на гектар посева отдельных культур, а по хозяйству в целом- на 100 га сельхозугодий.
Прибыль расчете на один человеко-час или человеко-день характеризует эффективность затрат живого труда. Прибыль в расчете на одного работника характеризует еще и полноту использования годового рабочего времени.
Одновременный анализ системы показателей дает боле полное представление об эффективности производства и финансовых результатах работы предприятия за отчетный период.
Таблица 16
Показатели рентабельности хозяйства
| Показатели | В среднем за п1999-2002 г | 2003 | Отклонение (+,-) фактического показателя от | ||
| план | факт | Среднего за 1999-2002 | планового | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Прибыль, всего (тыс.руб.)в том числе от реализации Полная себестоимость реализованной продукции (тыс.руб.)Среднегодовая сумма основных производственных фондов (тыс.руб.)Норма рентабельности, %Норма прибыли, %Прибыль в расчете на 100 га сельхозугодий, тыс.руб.Прибыль в расчете на одного среднегодового работника, (т.руб.)Прибыль в расчет на 1 человеко-день,. руб. | 20460,4196604337012370045,316,518,5944,740,7 | 20710,720710,744080,2145990,747,114,218,9951,141,7 | 21040,120050,854100,414667037,114,019,2977,243,8 | +570,7+390,8+10730,3+26270-8,2-2,5+0,7+32,5+3,1 | +320,4-650,89+10020,23980-10,0-0,2+0,3+26,1+2,1 |
В отчетном году норма прибыли и норма рентабельности в ООО были ниже среднего уровня за предшествующие четыре года, но ниже плана. Прибыли на 100 га сельскохозяйственных угодий, на одного работника и на один человеко-день, в отчетном году приходилось больше, чем в предыдущие годы и больше плана.
4. Основные пути совершенствования анализа хозяйственной
деятельности ООО «Денисовка»
Главная роль экономического анализа - выявить и мобилизовать неиспользованные внутренние резервы для увеличения производства сельскохозяйственной продукции, ее реализации с наименьшими затратами трудовых, материальных и финансовых ресурсов, устранить бесхозяйственность, обеспечить рациональное использование ценностей и денежных средств.
Для анализа производственной и финансовой деятельности используются
плановые, отчетные и другие материалы, характеризую динамику, сочетание и
развитие отраслей хозяйства.
Главная стратегия повышения эффективности аграрного производства -снижение себестоимости продукции.
Решающее воздействие на себестоимость единицы продукции растениеводства оказывает рост урожайности за счет интенсификации производства, высокой культуры земледелия и экономного расходования денежных и материальных ресурсов.
Производственные затраты являются основными факторами уровня интенсификации производства. Для изучения влияния затрат на результаты производства и себестоимость продукции их следует подразделять на прямые (затрат в процессе самого производства) и косвенные (расходы по управлению и обслуживанию производства.). В свою очередь, затраты подразделяют на доуборочные (подготовка почвы, посев и уход за посевами) и уборочные (уборка урожая, доработка транспортировка продукции). Без такого подразделения затрат нельзя правильно установить и измерить влияние затрат на себестоимость единицы продукции. Анализ показывает, что величина затрат, производимых в доуборочный период оказывает значительное влияние на уровень урожайности. Затраты же на уборочные и послеуборочные работы сами зависят от урожайности.
Следует заметить, что взаимозависимость между затратами, урожайностью и себестоимостью продукции может быть различной. Например, дополнительные затраты на доуборочные работы обуславливают увеличение урожайности в большей степени, чем возрастает их сумма, что приводит к снижению себестоимости.
Как уже отмечалось, в методологическом отношении важно выделить зависимые от изменения урожайности затраты и с учетом полученной урожайности произвести корректировку плановых затрат по соответствующим статьям калькуляции. При этом по технологическим картам определяют удельный вес затрат по каждой калькуляционной статье на уборочные и послеуборочные затраты, предварительно исключив из них стоимость семян, удобрения, ядохимикатов, гербицидов.
Для анализа себестоимости продукции используют данные производственно-финансового плана, технологические карты, применяемые в хозяйстве нормативные материалы и данные годовых отчетов.
В начале анализа определяют удельный вес затрат по каждой калькуляционной статье на уборочные и послеуборочные работы в общей семе затрат на весь объем работ, предусмотренных в технологической карте. Приводят соответствующие расчеты по статьям (приложение 2). Затем данные о затратах по статьям исчисляют в расчете на центнер продукции. С каждого гектара посевов озимых зерновых в ООО намечали получить 42,0 ц, фактическая урожайность составила 48,1 ц, валовый сбор урожая со всей площади-213198 ц.
Для расчета корректировочных сумм по статьям калькуляции плановые затраты на центнер продукции умножают на удельный вес затрат на уборочные и послеуборочные работы и на отклонение урожайности.