К операционным доходам относятся:
· поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
· поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);
· поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств, продукции, товаров;
· проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.
Прочими доходами являются:
· штрафы, пени и неустойки, полученные от контрагентов за нарушение условий договоров;
· активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
· поступления в возмещение причиненных организации убытков;
· прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
· сумма дооценки активов;
Также прочими доходами считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): страховое возмещение за погибшие или пострадавшие от стихийных бедствий или других страховых случаев активы, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.
СХА «Сокол» в 2008 году получила доходов по обычным видам деятельности 3621 тыс.руб.
Таблица 5. Структура выручки за реализованную продукцию в СХА «Сокол»
| Продукция, отрасли | 2007 г. | 2008 г. | ||
| тыс.руб. | % к итогу | тыс.руб. | % к итогу | |
| Зерновые | 8978 | 44,78 | 6427 | 32,42 |
| Сах.свекла | 2399 | 11,97 | 2079 | 10,49 |
| Подсолнечник | 8497 | 42,38 | 1934 | 9,76 |
| Прочие | 70 | 0,35 | 9026 | 45,53 |
| Итого по растениеводству | 19944 | 99,48 | 19466 | 98,20 |
| Живая масса свиней | 95 | 0,47 | 345 | 1,74 |
| Прочие | 10 | 0,05 | 12 | 0,06 |
| Итого по животноводству | 105 | 0,52 | 357 | 1,80 |
| Прочие | - | - | - | - |
| Всего | 20049 | 100 | 19823 | 100 |
Производственно-коммерческая деятельность предприятия является основной. Она связана с производством продукции, работ и услуг и обеспечивает основную сумму прибыли в деятельности предприятия. На практике эта деятельность выглядит как непрерывное движение оборотного капитала. Оборотные активы – это средства, необходимые для текущей деятельности предприятия. Структура оборотных активов зависит от специализации хозяйства, уровня товарности, экономических связей с поставщиками и покупателями, фактора сезонности.
Для анализа структуры оборотных активов необходимо рассмотреть таблицу 2. В таблице 2 представлена структура оборотных активов СХА «Сокол» за 2 года. Структура составлена на основе данных бухгалтерских балансов анализируемого предприятия (приложение 1).
Таблица 2. Структура оборотных активов СХА «Сокол» Петропавловского района Воронежской области
| Показатели | 2007 | 2008 | ||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1.Производственные оборотные активы, в т.ч. | 7927 | 74,54 | 9981 | 65,41 |
| сырьё, материалы и другие аналогичные ценности | 995 | 9,36 | 512 | 3,36 |
| животные на выращивании и откорме | 739 | 6,95 | 1427 | 9,35 |
| затраты в незавершённом производстве | 6193 | 58,24 | 8042 | 52,70 |
| 2.Оборотные активы в сфере обращения, в т.ч. | 2707 | 25,46 | 5279 | 34,59 |
| запасы готовой продукции | 884 | 8,31 | 4458 | 29,21 |
| дебиторская задолженность | 1075 | 10,11 | 312 | 2,04 |
| денежные средства | 748 | 7,03 | 509 | 3,34 |
| Итого | 10634 | 100 | 15260 | 100 |
Из данной таблицы видно, что оборотный производственный фонд уменьшается. На предприятии СХА «Сокол» затраты в незавершённом производстве в 2007 г. составляют 58,24 %, что на 5,54 % больше, чем в 2008г. Что также является подтверждением нерациональной организации оборотных активов. Сокращение времени пребывания оборотных средств в незавершённом производстве достигается путём совершенствования организации производства, совершенствования использования основных фондов, прежде всего активной части, экономии по всем статьям оборотных средств.
Фонд обращения на конец 2008 наоборот возрос. Это положительный момент, поскольку увеличение вложений в оборотные активы будет способствовать улучшению структуры текущих активов в анализируемом хозяйстве. На предприятии СХА «Сокол» доля дебиторской задолженности за рассматриваемый период снижается с 10,11 % до 2,04 %, это говорит о том, что на предприятии проводится работа по взысканию дебиторской задолженности.
Чистые оборотные активы характеризуют функционирующий капитал. Он состоит из оборотных активов в сфере производства (производственные запасы, незавершенное производство) и оборотных активов в сфере обращения (готовая продукция, средства в расчетах) и денежные средства. Этот показатель исчисляется и интерпретируется по-разному для целей бухгалтерского учета и финансового анализа. В бухгалтерском (управленческом) учете чистый оборотный капитал – это сумма оборотных активов за вычетом всех краткосрочных обязательств (раздел II актива баланса минус раздел V, кроме доходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов и платежей).
на 01.01.2008 ЧОА =10816 – 1327 = 9489 тыс. руб.
на 01.01.2009 ЧОА = 17943 – 2084 = 15859 тыс.руб.
В финансовом менеджменте для характеристики «работающих» (а не находящихся в денежной форме) активов, сформированных за счет собственного и заемного капитала, используется понятие «финансово-эксплуатационные потребности» (ФЭП). Это разница между материально-производственными запасами (включая незавершенное производство и расходы будущих периодов) и дебиторской задолженностью с одной стороны, и задолженностью поставщикам и другим кредиторам с другой (итог раздела II баланса без денежных средств минус раздел V «кредиторская задолженность»).
ФЭП = МПЗ + ДЗ - КЗ
где МПЗ – материально-производственные запасы с учетом незавершенного производства
ДЗ – дебиторская задолженность
КЗ – кредиторская задолженность
на 01.01. 2008 ФЭП = 8811+1075 – 1327 = 8559 тыс. руб.
на 01.01. 2009 ФЭП = 14445 + 312 – 2084 = 12673 тыс. руб.
Положительное значение ФЭП характеризует размер капитала, необходимого для обслуживания одного производственно-коммерческого цикла, т.е. показывает потребность в краткосрочном кредите. Вариантами улучшения структуры текущих активов для поддержания нормального состояния финансово-хозяйственной деятельности предприятия могут быть: снижение себестоимости производственных запасов собственного производства, сокращение вложений в покупные товарно-материальные ценности путем ликвидации излишек, залежавшихся и ненужных, уменьшение дебиторской задолженности путем разработки оптимальной кредитной политики и т.д.
Источники формирования оборотных средств характеризуют постоянное или временное использование хозяйством финансовых и кредитных ресурсов. В состав источников формирования оборотных активов предприятия включаются собственные, заемные, привлеченные и прочие источники. Представим структуру источников формирования оборотных активов в виде таблицы 3.
Таблица 3 – Состав источников формирования оборотных средств СХА «Сокол» Петропавловского района
| Показатели | 2007 | 2008 |
| А | 1 | 2 |
| 1.Собственные источники | 15859 | 12238 |
| 2.Заёмные источники | - | - |
| 3.Кредиторская задолженность | 2084 | 1327 |
| Итого источников | 17943 | 13565 |
Как видно из данных вышеприведенной таблицы, наибольший удельный вес в структуре источников формирования оборотных средств занимают собственные источники. Таким образом, структуру источников формирования оборотных активов можно назвать удовлетворительной.
Для совершенствования структуры источников формирования оборотных активов необходимо:
- ежегодно определять плановую потребность в собственном оборотном капитале и формировать в соответствующей сумме его фактический размер;
- привлекать заемные средства в оптимальных размерах, обеспечивающих соблюдение принципов кредитования;
- не допускать образования просроченной кредиторской задолженности;
- обеспечить рациональное соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.
Важным показателем для анализа оборотных активов предприятия является размер собственного оборотного капитала (СОК). Формирование собственного оборотного капитала осуществляется при создании предприятия. Его размер зависит от проводимой политики хозяйства и определяется следующим образом:
СОК = (СК + ДП) – ВА,
где СК – собственный капитал,
ДП – долгосрочные обязательства предприятия,
ВА – внеоборотные активы.
на 01.01.2008 СОК = 12228+ 0 – 1327 = 10901 тыс. руб.
на 01.01.2009 СОК = 15859 + 0 – 2084 = 13775 тыс. руб.
На данном этапе, в связи со сложным экономическим положением, СХА «Сокол» не осуществляют значительных капитальных вложений.
Особую группу капитальных вложений составляют затраты по формированию основного стада. К ним относятся расходы на выращивание собственного молодняка, затраты на приобретение взрослого скота на стороне. Основным источником формирования продуктивного стада в СХА «Сокол» является собственное выращивание молодняка. Молодняк животных относят к оборотным средствам, поэтому при переводе его в основное стадо происходит переход оборотных средств в группу основных средств.