Административные правонарушения в налоговой сфере (стр. 2 из 3)
В мировом масштабе также не существует не только единого понимания термина «налоговое преступление», но и единого подхода к определению видовой принадлежности налоговых преступлений в национальном уголовном законодательстве.
Законодательство ряда государств (Германии, Испании, Франции, Швейцарии, Дании, Норвегии, Эстонии, Аргентины, Турции, Китая, Кыргызстана) рассматривает нарушения налогового законодательства не только с позиции экономической преступности, но и с позиции совершения должностных преступлений работниками налоговой администрации. Представляется, что указанный подход более верный. Системообразующим фактором для выделения налоговых преступлений в отдельную, обособленную от других преступлений, группу должен быть не субъект преступного посягательства (налогоплательщик, плательщик сбора или налоговый агент) и не предмет такого посягательства (неуплаченный налог или сбор), а сама сфера налоговых правоотношений.
Необходимы поправки в УК РФ в части введения персональной уголовной ответственности должностных лиц налоговых органов за умышленные противоправные деяния, ущемляющие права налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, а также так называемых процессуальных лиц, участвующих в проведении мероприятий налогового контроля, — свидетеля, эксперта, специалиста, переводчика, понятого.
В заключении, хотелось бы сказать, что незнание закона не освобождает от ответственности, но лишает всех прав.
Практическая часть
Задание 1.
Охарактеризовать налогообложение в акционерных обществах.
Задание 2.
Рассчитать налоги, уплачиваемые предприятием за год:
-по традиционной системе налогообложения;
-по упрощенной системе налогообложения (по каждому объекту налогообложения).
Таблица 8 - Исходные данные
| № п/п | Данные о хозяйственной деятельности предприятия | руб. |
| 1 | Оприходованы материалы, прочие услуги и ресурсы, необходимые для производственной деятельности (в т.ч. НДС) | 2 180 000 |
| 2 | Все материалы, прочие услуги и ресурсы, необходимые для производственной деятельности израсходованы в процессе производства | 1847457 |
| 3 | Реализованы результаты деятельности (без НДС) | 14 800 000 |
| 4 | Начислена оплата труда сотрудникам,в т.ч. - пособия по временной нетрудоспособности, пособия по временной нетрудоспособности, из них за первые два дня, суммы начисленные за счет работодателя- работникам по договорам гражданско-правового характера.Выдана заработная плата работникам | 3 512 30011 9006 360110 0003 175 500450 000590 000470 000511 000 |
| Из всего объема оплаты труда, начислено за счет средств специального назначенияСовокупный ФОТ работников составил (без сумм, выплаченных за счет средств специального назначения):- у 2 чел. по- у 3 чел. по- у 1 чел. | ||
| ФОТ каждого из остальных сотрудников предприятия, в том числе работникам по договорам гражданско-правового характера в пределах облагаемой суммы | ||
| 5 | В январе отчетного периода продано излишнее имущество организации, принадлежащее к 4 амортизационной группе, срок полезного использования данного оборудования – 6 лет. До момента реализации оборудование эксплуатировалось 30 месяцев. Амортизация начислялась линейным способомПервоначальная стоимость оборудованияСумма полученного дохода (с НДС) | 215 00060 000 |
| № п/п | Данные о хозяйственной деятельности предприятия | руб. |
| 6 | На балансе предприятия находится, в частности:- легковой автомобиль М-2125 с мощностью двигателя 75 л. с. Машина куплена в феврале текущего года и зарегистрирована в ГИБДД в том же месяце;- легковой автомобиль ВАЗ-21099 распред. вспрыск 1,5 л с мощностью двигателя 81,6 л. с. Машина куплена в 2002 г., а 12 мая текущего года было возбуждено уголовное дело по факту ее угона;- грузовой автомобиль ЗИЛ-41047 с мощностью двигателя 315 л.с. Машина куплена четыре года назад.Кроме того, на балансе числятся:- автомобили легковые с мощностью двигателя 149,5 л.с. 2 ед.- грузовые автомобили с мощностью двигателя240 л.с. 3 ед. | |
| 7 | ||
В конце налогового периода работник предприятия запросил Справку 2 НДФЛ о фактически полученных доходах . У работника двое несовершеннолетних детей (заявление о предоставлении вычетов имеется).
Начислено без районного коэффициента:
в январе
в феврале
в марте
в апреле
в мае
в июне
в июле (в т.ч. отпускные –11850 руб.)
в августе работник находился в отлучке
в сентябре
в октябре
в ноябре
в декабре
Кроме того:
в 12 января работником получена ссуда беспроцентная на 5 месяцев с равномерным погашением в конце каждого месяца равными долями, (ставка рефинансирования ЦБ РФ – принятая на момент выполнения курсовой работы)
в феврале работником получен подарок от предприятия на сумму
в марте начислены дивиденды
в апреле выделена материальная помощь
в мае безвозмездно оказаны предприятием работнику транспортные услуги
в ноябре вручен приз за участие в конкурсе лучшего по профессии
17000
19000
11250
20790
22990
21880
35130
-
27850
27920
28120
29000
190000
13000
40000
6000
4500
10000
| № п/п | Наименование налога | Расчет | Результат расчета |
| 1 | НДС |  1). Оприходованы материалы, прочие услуги и ресурсы на сумму:2 180 000 руб. (НДС в т.ч.):2 180 000*18/118=332 542,37 руб.;2). Все материалы, прочие услуги и ресурсы, необходимые для производственной деятельности израсходованы в процессе производства :2 180 000 – 332 542,37 = 1 847 457,63 руб.;3). Реализованы результаты деятельности на сумму 14 800 000руб.(без НДС):14 800 000*18% = 2 664 000;4). Сумма НДС к вычету:332 542,37 руб.6). Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет:2 664 000 – 332542,37 = 2 331 457,63руб. | 2 331 457,63 руб. |
| 2 | Налог на имущество | Сrнп =   руб. | 422231руб. |
| 3 | Транспортный налог | ТрН = НБ х СНБ – налоговая база в натуральных единицах;С – ставка налога, руб.1). Легковой автомобиль М-2125 (75 л.с, ставка 10 руб.). Куплен и зарегистрирован в феврале текущего года:ТрН=75*10=750 руб.;2). Легковой автомобиль ВАЗ-21099 (81,6л.с., ставка 10 руб.). Куплен в 2002 г. Угнан 12 мая текущего года, заведено уголовное дело:ТрН= 81,6*10*1:4=51руб.;3).Грузовой автомобиль ЗИЛ-41047 (315 л.с. ставка 85 руб.). Куплен четыре года назад.:ТрН=315*85=26775 руб.;4). Легковые автомобили: 2 машины (149,5 л.с., ставка 30 руб.)ТрН=149,5*30*2=8970 руб.,5). Грузовые автомобили: 3 машины (240 л.с., ставка 85 руб.)ТрН=240*85*3=61200 руб., Общая сумма транспортного налога:750+51+26775+8970+61200 = 97746 руб. | 97 746 руб. |
| 4 | Налог на доходы физических лиц | По ставке 13%:Общая сумма дохода – 333569,5 руб.Налоговые вычеты, за исключением стандартных – 12000 руб.Стандартные вычеты – 22 400 руб.Налоговая база – 299169,5 (333569,5-12000-22400) руб.,НДФЛ – 299169,5*13%=38892,1 руб.;По ставке 9%:Налоговая база – 37 850 руб.,НДФЛ – 37 850*9%=3600 руб.;По ставке 35%:Доход:Январь – 190000*2/3*8,5%*20/365=589,95 руб.Февраль – (190000-38000)*2/3*8,5%*28/365=660,75 руб.Март – (190000-2*38000)*2/3*8,5%*31/365=548,66 руб.Апрель – (190000-3*38000)*2/3*8,5%*30/365=353,97 руб.Май – (190000-4*38000)*2/3*8,5%*31/365=182,89 руб. Налоговая база (общая сумма) – 2336,22 руб.,НДФЛ – 2336,22*35%=817,67 руб.;Общая сумма НДФЛ: 3600+38892,1+817,67=43309,77 руб. | 43309,77 руб. |
| 5 | Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды | 1). База для начисления – оплата по договорам гражданско-правового характераСумма взноса: 110000*23,1%= 25410 руб.2). Сумма взноса от оплаты труда работников (6 человек), чей доход превысил 415000 руб.: 415000*6*26%=647 400 руб. | 672 810 руб. |
| 6 | Налог на прибыль | Доходы: а). 14 800 000 руб.;Расходы: а). амортизация:Годовая сумма амортизации = накопленная амортизация на начало отчетного года – накопленная сумма амортизации на конец отчетного года.Годовая сумма амортизации = 3500000-2850000 = 650 000 руб.; б). начисленная оплата труда:3 512 300(всего начислено)-5 540 (пособия по временной нетрудоспособности за счет ФОМС)-450 000(начислено за счет средств специального назначения) = 3 056 760 руб.; в). страховые взносы во внебюджетные фонды: 672 810 руб.; г). материалы: 2 180 000:1,18=1 847 457,63 руб.; д). расходы, на приобритение призов: 1 100 000:1,18=932 203 ,39 руб.; е). налог на имущество: 422 231 руб.; ж). транспортный налог: 97 746 руб.; и). убыток от продажи основного средства:Продажная цена 60 000 руб. (в т.ч. НДС);Продажная цена без НДС: 60 000:1,18 = 50 847,46 руб.;Первоначальная стоимость – 215 000 руб. Месячная амортизация = 215 000:6:12 = 2986,1 руб. Сумма накопленной амортизации = 2986,1*30=89583,3 руб.Остаточная стоимость = 215 000 – 89583,3 = 125 416,7 руб.Финансовый результат = 50 847,46-125 416,7= -74 569,24 руб. До конца срока полезного использования осталось 60 месяцев, а убыток мы списываем равными долями:74 569,24:42=1775,46 руб. в месяц.Сумма списания убытка в отчетном году: 1775,46*11 (число месяцев до конца отчетного года)=19 530,06 руб.Прибыль = Доходы – РасходыПрибыль = 14 800 000-1 847 457,63-932 203,39-3 056 760-672 810-19 530,06-97746-422 231-650 000 = 7 101 261,92 руб.Налог на прибыль = Прибыль*ставка Налог на прибыль = 7 101 261,92*20%=1 420 252,38 руб. | 1 420 252,38 руб. |
| 7 | Упрощенная система налогообложения | Объект налогообложения – доходыУСНО = Доход*6%УСНО = 14 800 000*6%=888 000 руб.Данный налог мы можем уменьшить, но не более чем на 50%:888 000-6360 (больничные)-672810(страховые взносы) =208 830 руб. | 208 830 руб. |
| 8 | Упрощенная система налогообложения | Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходовУСНО = (Доход- Расход)*15%Расходы: а). транспортный налог 97 746 руб. б). оплата труда 3 056 760 руб. в). Взносы 672 810 руб. г). материалы 2 180 000 руб. д). расходы на приобретение призов 1 100 000 руб. е). больничные 6 360 руб.УСНО = (14 800 000 –97 746-3 056 760 -672 810 – 2 180 000- 1 100 000 – 6 360)*15%=1 152 948,6 руб. | 1 152 948,6 руб. |
На основании данных, оформленных таблицей 1, обобщим все результаты расчетов и представим их в таблице 2