3. возврат излишне уплаченных сумм в процессе реализации налоговых правоотношений.
4. право лично или через представителя участвовать в налоговых правоотношениях.
5.право давать пояснения о характере собственных действий в сфере налоговых отношений.
6.право на получение официального письменного разъяснения.
Обязанности.
Ст.23НК устанавливает обязанности налогоплательщика.
1. уплачивать законно установленные налоги.
2. основание при котором у налогоплательщиков возникает обязанность встать на учет налоговых органов.
3. обязанность в ведении учета доходов и расходов объекта налогообложения.
4. информировать налоговый орган о результатах своей деятельности.
5. выполнять законные требования налогового органа.
6. обязанность обеспечить сохранность документов информации о своей деятельности
Налоговые агенты
Налоговыми агентами признаются лица на которых в соответствии с налоговым кодексом возложена обязанность по исчислению удержания налогоплательщиков и перечисления из бюджета в разных уровнях.
Обязанность налогового агента возложена на те организации и физические лица которые являются источником выплаты доходов налогоплательщика.
Права налогового агента.
1. право на информацию.
2. право на получение письменного разъяснения от налоговых органов.
3. право на управление налоговыми выплатами
4. право на возврат излишне уплаченных сумм в процессе реализации
5. право на защиту нарушенных прав и их интересов.
6. на возмещение не правомерно нанесенных убытков.
7. давать пояснения о характере собственных действий в сфере налоговых правоотношений.
8. на корректное отношение со стороны участников налоговых правоотношений.
Обязанности налогового агента
1. исчислять, удерживать и перечислять законно установленные налоги.
2. информировать налоговые органы и должностных лиц о результатах своей деятельности.
3. ввести в установленном порядке бухгалтерский и налоговый учет.
4.обеспечивать сохранность документов необходимых для исчисления , удержания и перечисления налогов.
Ответственность налоговых агентов
В налоговых отношениях представляет не интересы налогоплательщика а собственные интересы, за исполнение или несоответственное исполнение обязательств налоговый агент несет ответственность в соответствии с законод. РФ
Обязанности банковских организаций в сфере сборов налогов
Банки обязаны исполнять поручения
1. налогоплательщиков на перечисления налогов( сборов , штрафов, пеней) в бюджетную систему РФ на соответственных счетах федерального казначейства.
2. обязаны по возврату налогоплательщику нал. агентом излишне уплаченных сумм налогов.
3. исполнять поручения местных администрации и орг. Федеральной почтовой связи на перечисление денежных средств на счета казначейства налогов, пеней, штрафов.
4. исполнять поручения налоговых органов на перечисление налога, сбора или штрафа в бюджетную систему РФ за счет денежных средств налогоплательщиков.
3) налоговый контроль
Налоговый контроль- это вид деятельности уполномоченных органов налоговой администрации реализуемой в различных формах с целью получения информации о соблюдении норм налогового законодательства и проверка полноты исполнения налоговых обязательств налогоплательщиками, налоговыми агентами и иными обязанными лицами.
Виды и формы налогового контроля.
1. государственный налоговый учет
2. мониторинг и оперативный налоговый контроль.
3. комеральный и выездной налоговый контроль.
4. административно налоговый контроль.
Все формы налогового контроля РФ возлагаются на налоговые органы РФ.
налогообложение налогоплательщик агент налог
Государственный налоговый учет
Как форма налогового контроля направлена на решение задач связанных с учетом лиц на которых возлагаются налоговые обязательства.
Основной задачей мониторинга и оперативного контроля является получение объективной информации о текущей деятельности налогоплательщика.
Задачей камерального и выездного контроля является контроль за исполнением налоговых обязательств .Основным способом осуществления камерального и выездного контроля является проверка.
Задачей административного налогового контроля является контроль за участниками налоговых отношений наделенных вспомогательными полномочиями налогового контроля.
Функции налогового контроля.
1. предотвращение уклонения от уплаты налогов.
2. обеспечение налоговых поступлений в соответствующие бюджеты.
3. выявление резервов для увеличения налоговых поставлений в бюджет.
4. повышение эффективности контрольных мероприятий.
5. реализация налоговой политики.
Объектом налогового контроля является налоговые отношения возникающие в результате отношений государства и налогоплательщиков и налоговыми органами и государством.
Субъектами налогового контроля выступают ФНС России территориальные подразделения федеральная служба по экономии налоговых поступлений и органами внутренних дел.
Налоговый контроль может быть классифицирован по ряду критерий
1. по категории проверяемых лиц
2. по времени осуществления:
-текущий
-предшествующий
3. с учетом процедур проведения налогового контроля
-документальный контроль
-контроль исполнения
4. в зависимости от поставленной задачи контроля
-контроль достоверности
-законности и применение налоговых ставок
-правомерности применения налоговых льгот
-правильности и обоснованности определения доходов
-своевременности уплаты налогов и своевременности предоставления налоговой отчетности
Предметом налогового контроля достоверность полнота своевременность обоснованность основание налоговых обязательств.
Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах компетенции средствам
1. налоговых проверок
2. получение объяснений налогоплательщика налоговых органов налоговых агентов
3. проверка учетных данных(бухгалтерская налоговая отчетность)
4. осмотр помещений и территорий используемых для извлечения дохода и другие формы предусмотренные налоговым кодексом РФ
Задачи налогового контроля
1. соблюдение налогового законодательства
2. обеспечение реальности определения налоговой базы , правильности исчисления ,своевременного и полного внесения платежей
3. проверка качества постановки учета и ведения бухгалтерского учета объектов налогообложения
4. предупреждение нарушений налогового законодательства налогоплательщиками, налого агентами и иными представителями
5. наказание нарушителей налогового законодательства
Постановка на учет в налоговый орган
Плательщики обязаны подать в налоговый орган заявление о поставке на учет в течении 10 дней после государственной регистрации. Налоговый орган обязан в течении 5 дней осуществить постановку на учет и выдать свидетельство о регистрации в налоговом органе.
При постановке на учет каждому налогоплательщику присваивается ИНН. По итогам учета ведется единый реестр по учету налогоплательщиков.
Налоговая проверка представляет собой законодательно установленную форму налогового контроля, осуществляемого налоговыми органами по деятельности налогоплательщика (полнота, сроки уплаты налога).
Виды налоговых проверок:
1.по характеру, форме и способам
-камеральная
-выездные
2.по полноте охвата проверяемых документов
-с полным методом проводимые
-выборочным
3.по объему проверяемых налогов
-комплексные
-тематические
Выделяют так же особые виды проверок в форме истребования документов о налогоплательщике, а так же информации о конкретных сделках либо повторных проверках.
Налоговый кодекс предписывает проведение следующих форм налоговых проверок: -ст.88 НК РФ камеральные налоговые проверки -ст. 89 НК РФ выездные налоговые проверки. Целью выездной может быть охвачено только 3 календарных года, предшествующих году проверки. Если при проведении налоговых проверок у налоговых органов возникает необходимость получении информации о деятельности налогоплательщика, то данные документы могут быть истребованы у проверяемого лица.
Камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основании документов (деклараций) представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов. Для проведения данной проверки не требуется специального разрешения руководителя налогового органа. Данная проверка проводится в течении 3 месяцев. С момента подачи налоговой декларации. Если в результате проверки были выявлены нарушения(противоречия м\д сведиными), то налогоплательщик в течении 5 дней должен внести изменения. При проведении проверки налоговый орган в праве истребовать от налогоплательщика дополнительные сведения и получить разъяснения по вопросам исчисления и уплаты налогов. Налоговый орган в праве истребовать документы, подтверждающие налоговые льготы.
Выездная проверка осуществляется на территории налогоплательщика на основании специального распоряжения руководителя налогового органа. Выездная проверка по одному налогоплательщику может осуществляться по нескольким налогам. Предметом проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. В течении проверки может быть проверен период ,не превышающем трех лет. Налоговый орган не вправе проводить более 2 проверок по одному и тому же периоду и по одним и тем же налогам. Выездная налоговая проверка не может проводиться более 2х месяцев(исключение составляет по решению руководителем налогового органа до 6 месяцев).Выездная налоговая проверка осуществляемая в связи с ликвидацией, реорганизацией налогоплательщика может проводиться независимо от периода и предмета предыдущей проверки.