5. Утратившим силу законного средства платежа считаются денежные знаки, выведенные из налично-денежного обращения, погашенные, имеющие надпись «ОБРАЗЕЦ»
6. О факте приема обожженных банкнот кредитные организации могут извещать территориальные органы внутренних дел по их просьбе. (2)
Раздел 2.Описание учета и бухгалтерского оформления банковских операций
2.1 Порядок пересчета сумок с денежной наличностью
Пересчет денег из сумок, доставленных инкассаторами, производится кассовыми работниками в присутствии работника кассы пересчета.
Сумки с денежной наличностью, доставленные инкассаторами после операционного дня, и накладные к ним работник кассы пересчета принимает от работников вечерней кассы с проверкой целости сумки и соответствия номера принимаемой сумки номеру, указанному в журнале учета принятых сумок с ценностями, и расписывается в справке о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью. Работник кассы проверяет соответствие номера принимаемой сумки номеру, указанному в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок.
Пересчет денежной наличности, поступившей в вечернюю кассу, производится не позднее следующего рабочего дня.
Доставленные в течении операционного дня сумки с денежной наличностью сдаются инкассаторами в кассу пересчета или приходную кассу. Прием сумок осуществляется работником кассы пересчета или кассовым работником приходной кассы по журналу учета принятых сумок с ценностями.
После вскрытия всех сумок и пересчета денег контролирующий работник выводит суммы пересчета денежной наличности по каждому кассовому работнику в контрольных ведомостях и передает препроводительные ведомости и накладные к сумкам заведующему кассой. Накладные к сумкам направляются операционным работникам для записи результатов пересчета выручки в кассовом журнале по приходу и отражения в бухгалтерском учете.
1. По договору с клиентом об оказании инкассаторских услуг в кассу пересчета банка поступили суммы инкассируемых наличных денег.
Дт 20209 «Денежные средства в пути»
Кт 40906 «Инкассированная денежная наличность»
2. После пересчета инкассированные наличные деньги передают в кассу банка:
Дт 20202 «Касса кредитных организаций»
Кт 20209 «Денежные средства в пути»
3. Инкассированные наличные деньги зачислены на расчетный счет клиента
Дт 40906 «Инкассированная денежная наличность»
Кт 40702 «Расчетные счета негосударственных, коммерческих организаций»
4. С расчетного счета клиента списаны суммы комиссионных за оказанные инкассаторские услуги:
Дт 40702 «Расчетный счет клиента»
Кт 70107 «Доходы банка»
5. В случае недостатка, выявленного в процессе пересчета инкассируемой денежной наличности, составляется дополнительная проводка:
Дт 40702 «Расчетный счет клиента»
Кт 20209 «Денежные средства в пути»
6. На сумму излишка, выявленного в процессе пересчета инкассируемой денежной наличности, составляется проводка:
Дт 20209 «Денежные средства в пути»
Кт 40702 «Расчетный счет клиента (2)
2.2 Учет наличных денег кассе
Учет кассовых операций осуществляется на активных балансовых счетах.
Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ для учета операций коммерческих банков с наличными деньгами предусмотрено использовать счета:
20202 «Касса кредитных организаций»
20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков»
20209 «Денежные средства в пути»
Учет наличных денег, находящихся в кассе банка, осуществляется на счете 20202 «Касса кредитных организаций» (активный). Сальдо дебетовое означает сумму свободной денежной наличности в кассе банка. Оборот по дебету – суммы зачисленные, полученные кассой от клиентов; погашение долгов сотрудниками; получение с корсчета. Оборот по кредиту – суммы, выданные наличными клиентам; сданные на корсчет; выданная заработная плата сотрудникам.
1. В бухгалтерском учете операция по зачислению внесенных наличных денег на счет клиента осуществляется на основании приходного кассового журнала и оформляется проводкой:
Дт 20202 «Касса кредитных организаций»
Кт 40702 «Расчетный счет клиента» АО «Восход» коммерческие предприятия и организации
2. Выдача денежных средств клиенту оформляется денежным чеком. С расчетного счета клиента списывается сумма денежных средств, выданных ему из кассы банка:
Дт расчетный счет клиента
Кт 20202 «Касса кредитных организаций»
3. Банком получена выписка из расчетно-кассового центра о снятии суммы наличного денежного подкрепления с корреспондентского счета:
Дт 20209 «Денежные средства в пути»
Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций»
4. Из расчетно-кассового центра в кассу банка получены наличные деньги:
Дт 20202 «Касса кредитных организаций»
Кт 20209 «Денежные средства в пути»
5. Клиентом оплачена стоимость чековой книжки по приходному ордеру в кассу банка:
Дт 20202 «Касса кредитных организаций»
Кт 70107 «Доходы банка» (другие доходы)
6. Выданы в подотчет денежные средства сотруднику банка для приобретения канцелярских товаров:
Дт 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам»
Кт 20202 «Касса кредитных организаций»
7. Возвращена неиспользованная часть выданной в подотчет суммы на канцелярские товары:
Дт 20202 «Касса кредитных организаций»
Кт 60307 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам»
Доставка наличных денег РКЦ, как правило, осуществляется инкассаторами. На сумму наличных денег, сдаваемых в кассу РКЦ, составляется препроводительная ведомость в трех экземплярах.
Первый экземпляр препроводительной ведомости и наличные деньги вкладываются в инкассаторскую сумку (сумка пломбируется).
Второй экземпляр препроводительной ведомости передается инкассатору
Третий экземпляр препроводительной ведомости с распиской инкассатора в приеме денег остается в банке.
На сумму инкассируемых наличных денег выписывается платежное поручение для зачисления сдаваемой кассой наличности на корреспондентский счет банка в РКЦ.
1. Сумма наличных денег, переданных из кассы инкассатору, отражается в учете:
Дт 20209 «Денежные средства в пути»
Кт 20202 «Касса кредитных организаций»
2. В РКЦ сумма инкассированных наличных денег поступает в кассу и зачисляется на корреспондентский счет коммерческого банка. В коммерческом банке на основании полученной выписки делается проводка:
Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций»
Кт 20209 «Денежные средства в пути»
3. Из кассы банка выданы наличные деньги для подкрепления кассы филиала:
Дт 20209 «Денежные средства в пути»
Кт 20202 «Касса кредитных организаций»
4. С корреспондентского счета филиала списаны денежные средства взамен выданных ему наличных денег:
Дт 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в РФ»
Кт 20209 «Денежные средства в пути» (5)
2.3 Кассовое обслуживание банков расчетно-кассовыми центрами ЦБРФ
Проводки выдачи денег банку в РКЦ (на балансе РКЦ):
Списание денег с корсчета банка:
Дебет счета 30101 «Корсчета кредитных организаций в Банке России»
Затем собственно выдача денег:
Проводки получения денег банком в РКЦ (на балансе банка на основании выписки РКЦ):
Списание с корсчета:
Дебет счета 47423 «Требования банка по прочим операциям»
Кредит счета 30102 «Корсчета кредитных организаций в Банке России»
Получение денег в оборотной кассе РКЦ:
Дебет счета 20202 «Касса кредитных организаций»
Кредит счета 47423 «Требования по прочим операциям» (6)
2.4 Организация работы с денежной наличностью при использовании банкоматов
Для учета рублевой денежной наличности или наличной иностранной валюты, находящихся в банкоматах, в банке открывается счет 20208 «Денежные средства в банкоматах».
В бухгалтерском учете операции по движению средств в банкоматах отражаются следующими проводками:
Операционный работник банка осуществляет бухгалтерское оформление операций по инкассации банкоматов, составляет следующие проводки:
2. На основании заявки кассового работника с оформлением расходного кассового ордера на сумму наличных денежных средств, выдаваемых кассовому работнику для загрузки кассет банкомата:
Дт 20209 «Денежные средства в пути»
Кт 20202 «Касса кредитных организаций»
3. На основании Отчетной справки «О подкреплении банкомата» и контрольного талона, подтверждающего факт вложения денег с оформлением мемориального ордера на сумму наличных денежных средств, загруженных в банкомат:
Дт 20208 «Денежные средства в банкоматах»
Кт 20209 «Денежные средства в пути»
4. С оформлением мемориального ордера на сумму наличных денежных средств, изъятых из банкомата (на основании первого экземпляра контрольного талона):
Дт 20209 «Денежные средства в пути»
Кт 20208 «Денежные средства в банкоматах»
5. С оформлением приходного кассового ордера на сумму наличных денежных средств, изъятых из банкомата кассетах (на основании результатов пересчета и Отчетной справки «Об остатке денежной наличности в банкоматах»):
Дт 20202 «Касса кредитных организаций»
Кт 20209 «Денежные средства в пути»
6. При выявлении недостачи, обнаруженной при пересчете денежной наличности, изъятых из банкомата, сумма недостачи на основании акта отражается следующей бухгалтерской проводкой с оформлением мемориального ордера: