Таблица 1 Базовые ставки транспортного налога[20]
| Nп/п | Наименование объекта налогообложения | Налоговаяставка (руб.) |
| Ставки, устанавливаемые с каждой лошадиной силы | ||
| Автомобили легковые с мощностью двигателя: | ||
| 1 | до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно | 5 |
| 2 | свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно | 7 |
| 3 | свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно | 10 |
| 4 | свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно | 15 |
| 5 | свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) | 30 |
| Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя: | ||
| 6 | до 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно | 2 |
| 7 | свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно | 4 |
| 8 | свыше 35 л. с. (свыше 25,74 кВт) | 10 |
| Автобусы с мощностью двигателя: | ||
| 9 | до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно | 10 |
| 10 | свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт) | 20 |
| Грузовые автомобили с мощностью двигателя: | ||
| 11 | до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно | 5 |
| 12 | свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно | 8 |
| 13 | свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно | 10 |
| 14 | свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно | 13 |
| 15 | свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) | 17 |
| Другие транспортные средства: | ||
| 16 | другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) | 5 |
| Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя: | ||
| 17 | до 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно | 5 |
| 18 | свыше 50 л. с. (свыше 36,77 кВт) | 10 |
| Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя: | ||
| 19 | до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно | 10 |
| 20 | свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) | 20 |
| Яхты и другие парусно - моторные суда с мощностью двигателя: | ||
| 21 | до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно | 20 |
| 22 | свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) | 40 |
| Гидроциклы с мощностью двигателя: | ||
| 23 | до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно | 25 |
| 24 | свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) | 50 |
| Воздушные суда, имеющие двигатели: | ||
| 25 | Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы) | 25 |
| Ставки, устанавливаемые с каждой регистровой тонны валовой вместимости | ||
| 26 | Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость | 20 |
| Ставки с единицы транспортного средства | ||
| 27 | Водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (кроме указанных в строке 27) | 200 |
Используя свое право на установление собственных налоговых ставок без каких-либо ограничений, регионы произвольно повышали ставки налога по сравнению со ставками, предусмотренными федеральным законом.[21]
С 2007 года увеличивается транспортный налог в Новосибирской области. Увеличение ставки налога для всех видов транспортных средств на 20 процентов дополнительно привлечет в областной бюджет 79 миллионов рублей.
Этот налог в Новосибирске не пересматривался три года. Теперь причиной роста налога называют повышение уровня официальной заработной платы за это время и рост инфляции. Аналитики подчеркивают, что даже после увеличения, налог на транспортные средства в Новосибирской области будет одним из самых низких в России. [22]
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.[23]
В 2006 году земельный налог по нормам новой (31) главы НК РФ будут уплачивать налогоплательщики тех местностей, муниципальные власти которых примут соответствующий закон. Для прочих регионов налогообложение земельным налогом по-прежнему регламентируется Законом Российской Федерации от 11.10.1991 г. N 1738-1 «О плате за землю».
Главой 31 установлен новый порядок налогообложения земельных участков. Земельный налог является местным налогом, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, а также законами городов Москвы и Санкт-Петербурга.
Налоговой базой является кадастровая стоимость каждого земельного участка.
Налоговая база уменьшается на необлагаемую налогом сумму 10 000 рублей для отдельных категорий налогоплательщиков, в том числе:
- Героев Советского Союза, Героев РФ, полных кавалеров ордена Славы;
- инвалидов, имеющих III степень ограничения способностей к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 01.01.2005 без внесения заключения по степени ограничения способности к трудовой деятельности;
- инвалидов с детства;
- ветеранов и инвалидов ВОВ, а также ветеранов и инвалидов боевых действий и др. категорий.
В Закон РФ от 11.10.1991 № 1738-1 «О плате за землю» был с 01.01.2006 года также внесены изменения:
1) Ставки земельного налога, действовавшие в 2005 году применяются в 2006 году с коэффициентом 1,1 (кроме земель сельскохозяйственного назначения).
2) Налог на земли, предоставленные под индивидуальное жилищное строительство, составит 3% от ставки земельного налога, установленной органами местного самоуправления в городах и поселках городского типа, но не менее 10 рублей за квадратный метр в 1994 году или 62,72 коп. за квадратный метр в 2006 году.
3) Организации и граждане - собственники земельных участков в период проектирования и строительства жилья (кроме индивидуального) будут платить земельный налог с застраиваемого участка в двукратном размере в течение трех лет. Если жилищное строительство продолжается более трех лет налог с организаций и граждан будет взиматься в четырехкратном размере. Для индивидуального жилищного строительства, взимается в двукратном размере в течение периода проектирования и строительства, превышающего десятилетний срок.
4) Определены ставки земельного налога за земли, предоставленные под ИЖС.
5) Отменены статьи 18 и 19 Закона РФ от 11.10.1991 № 1738-1 «О плате за землю», в которых устанавливается порядок перечисления налога на счета соответствующих бюджетов.
Также с 1 января 2007 года вступил в силу Федеральный закон «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» №117-ФЗ от 22.07.2006, в соответствии с которым предоставлена льгота по земельному налогу для резидентов особых экономических зон (п.9 ст.395 НК РФ).[24]
Налог на имущество организаций.
С 1 января 2005 г. осуществляется исчисление и уплата налога на имущество организаций в соответствии с главой 30 Налогового кодекса РФ.
Налогоплательщиками налога признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.
Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.
Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.
Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период. [25]
Перечень объектов налогообложения дополнен с 1 января 2006 года объектами мобилизационного назначения и др. объектами особого назначения. [26]
С 1 января 2007 года вступили два Федеральных закона, которые упоминались ранее, «О внесении изменений в некоторые законодательные акты в связи с принятием Федерального закона «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» №117-ФЗ от 22.07.2006, «О внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части, касающейся создания Российского международного реестра судов» №168-ФЗ от 20.12.2006, согласно которым предоставлена льгота по налогу на имущество организаций для резидентов особых экономических зон. В ст.381 НК РФ добавлен п.17, который освобождает от налогообложения организации в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента особой экономической зоны, в течение 5 лет с момента постановки имущества на учет. А также дополняется перечень имущества, не подлежащего налогообложению для судов, зарегистрированных в Реестре (ст. 381 НК РФ).[27]