13) Расходы на командировки;
14)Плата нотариусу за нотариальное оформление документов;
15)Расходы на аудиторские услуги;
16) Расходы на публикацию бухгалтерской отчетности;
17) Расходы на канцелярские товары;
18) Расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и др. подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;
19) Расходы, связанные с приобретением право на использование программ ЭВМ и баз данных по договоренности с правообладателем (по лицензионным соглашениям);
20) Расходы на рекламу производимых (приобретенных) и реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;
21) Расходы на подготовку и освоения новых производств, цехов и агрегатов;
22) Суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах;
23) Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в пп.8 п.1 ст.346с законодательством РФ 16НК РФ ).
Налоговый расход определяется по формуле:
НР = (Д – Р) х 15%,
Где НР – налоговые расходы;
Д – доходы, учитываемые в целях налогообложения;
Р – расходы учитываемые в целях налогообложения.
Список расходов, которые не уменьшают налоговую базу по единому налогу по результатам хозяйственной деятельности:
- расходы на добровольную сертификацию продукции и услуг;
- суммы портовых и аэродромных сборов, расходы на услуги лоцмана и иные аналогичные расходы;
- сумма выплаченных подъемных в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ и многие другие расходы;
Также уплачивается минимальный налог:
Сумма минимального налога исчисляется в размере 1% доходов и уплачивается в том случае, если сумма налога, исчисленная по выбранному объекту налогообложения в общем порядке, оказалась ниже, чем сумма минимального налога, либо отсутствует налоговая база. Разница между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленного в общем порядке, включается в расходы в следующие налоговые периоды либо увеличивают сумму убытка, которые может быть перенесен на будущие в установленном порядке. Таким образом, режим минимального налога позволяет в условиях значительной либерализации налогообложения по УСН обеспечить “интересы” бюджета.
1.3 Классификация налогов при переходе на УСН:
Индивидуальные предприниматели, так же как организации, должны уплачивать НДС и налог с продаж в первый квартал применения обычной системы налогообложения по итогам работы за квартал без уплаты пени и штрафов.
Организации и предприниматели, применяющие УСН, уплачивают следующие налоги и платежи:
1) единый налог;
2) налоги на доходы физических лиц (с сумм, выплачиваемых работающим);
3) транспортный налог;
4) госпошлину;
5) налог на добычу полезных ископаемых;
6) таможенные платежи и сборы;
7) плату за землю;
8) лицензионные сборы;
9) налог на рекламу;
10) взносы на обязательное пенсионное страхование;
11) НДС, подлежащей уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
1.4 Переход с упрощенной системы налогообложения:
Законодательство об УСН не предусматривает возможность изменения системы налогообложения в течение налогового периода. По этому налогоплательщики, применяющие УСН не в праве до окончания календарного года (налогового периода) переходить на общий режим налогообложения.
Налогоплательщики уведомляют налоговые органы об изменении системы налогообложения, в переходе на общий режим налогообложения с начала календарного года в срок до 15 января года, в котором расчеты с бюджетом будут, осуществляется по общему режиму налогообложения.
Налогоплательщики, перешедшие с УСН на общий режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСН не ранее, чем через 1 год.
Пунктами 4и 5 ст.346.13 НК РФ определены условия и порядок прекращения применения УСН в случая превышения критериев по объему доходов от реализации и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов.
Если по итогам налогового периода доход от реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщика превысит 15 млн. руб. или остаточная стоимость основных средств нематериальных активов, определяемого в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превысит 100 мил. руб., налогоплательщик должен перейти на общий режим налогообложения с начала того квартала в котором было допущено это превышение.
Налогоплательщики, допустившие превышения в вышеуказанных критериях обязаны сообщить об этом налоговым огонам в пятнадцатидневный срок по истечении отчетного (налогового) периода, в котором их доход превысил вышеуказанные ограничения.
В этом случае общий режим налогообложения, предусмотренный законодательством РФ о налогах и сборах, применяется в отношении как вновь созданных организаций, так и вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Эта категория плательщиков в квартале перехода на общий режим налогообложения освобождается от уплаты пений и штрафов за несвоевременную уплату ежемесячных авансовых платежей.
Следовательно, налогоплательщикам - организациям предоставлено право расчетов с бюджетом по фактическим, отчетным данным за квартал, в котором произошел переход на обычный режим налогообложения, по налогу на прибыль, налогу на имущества, НДС, налогу с продаж и ЕСН.
Индивидуальным предпринимателям в соответствии с действующим налоговым законодательством необходимо вместе с заявлением о переходе на общий режим налогообложения представить налоговую декларацию о предполагаемых доходах за период с момента перехода на обычный режим налогообложения и до конца налогового периода (года).
На основании данной декларации индивидуальному предпринимателю должны быть исчислены и предъявлена авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц и единому социальному налогу от сумм предполагаемых доходов за период работы предпринимателя по обычной системе налогообложения.
Список литературы:
Журнал: Налоговый вестник (за весь период 2003 года);
Журнал: Налоговый вестник (за весь период 2004 года);
Учебник: Д.Г. Черник, П.П. Павлова «Налоги и налогообложение»;
| Регистрация | Сумма | |||||
| № п/п | Дата и номер первичного документа | Содержание операции | Доходы - всего | в т.ч. доходы, учитываемые при расчете единого налога | Расходы - всего | в т.ч. расходы, учитываемые при расчете единого налога |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | 30.09.2005 | Выручка с «ООО Заря» | 156.000 | |||
| 2 | 30.07.2005 | Начислена з/п за июль | 33000 | 33000 | ||
| 3 | 30.08.2005 | Начислена з/п за август | 33000 | 33000 | ||
| 4 | 30.09.2005 | Начислена з/п за сентябрь | 25000 | 25000 | ||
| 5 | Начислен взнос ПФ за полугодие | 12740 | 12740 | |||
| 6 | Начислен взнос в ФСС | 273 | 273 | |||
| 7 | ООО «Спектр Сервис» за э/энергию | 15136 | ||||
| Итого за 30.09.2005 | 156000 | 110149 | 110149 | |||
I Доходы и расходы
[1] «Налоговый кодекс Российской федерации» - ст.346 п.16