Упрощенная система налогообложения (стр. 7 из 7)
Основным достоинством УСНО является снижение налогового бремени налогоплательщика. Налоговая нагрузка для предприятий значительно уменьшается. Даже если сравнить уплату единого налога по ставке 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов, и уплату налога с продаж, налога на имущество, НДС и ЕСН превысит на 2% от прибыли предпринимателя, то выгоднее платить единый налог по ставке 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов.
Значительное упрощение бухгалтерского и налогового учета и отчетности позволяет налогоплательщику сократить затраты на бухгалтерию – как оплату труда бухгалтера, так и канцелярские расходы и расходы на автоматизацию учета.
Упрощение налоговых платежей позволяет печатать меньше платежек, реже посещать банк, не путаться во множестве налоговых кодов.
Как показала практика, многочисленные достоинства упрощенной системы налогообложения сводятся на "нет", одним существенным недостатком, а именно - малые предприятия, использующие упрощенную систему налогообложения стали невыгодными партнерами для прочих контрагентов. Происходит это потому, что покупатели продукции малых предприятий не могут принять к зачету НДС, уплаченный малым предприятием поставщику. Кроме этого контрагенты субъекта малого предпринимательства вообще не получают никакого зачета НДС поскольку последний не является плательщиком НДС.[14]В аналитической части настоящей работы было проведено исследование влияния на результаты хозяйственной деятельности ООО "Петелин и Ко" возможная смена налогового режима в 2009 г, а именно проведено исследование изменения структуры выручки и влияние различных факторов на изменение налогооблагаемой прибыли в 2009 г по сравнению с 2008 г.
Данное исследование показало, что для анализируемой организации характерна высокая доля заработной платы в общем, доходе, что оказалось причиной увеличения чистой прибыли, остающийся в распоряжении организации, более чем в два раза, в результате обязанности уплаты ЕСН. Так как базой исчисления ЕСН является именно объем заработной платы. Дополнительно полученная прибыль может быть направлена на дальнейшее развитие бизнеса, что и является целью льгот, предоставляемых для субъектов малого бизнеса. Налоговое бремя, в результате возможного перехода на УСНО, уменьшилось бы на 8 копеек на 1 рубль выручки.
На основании проведенной работы можно сделать вывод, что УСНО является льготным режимом налогообложения, который значительно упрощает работу налогоплательщиков, одновременно уменьшая налоговое бремя, что способствует развитию среднего и малого бизнеса, уровень развития которого определяет уровень развития экономики страны в целом.
В случае перехода на упрощенную систему в 2006 г у ООО "Петелин и Ко" существенно уменьшились бы налоги в суммовом выражении, упростилось ведение бухгалтерского учета.
Список использованных нормативно-правовых актов и литературы
1. Налоговый кодекс РФ части первая и вторая. - М: Проспект, КноРус,2010 (по состоянию на 15 сентября 2010 года);
2. Федеральный закон от 26.11.2008 г. № 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ";
3. Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ ”Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации” (ред. от 31.12.2002);
4. Приказ Минфина РФ от 19 декабря 2006 г. N 176н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 17 января 2006 г. N 7н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения";
5. Приказ Минфина РФ от 31 декабря 2008 г. N 154н "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и порядков их заполнения";
6. Практическая налоговая энциклопедия. Том 9. Упрощенная система налогообложения (под ред. Брызгалина А.В. - 2003 - 2007 г.);
7. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Специальные налоговые режимы. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. - "Налоги и финансовое право", 2007 г;
8. Морозова Ж.А. "Упрощенка" в вопросах и ответах. (4-е изд., перераб.). - "Статус-Кво 97", 2006 г;
9. Петров А.В. Как уменьшить налоги фирмы. - "Бератор-паблишинг", 2005г;
10. Малый бизнес: налоги и отчетность (под ред. Оганесова А.Р.). (2-ое издание) - "Главбух", 2005 г;
11. Упрощенная система налогообложения. Ситуации и порядок их решения(А.Е.Суглобов,"Консультант бухгалтера", N9,сентябрь 2007 г.)
12. Переход с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения. Арбитражная практика (С.В. Рогов, "Консультант бухгалтера", N 9, сентябрь 2007 г.);
13. Выписка счетов-фактур организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения. Налоговые последствия для сторон сделки (М.А. Климова, "Налоговый вестник", N 9, сентябрь 2007 г.);
14. Причины, по которым в контрагенты выбирают "упрощенцев" ("Упрощенка", N 8, 2007 г.);
15. Спорный момент: списание сырья и материалов ("Упрощенка", №5, 2009г.);
16. В перспективе – обязательный бухгалтерский учет ("Упрощенка", №11, 2009 г.);
17. Совмещение УСН и ЕНВД: ограничения по величине доходов ("Практическая бухгалтерия", N 7, 2007 г.).
Приложение
Таблица 1. Структура расходов ООО "Петелин и Ко", руб.
| Наименование показателя | Анализируемый период | |
| 2008 г | 2009 г | |
| Расходы: | ||
| - амортизационные начисления ОС и НМА; | 67 770 | --- |
| - расходы на приобретение ОС; | --- | 70 938 |
| - расходы на приобретение лицензии; | --- | 5 967 |
| - заработная плата; | 1 421 010 | 1 495 800 |
| - ЕСН; | 461 568 | --- |
| - взносы в пенсионный фонд; | .включены в ЕСН | 191 263 |
| - пособия по временной нетрудоспособности из средств организации; | --- | 17 070 |
| - платежи по аренде офиса; | 158 400 | 172 800 |
| - обслуживание охранно-пожарной сигнализации; | 7 500 | 7 500 |
| - услуги связи; | 15 000 | 14 458 |
| - расходы на командировки; | 30 784 | 27 384 |
| - компенсация за использование личного автомобиля; | 28 800 | 28 800 |
| - затраты на канцтовары; | 13 850 | 14 583 |
| - техническое обслуживание оргтехники; | 7 500 | 7 500 |
| - затраты на обновление электронных баз данных; | 9 832 | 9 832 |
| - оплата услуг банка; | 4 752 | 4 750 |
| - налог на имущество организации | 4 828 | --- |
| - НДС по приобретенным товарам и товарам и услугам, включаемая в .себестоимость | --- | 66 624 |
| Всего расходов | 2 231 594 | 2 135 269 |
| Выручка от реализации | 2 343 200 | 2 487 600 |
| НДС | 468 640 | --- |
| Налогооблагаемая прибыль | 111 606 | 352 331 |
| Налог на прибыль организации, 15 % | 16 741 | --- |
| Единый налог, 15% | --- | 52 850 |
| Чистая прибыль | 84 821 | 299 481 |
Рис. 1. Структура выручки ООО "Петелин и Ко" в 2008 г.
Рис. 2. Структура выручки ООО "Петелин и Ко" в 2009 г.
| Наименование показателя | Значение | Изменение | ||
| 2008 г | 2009 г | абсолютное | относительное | |
| Выручка (руб.) | 2 343 200 | 2 487 600 | +144 400 | + 6,2 % |
| Объем выполненных работ | 730 | 775 | + 45 | + 6,2 % |
| Расходы (руб.) | 2 231 594 | 2 135 269 | - 96 325 | - 4,3 % |
| Налогооблагаемая прибыль (руб.) | 111 606 | 352 331 | + 240 725 | + 216 % |
| Рентабельность* (%) | 4,7 | 14,1 | + 9,4 | + 195,8 % |
| Налог на прибыль (руб.) | 26 785 | 52 850 | +26 065 | + 97,3 % |
| Чистая прибыль (руб.) | 84 821 | 299 481 | +214 660 | + 253,0 % |
| Сумма налогов и обязательных платежей (руб.) | 493 181 | 327 807 | - 165 374 | - 33,5 % |
| Налоговое бремя (руб./руб.) | 0,21 | 0,13 | - 0,08 | - 38,1 % |