Анализ изменения собственного (чистого) оборотного капитала по данным формы №1 приведен в таблице 2.14.
Таблица 2.14. Причины изменения собственного оборотного капитала ООО «Вектор» за 2008–2009 гг.
| Показатели | 2008 г. | 2009 г. | Абсолютные отклонения | Относительные отклонения |
| Изменение оборотных активов | ||||
| Производственные запасы | 6408 | 6213 | -195 | -3,04 |
| Затраты в незавершенном производстве | 373 | 243 | -130 | -34,85 |
| Расходы будущих периодов | 206 | 560 | 356 | 270,84 |
| Готовая продукция и товары | 756 | 974 | 218 | 28,84 |
| НДС по приобретенным ценностям | 372 | 580 | 208 | 55,91 |
| Дебиторская задолженность | 191 | 352 | 161 | 84,29 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 0 | 0 | 0 | 0,00 |
| Денежные средства | 171 | 95 | -76 | -44,44 |
| Итого оборотных активов | 7142 | 7240 | 98 | 1,37 |
| Изменение краткосрочных обязательств 0 | ||||
| Краткосрочные кредиты | 0 | 470 | 470 | 100,00 |
| Краткосрочные займы | 0 | 300 | 330 | 100,00 |
| Кредиторская задолженность | 2656 | 2612 | -44 | -1,66 |
| Доходы будущих периодов | 301 | 39 | -262 | -87,04 |
| Резервы предстоящих расходов | 246 | 249 | 3 | 1,22 |
| Прочие краткосрочные обязательства | 389 | 465 | 76 | 19,54 |
| Итого краткосрочных обязательств | 3592 | 4165 | 573 | 5,39 |
| Собственный (чистый) оборотный капитал (итого оборотных активов – итого краткосрочных обязательств) | 3550 | 3075 | -475 | -13,38 |
Данные табл. 2.14 показывают, что уменьшение собственного оборотного капитала в 2009 г. на 475 тыс. руб. явилось следствием уменьшения разнонаправленных факторов: производственных запасов на 195 тыс. руб. или 3,04%, затрат в незавершенном производстве на 130 тыс. руб. или 34,85%, денежных средств на 76 тыс. руб. или 44,44%, кредиторской задолженности на 44 тыс. руб. или 1,66% и доходов будущих периодов на 262 тыс. руб. или 87,04%.
3. Рекомендации по улучшению управления финансовыми ресурсами ООО «Вектор»
Изменения средств ООО «Вектор» в 2008 г. произошли за счет внешних и внутренних источников организации, т.е. самофинансирования. По данным текущего баланса сделана попытка определить изменения показателей пассива на текущий 2009 г. по сравнению с 2008 г., и рассчитан прогноз в абсолютной сумме и в процентах в таблице 3.1.
| Статьи | 2008 г. | 2009 г. | Абсолютные отклонения. | Относительные отклонения |
| Уставный капитал | 20 | 20 | 0 | 0,00 |
| Добавочный капитал | 29607 | 32566 | 2959 | 9,99 |
| Резервный капитал | 0 | 0 | 0 | 0,00 |
| Нераспределенная прибыль | 363 | 1207 | 844 | 331,51 |
| Долгосрочные кредиты банков | 0 | 0 | 0 | 0,00 |
| Долгосрочные займы | 0 | 0 | 0 | 0,00 |
| Краткосрочные кредиты банков | 470 | 500 | 30 | 6,38 |
| Краткосрочные займы | 330 | 350 | 20 | 6,06 |
| Кредиторская задолженность | 2612 | 2875 | 263 | 10,07 |
| Задолженность участникам по выплате доходов | 0 | 0 | 0 | 0,00 |
| Доходы будущих периодов | 39 | 86 | 47 | 219,51 |
| Резервы предстоящих платежей | 249 | 291 | 42 | 16,87 |
| Прочие краткосрочные обязательства | 465 | 503 | 38 | 8,17 |
| Итого | 33415 | 38398 | 4243 | 12,42 |
Из рассчитанного прогноза на 2009 г. общая сумма авансированных и привлеченных со стороны средств должна увеличиться на 4605 тыс. руб., или на 34%. Абсолютный прирост наблюдается по источникам собственных средств на сумму 3803 тыс. руб., или на 13%. Долгосрочные займы по-прежнему отсутствуют. Краткосрочные кредиты и займы должны увеличиться незначительно всего на 30 тыс. руб. Кредиторская задолженность должна увеличиться на 263 тыс. руб., или почти на 10%.
Оценка изменений источников средств по данным расчетам показала, что их увеличение в основном произойдет за счет незначительного увеличения заемных средств. Полная сумма начисленной амортизации за 2008 г. составила по балансу и учетным регистрам 4032 тыс. руб. Именно эта сумма в 2008 г. вернулась в оборот ООО «Вектор» и считается одним из важнейших источников финансирования вложений средств за счет собственного дохода. В 2009 г. планируется увеличение амортизации по расчетам на 186 тыс. руб. или на 4.61%.
Таблица 3.2. Прогноз финансовых средств, которые необходимо привлечь ООО «Вектор» в 2009 г. для капитальных вложений
| Источники увеличения средств | 2008 г. | 2009 г. | Абсолютные отклонения | Относительные отклонения |
| За счет собственного дохода: | ||||
| – начисленная амортизация | 4032 | 4218 | 186 | 4,61 |
| – нераспределенная прибыль | 363 | 1207 | 844 | 331,51 |
| – увеличение резервного капитала | 0 | 0 | 0 | 0,00 |
| – увеличение резервов предстоящих расходов | 249 | 291 | 42 | 16,87 |
| Итого | 4644 | 5716 | 1072 | 23,08 |
| За счет внешних источников: | ||||
| дооценка основных средств | 1466 | 1516 | 41 | 2,80 |
| увеличение долгосрочных обязательств | 0 | 0 | 0 | 0,00 |
| увеличение краткосрочных кредитов банка и займов | 800 | 850 | 50 | 6,25 |
| увеличение кредиторской задолженности | 2612 | 2875 | 263 | 10,07 |
| увеличение доходов будущих периодов | 39 | 86 | 47 | 219,51 |
| Итого | 4917 | 5318 | 401 | 8,16 |
| Всего | 9561 | 11034 | 1473 | 15,41 |
Организация планирует меры к возможному перераспределению средств, вложенных в активы. Новые вложения в основные средства должны сочетаться с продажей устаревшего, еще не полностью амортизированного имущества. Выручка от продажи основных средств должна использоваться на новые капитальные вложения. Общая сумма средств, которую необходимо привлечь организации в 2009 г. для новых капитальных вложений, представлена в таблице 3.2.
Сумма увеличения источников средств организации должна превысить сумму 2008 г. на 1473 тыс. руб. Удельный вес средств, дополнительно вовлеченных в оборот за счет всех источников, в общем итоге составит 15.41%.
Общая сумма источников средств, которые необходимо привлечь ООО «Вектор» в 2009 г. для осуществления новых капитальных вложений и расширения деятельности, составит 11034 тыс. руб. Для того чтобы выяснить основные направления вложения этих средств, по данным баланса следует проанализировать изменения активов организации в 2009 г., табл. 3.3.
| Статьи | 2008 г. | 2009 г. | Абсолютные отклонения | Относительные отклонения |
| Нематериальные активы | 141 | 162 | 21 | 14,89 |
| Основные средства | 8396 | 9095 | 699 | 8,33 |
| Незавершенное строительство | 18335 | 20966 | 2631 | 14,35 |
| Долгосрочные финансовые вложения | 43 | 51 | 8 | 18,60 |
| Запасы | 6213 | 6823 | 610 | 9,82 |
| НДС по приобретенным ценностям | 580 | 654 | 74 | 12,76 |
| Дебиторская задолженность | 352 | 320 | -32 | 0,09 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 0 | 0 | 0 | 0,00 |
| Денежные средства | 95 | 169 | 74 | 77,89 |
| Итого | 34155 | 38240 | 4085 | 11,96 |
Данные табл. 3.3 показывают, что 11,96% всего прироста источников средств организации в 2009 г. необходимо вложить во внеоборотные активы. Преобладающим направлением по данным актива баланса следует считать вложения в основные средства: их балансовая стоимость возрастет на 699 тыс. руб., или на 8,33%. Вложение средств необходимо направить и в незавершенное строительство в сумме 2631 тыс. руб.
Оставшуюся долю прироста вновь привлеченных ресурсов следует направить на урегулирование величины оборотных активов. Для расширения производства рекомендуется увеличить запасы на 610 тыс. руб., дебиторскую задолженность сократить до 320 тыс. руб., а денежные средства увеличить хотя бы на 74 тыс. руб. или на 77,89%.